Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?

24 ответов на вопрос “Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?”

  1. sergejklimenko1981 Ответить

    Начнем с определения термина «бухучет», которое закреплено в Федеральном законе № 402-ФЗ. Итак, БУ — это систематическое и своевременное документирование всех фактов хозяйственной деятельности субъекта и формирование бухгалтерской финансовой отчетности на основании этих сведений.
    Его ключевая цель — это формирование достоверных и исчерпывающих источников отчетной информации о текущем финансовом состоянии экономического субъекта. Отчетные сведения позволяют пользователям (как внешним, так и внутренним) принимать соответствующие управленческие решения и оценивать результаты деятельности.
    После изучения показателей бухотчетности кредитор или инвестор принимает решение о выдаче целевого займа или открытии инвестиционного проекта. Также удовлетворительные данные финотчетности позволят участвовать компании в государственных и(или) муниципальных закупках.
    Отчетные источники — это ключевой рычаг внутреннего управления. Руководство компании, основываясь на показателях бухотчетов, может скорректировать текущую политику, принять взвешенное и своевременное решение.
    Ведение БУ обязательно практически для всех экономических субъектов. Освобождения сделаны только для индивидуальных предпринимателей и иностранных представительств. Даже субъекты малого предпринимательства, НКО и «Сколковцы» обязаны вести БУ, пусть и в упрощенном виде.

    Налоговый учет: основные различия

    По 313 статье НК РФ, НУ — это специализированная система обобщения информации на основании данных первичной документации с учетом законодательно установленных норм, требований и правил с целью исчисления налоговых обязательств. Иными словами, НУ — это формирование полной, достоверной и исчерпывающей информации для определения размеров налогооблагаемой базы, исчисления сумм фискальных платежей, осуществления расчетов с бюджетом в полном объеме и составление на основании этих сведений специальных форм фискальной отчетности.
    Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет. Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Для БУ основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности. В то время как цель НУ — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.
    Ведение НУ обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя НУ за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.
    Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:
    форм собственности;
    организационно-правовых форм;
    специфики и вида деятельности, размера штата;
    объемов производства;
    объема доходов;
    выбранных режимов налогообложения.
    В то же время нормы БУ определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по НУ и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухучета и налогообложения.

    Отличительные признаки

    Помимо ключевых различий бух. и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики. Суть этих отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться. Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в НУ — по другим.
    Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице:
    Показатель
    Способ отражения в БУ
    Способ отражения в НУ
    Комментарий
    Доходы
    Классификация доходов субъекта
    Доход от обычной (основой) деятельности и прочие поступления. Состав и структура закреплены в п. 5 и п. 7 ПБУ 9/99.
    Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
    Перечень внереализационных доходов строго ограничен в ст. 250 НК РФ, в отличие от состава прочих доходов по ПБУ.
    Ограничение в признании доходов
    ПБУ 9/99 (п. 3) содержит ограничения по видам поступлений, которые нельзя учесть в составе доходов субъекта.
    Доход, не учитываемый при исчислении налогооблагаемой базы, закреплен в статье 251 НК РФ.
    В обоих случаях перечни являются закрытыми, они не идентичны. Расширение списков и(или) двоякие трактовки недопустимы.
    Порядок и дата признания дохода
    Пункт 13 ПБУ 9/99 предусматривает несколько условий к признанию дохода. Если одно их этих условий не соблюдается, то доход в учете признать нельзя. Вести учет доходов в БУ можно только методом начисления (редкое исключение: кассовым методом для упрощенного способа ведения БУ).
    Принятие дохода может проводиться как кассовым методом, так и методом начисления. Следовательно, и даты признания могут существенно отличаться, в зависимости от выбранного метода.
    В результате разных методов признания доходов могут образовываться разницы в бухгалтерском и налоговом учетах.
    Расходы
    Состав и классификация
    ПБУ 10/99 определяет существенные условия к признанию расходов. Если одно из условий не соблюдено, то операция признается дебиторской задолженностью, а не расходами.
    Классификации по расходам в БУ не предусмотрено.
    По ст. 252 НК РФ, расходами могут быть признаны только документально подтвержденные, экономически обоснованные затраты налогоплательщика, которые направлены на осуществление деятельности и получение прибыли.
    Помимо этого, все затраты в НУ можно разделить на прямые и косвенные.
    В этом случае на момент признания соотношение бухгалтерского и налогового учетов совпадает.
    Различие — в классификации затрат.
    Дата признания
    Порядок признания методом начисления предусмотрен ПБУ 10/99.
    При методе начисления порядок закреплен в ст. 272, а при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ.
    Как и при отражении доходов, при признании расходов субъекта могут возникать разницы.
    Полнота признания (ограничения)
    В части признания расходов в БУ нет ограничений и нормативов. Все затраты должны быть приняты в полном объеме, в противном случае — искажение финансовой отчетности.
    Часть расходов в НУ не может быть принята к учету, причем совсем. Такие затраты поименованы в ст. 270. Часть издержек нормирована, то есть может быть учтена только в определенном размере (ст. 258 НК РФ).
    Амортизация
    Способы начисления
    В БУ предусмотрены четыре способа начисления амортизации: линейный, нелинейный, пропорционально объему произведенной продукции и по сумме чисел лет СПИ.
    В НУ только два способа на выбор: это линейный и нелинейный методы. Иного не предусмотрено.
    Если субъект выбирает для БУ иной способ начисления амортизации, который не предусмотрен в НУ, возникновения разниц в учетах не избежать.
    СПИ (срок полезного использования)
    Если по объекту имущества не установлен СПИ, то его можно установить самостоятельно, по решению специально созданной комиссии.
    В НУ срок полезного использования может быть установлен только на основании классификаторов (ОКОФ).
    Возникновение разниц неизбежно.
    Резервы
    Резерв по отпускам
    Резервы могут быть созданы не только по отпускам текущего отчетного периода, но и с «запасом». Остатки в резерве БУ — обычное дело.
    Порядок предусмотрен ст. 324.1 НК РФ. Резерв может быть создан только для отпусков текущего года, остатков на конец года в резерве быть не должно.
    Методы формирования резервов отпусков — это одна из особенностей бухгалтерского и налогового учетов.
    Резерв по сомнительным долгам
    Если в деятельности компании возникает просрочка, то необходимо создать резервы по сомнительным долгам в БУ.
    В НУ создание резерва по сомнительным долгам не является обязательным. Решение должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения.
    Методы создания резервов имеют существенные различия между бухгалтерским и налоговым учетами.
    Чиновники систематически вносят изменения в текущее законодательство. Ключевое назначение корректив и нововведений — сглаживание различий между НУ и БУ. Конечно, идеального сходства норм в скором будущем ждать не приходится. Но заметные шаги и планы уже намечены.
    О том, как отражать возникающие разницы между БУ и НУ, мы подробно рассказывали в статье «Кто должен применять ПБУ 18/02».

  2. esegan Ответить

    Цитата (Статья 313. Налоговый учет. Общие положения. НК РФ.):Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
    В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
    Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    Подтверждением данных налогового учета являются:
    1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
    2) аналитические регистры налогового учета;
    3) расчет налоговой базы.
    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
    наименование регистра;
    период (дату) составления;
    измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
    наименование хозяйственных операций;
    подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
    Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  3. rnmiros Ответить


    Главная

    В тренде


    Рекомендованные

    Подписки

    Моя библиотека
    Все избранное


    Избранные новости
    История просмотров
    Загрузки

    Новости
    Журнал
    ИТ-новости

    Запрос экспертам
    Топ-100
    Исследования
    О новостях

    Каталог
    Управление
    Учет и отчетность
    Разработка
    Администрирование
    Методология
    Технологии
    Сообщество
    О каталоге

    Маркетплейс ПО
    Конфигурации
    Разработки для 1С
    Другое ПО (не 1С)
    Переносы данных 1C
    Маркировка 488-ФЗ
    Меркурий
    54-ФЗ
    ЕГАИС
    О маркетплейсе

    Проекты
    1С лицензииcashback 15%
    Проектное внедрение
    Сопровождение 1С
    Аренда специалистов
    Тендеры
    Лицензии КОРП
    Специальное предложение
    О направлении

    Cервисы
    Сервисы
    О сервисах

    Курсы
    Курсы
    Видео
    Вебинары
    О курсах

    Мероприятия
    Новости
    Мероприятия
    Новое
    Доклады Infostart Event
    Infostart Awards
    О мероприятиях

    Вакансии
    Вакансии
    Специалисты
    О вакансиях

    Форум
    Популярные
    Новые
    Обновленные
    Темы с вознаграждением
    Прямой эфир
    О форуме

    Поддержка

    Тарифы

    О компании

  4. maratdzharasov Ответить

    Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.
    Уже на базе определений двух форм учета можно понять отличия. Налоговый учет нужен преимущественно для государственных структур. Он обеспечивает простоту контроля над уплатой налогов. Он нужен для отслеживания своевременности налоговых платежей и их полноты. На базе бухучета формируется отчетность. Она нужна для сторонних и внутренних пользователей. На ее базе принимаются различные решения: от выдачи кредитов до управления компанией.

    Отличия между бухучетом и налоговым

    Отличия касаются практически всех направлений учета.

    Признание доходов

    Признание в бухучете регулируется ПБУ 9/99, установленными приказом №32 от 6 мая 1999 года. В пункте 2 ПБУ 9/99 указано, что доход фирмы – это повышение экономических выгод по итогам поступления активов и покрытия обязательств. При этом увеличивается капитал субъекта. Доходом не будут считаться вклады участников общества/собственников.
    Определение дохода в рамках налогового учета содержится в статье 41 НК РФ. Это экономическая выгода, фиксируемая тогда, когда ее возможно оценить. Она должна соответствовать главе 23 НК РФ.
    Оба определения тесно связаны с таким понятием, как экономическая выгода. Но в законах не раскрывается этот термин. Он есть только в Концепции бухучета в рыночной экономике (пункт 7.2.1). В частности, это способность объектов являться фактором для притока денег в компании. То есть выгода – это приток денег.

    Классификация поступлений

    Доходы в рамках бухучета:
    Доход от стандартных направлений работы фирмы. К примеру, это деньги от реализации товаров, исполнения услуг (пункт 5 ПБУ 9/99).
    Прочие доходы. Перечень их содержится в пункте 7 ПБУ 9/99. Он не является исчерпывающим. То есть прочими могут считаться доходы, не содержащиеся в этом перечне. Примеры прочих доходов: предоставление в аренду имущества, выплата неустоек партнерами, разницы между курсами.
    Доходы в рамках НУ:
    Доходы от реализации услуг и прав на имущество. Под реализацией прав понимается продажа товаров как своего производства, так и купленных ранее оптом.
    Внереализационные доходы. Перечень их содержится в статье 250 НК РФ. Он является закрытым. К этой категории относится, к примеру, доход от долевого участия.
    Классификация в бухучете и НУ имеет свои отличия и схожие черты. В обеих формах учета фигурирует выручка. Однако перечень прочих доходов в бухучете открыт, а перечень внереализационных доходов – закрыт.

    Ограничения, касающиеся признания поступлений

    Рассмотрим ограничения в рамках бухучета. Это доходы, не фиксируемые в рамках бухучета, оговорены в пункте 3 ПБУ 9/99. В частности, это поступления от ЮЛ и ФЛ. К примеру, это возвращенный заем, который ранее был дан заемщику.
    В рамках НУ не признаются доходы, оговоренные в статье 251 НК РФ. Это доходы, которые пришли в форме имущества и прав на него в рамках предварительной оплаты. К примеру, это имущество, являющееся залогом.
    Ограничения в обеих формах учета похожи. Перечни являются закрытыми.

    Последовательность признания доходов

    В бухучете последовательность признания доходов регламентируется разделом 4 ПБУ 9/99. Выручка признается только в том случае, если исполняются условия, содержащиеся в пункте 12 ПБУ 9/99. Если выполняются не все условия, средства признаются не выручкой, а кредиторским долгом. Обычно бухучет ведется посредством начисления. Но если субъект может вести упрощенный учет, то ему позволено использовать кассовый метод.
    В рамках НУ порядок признания поступлений оговорен в статье 271 НК РФ.
    ВАЖНО! Даты признания поступления средств в разных формах учета различаются.

    Общие выводы

    Сведения из НУ и бухучета могут совпадать. Однако совпадают далеко не все положения. В частности, признание в налоговом учете отличается рядом нюансов. Рассмотрим все отличия:
    Классификация. В доходы в бухучете могут входить средства от участия в капитале прочих субъектов, если это главное направление деятельности фирмы. Если же это не основное направление работы, то средства будут считаться прочими доходами. В рамках НУ средства от долевого участия всегда считаются внереализационным доходом. Положение об этом содержится в пункте 1 статьи 250 НК РФ.
    Перечень. Ряд доходов, не принимаемых во внимание при установлении налоговой базы, превышает ряд доходов, которые не нужно учитывать для целей бухучета.
    Дата признания средств. Бухучет осуществляется в стандартных ситуациях через начисление. НУ выполняется двумя способами: и кассовым, и через начисление.
    ВАЖНО! Бухучет может вестись и кассовым методом. Однако это актуально лишь для малого бизнеса.

    Различия в признании трат

    Для признания расходов должен соблюдаться определенный перечень условий. Он будет разным для бухучета и НУ. Рассмотрим условия для НУ:
    Обоснованность трат.
    Наличие документального подтверждения.
    Траты осуществлены для работы, которая нужна для получения дохода.
    Перечень условий для бухучета:
    Траты осуществлены на основании договора.
    Сумма трат является определенной.
    Есть признаки того, что по итогам операции выгоды будут сокращены.
    Если какое-либо условие не исполнено, то траты не могут признаваться.

    Особенности амортизации

    Рассмотрим варианты начисления амортизации на основании вида учета:
    Бухучет: линейный, списание соответственно объему товаров, метод сокращаемого остатка.
    Налоговый учет: линейный и нелинейный.
    Если при ведении разных форм учета выбираются разные методы начисления, образуется разница.
    Рассмотрим другие особенности, касающиеся амортизации:
    Варианты начисления. В рамках бухучета амортизация начисляется относительно каждого предмета. Начисление начинается в дату принятия предмета к учету. При начислении в рамках НУ используется тот метод, который указан в учетной политике.
    Срок полезной эксплуатации. В рамках бухучета СПИ определяется фирмой самостоятельно. При этом учитывается ряд нюансов. К примеру, предполагаемый физический износ. В рамках налогового учета СПИ определяется на базе Классификации ОС.
    По всем указанным направлениям возможны расхождения.

    Различия при формировании резервов

    Расхождения образуются в этих случаях:
    Резервы на отпускные. Порядок образования резерва в НУ не подходит для бухучета.
    При образовании резерва по сомнительным обязательствам. Если образовалась просрочка, компания должна сформировать резерв по сомнительным обязательствам в бухучете. В НУ создание резерва – это право фирмы, а не ее обязанность.
    К СВЕДЕНИЮ! Последние корректировки, которые вносятся в НК РФ, нужны в том числе для сближения двух форм учета.

  5. Tol_arh Ответить

    Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.
    Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.
    Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.
    Налоговый учёт ведется в специальных формах – налоговых регистрах.
    Организации – налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.
    Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.
    Целями налогового учёта являются:
    1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
    2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
    3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.
    При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.
    Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.
    Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.
    Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.
    Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:
    порядок формирования суммы доходов и расходов;
    порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
    сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
    порядок формирования сумм создаваемых резервов;
    сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
    Подтверждением данных налогового учета выступают:
    первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
    аналитические регистры налогового учета;
    расчет налоговой базы.
    Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.
    Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.
    Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:
    принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;
    принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации.
    принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;
    принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;
    принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;
    принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.
    Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:
    налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;
    налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;
    налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;
    налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.

  6. maxb-17 Ответить

    Его ключевая цель — это формирование достоверных и исчерпывающих источников отчетной информации о текущем финансовом состоянии экономического субъекта. Отчетные сведения позволяют пользователям (как внешним, так и внутренним) принимать соответствующие управленческие решения и оценивать результаты деятельности.
    После изучения показателей бухотчетности кредитор или инвестор принимает решение о выдаче целевого займа или открытие инвестиционного проекта. Также удовлетворительные данные финотчетности позволят участвовать компании в государственных и(или) муниципальных закупках.
    Отчетные источники — это ключевой рычаг внутреннего управления. Так, руководство компании, основываясь на показателях бухотчетов, может скорректировать текущую политику, принять взвешенное и своевременное решение.
    Ведение БУ обязательно практически для всех экономических субъектов. Освобождения сделаны только для индивидуальных предпринимателей и иностранных представительств. Даже субъекты малого предпринимательства, НКО и «Сколковцы» обязаны вести БУ, пусть и в упрощенном виде.

    Налоговый учет: основные различия

    Согласно 313 статье НК РФ , НУ — это специализированная система обобщения информации на основании данных первичной документации с учетом законодательно установленных норм, требований и правил с целью исчисления налоговых обязательств. Иными словами, НУ — это формирование полной, достоверной и исчерпывающей информации для определения размеров налогооблагаемой базы, исчисления сумм фискальных платежей, осуществления расчетов с бюджетом в полном объеме и составление на основании данных сведений специальных форм фискальной отчетности.
    Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет. Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Так, для БУ основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности. В то время как цель НУ — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.
    Ведение НУ обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя НУ за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.
    Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:
    форм собственности;
    организационно-правовых форм;
    специфики и вида деятельности, размера штата;
    объемов производства;
    объема доходов;
    выбранных режимов налогообложения.
    В то же время нормы БУ определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по НУ и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухучета и налогообложения.

    Отличительные признаки

    Помимо ключевых различий бух. и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики. Суть данных отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться. Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в НУ по другим.
    Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице:

    Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

    Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

    Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

    Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:
    Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
    Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.
    Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность. Узнать подробнее
    Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.
    Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).
    Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.
    Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.
    Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.
    Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

    Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

    В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

    Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

    Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

  7. xendex Ответить

    Действующее законодательство предъявляет немалое количество требований к составлению отчетности на предприятии. Все компании должны их соблюдать.
    В частности, это касается осуществления учета скидок. Как известно, каждое предприятие самостоятельно определяет стоимость собственных товаров. Скидка не относится к расходам, так как является снижением стоимости, которая была изначально заявлена. Это важная информация, которая используется не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. В последнем случае скидки относят на снижение дохода.
    Нужно понимать, что это лишь одно из внушительного количества требований, предъявляемых законодательством.

    Основные задачи

    Чтобы еще лучше понять, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета, давайте узнаем, для каких целей они используются. Эта информация позволит вам перестать путать данные понятия.

    Итак, сначала перечислим основные задачи бухгалтерского учета:
    Прежде всего он позволяет сформировать полную и достоверную информацию о финансовой деятельности предприятия, а также о состоянии его имущества.
    Составление информации, которая может потребоваться внутренним или внешним пользователям для контроля соблюдения действующего российского законодательства.
    Предотвращение убытков на предприятии и поиск финансовых резервов, позволяющих обеспечить его устойчивость.

    Цели налогового учета

    Скидки в бухгалтерском учете – вопрос, который заслуживает отдельного рассмотрения. Его мы обсудили ранее. А пока что вернемся к вопросу, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета. Для ответа на него давайте кратко перечислим цели последнего:
    Прежде всего он призван сформировать достоверную информацию, необходимую для определения налогооблагаемой базы за конкретный период.
    Обеспечить необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, осуществляющих контроль уплаты налогов в государственный бюджет. Вот почему составлением отчетности должен заниматься квалифицированный специалист, не допускающий ошибок.
    Предоставление информации внутренним пользователям для оптимизации и сокращения налоговой нагрузки на предприятие.

    О различиях

    Между бухгалтерским и налоговым учетами существует колоссальная разница. Она состоит в нескольких основных аспектах. Давайте с ними ознакомимся:
    Прежде всего основное различие связано с тем, для кого предназначается отчетность.
    Законодательные акты, которые их регулируют.
    Особенности признания доходов и расходов.

    Для кого предназначается?

    Ответ на этот вопрос даст важное понимание того, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета. Ведь значение имеют не только задачи, для решения которых предназначена данная деятельность. Не менее важно, кто становится конечным адресатом информации, полученной при составлении отчетности.
    Итак, нужно понимать, что особенности организации бухгалтерского учета направлены на то, что он предназначается для руководителей предприятия и тех, кто имеет к нему непосредственное отношение. Кроме того, данная информация может быть предоставлена потенциальным инвесторам или кредиторам в случае, если владельцы заинтересованы в привлечении дополнительных денежных средств и таким способом стремятся подтвердить платежеспособность.

  8. m_a_x_i_m_u_m Ответить

    Счет
    Субсчет
    1-го уровня
    Субсчет
    2-го уровня
    Субсчет
    3-го уровня
    Субсчет
    4-го уровня
    Н01 Основные средства
    Н01.1 Непосредственно используемые при производстве товаров (работ, услуг)
    Н01.1.1–Н01.1.10 Аналитика по амортизационным группам
    Аналитика по обЪектам ОС
    љ
    Н01.2 Прочие основные средства
    Н01.2.1–Н01.2.10 Аналитика по амортизационным группам
    Аналитика по обЪектам ОС
    љ
    Н02 Амортизация основных средств
    Н02.1 Амортизация ОС, непосредственно используемых при производстве товаров (работ, услуг)
    Н02.1.1–Н02.1.10 Аналитика по амортизационным группам
    Аналитика по обЪектам ОС
    љ
    Н02.2 Амортизация прочих ОС
    Н02.2.1–Н02.2.10 Аналитика по амортизационным группам
    Аналитика по обЪектам ОС
    љ
    Н04 Нематериальные активы
    Аналитика по обЪектам НМА
    љ
    љ
    љ
    Н05 Амортизация НМА
    Аналитика по обЪектам НМА
    љ
    љ
    љ
    Н08 Формирование стоимости ОС и НМА
    Н08.1 Формирование стоимости ОС
    Аналитика по обЪектам ОС
    љ
    љ
    Н08.2 Формирование стоимости НМА
    Аналитика по обЪектам НМА
    љ
    љ
    Н10 Материалы
    Н10.1 Формирование стоимости материалов
    Аналитика по номенклатуре
    љ
    љ
    Н10.2 Материалы на складе
    Аналитика по номенклатуре
    љ
    љ
    Н41 Товары
    Н41.1 Формирование стоимости товаров
    Аналитика по номенклатуре
    љ
    љ
    Н41.2 Товары на складе
    Аналитика по номенклатуре
    љ
    љ
    Н84 Дивиденды (доходы от участия) (строка 010 раздела А листа 03)
    Н84.1 Доходы, начисленные иностранным организациям (строка 030 раздела А листа 03)
    Аналитика по получателямљ
    љ
    Н84.2 Доходы, начисленные физическим лицам — нерезидентам РФљ (строка 040 раздела А листа 03)
    Аналитика по получателямљ
    љ
    Н84.3 Доходы, начисленные российским организациям (строка 070 раздела А листа 03)
    Аналитика по получателямљ
    љ
    Н84.4 Прочие начисленные к выплате дивиденды и доходы от участияљ
    Аналитика по получателямљ
    љ
    Н90 Доходы и расходы от реализации
    Н90.1 Доходы от реализации без НДС, НП и акцизов,љ за исключением доходов от реализации ценных бумаг (строка 010 листа 02 и строка 110 приложения N 1 к листу 02)
    Н90.1.1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 020 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.2 Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования (строка 030 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.3 Выручка от реализации прочего имущества, за исключением ценных бумаг (строка 040 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.4 Выручка от реализации покупных товаров (строка 050 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.5 Выручка от реализации амортизируемого имущества (строка 060 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.6 Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг (строка 070 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.7 Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа (строка 080 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.8 Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа (строка 090 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.1.9 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по обЪектам обслуживающих производств и хозяйств, включая обЪекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (строка 100 приложения N 1 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2 Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, за исключением расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг<3>
    Н90.2.1 Прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав (строка 010 приложения N 2 к листу 02)
    Н90.2.1.1 Материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производствељ товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров
    љ
    Н90.2.1.2 Суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (строка 230 приложения N 3 к листу 02)љљљљ
    Н90.2.1.2.1–Н90.2.1.2.10 Аналитика по амортизационным группамљ (строки 130 — 220 приложения N 3 к листу 02)љљљљ
    Н90.2.1.3 Расходы на оплату труда (строка 090 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.1.3.1 Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда (строка 110 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.1.3.2 Суммыљ текущих платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ (строка 100 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.1.3.3 Остальные расходы на оплату труда
    Н90.2.2 Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ (строка 020 приложения N 2 к листу 02)
    Н90.2.2.1 Материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при выполнении работ, оказании услуг
    љ
    Н90.2.2.2 Суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ, оказании услуг (строка 230 приложения N 3 к листу 02)љљљљ
    Н90.2.2.2.1–Н90.2.2.2.10
    Аналитика по амортизационным группамљ (строки 130–220 приложения N 3 к листу 02)љљљљ
    Н90.2.2.3 Расходы на оплату труда (строка 090 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.2.3.1 Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда (строка 110 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.2.3.2 Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ (строка 100 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.2.3.3 Остальные расходы на оплату труда
    Н90.2.2.4 Суммы единого социального налога (взноса), начисленного на сумму расходов на оплату труда основного производственного персонала
    љ
    Н90.2.3 Материальные расходы, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг) (строка 030 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.4 Суммы начисленной амортизации, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) (строка 040 приложения N 2 к листу 02, строка 230 приложения N 3 к листу 02)
    Н90.2.4.1–Н90.2.4.10 Аналитика по амортизационным группамљ (строки 130–220 приложения N 3 к листу 02)љљљљ
    љ
    Н90.2.5 Расходы на ремонт основных средств, признаваемые в текущем отчетном периоде (строка 060 приложения N 2 к листу 02)
    Н90.2.5.1 Расходы на ремонт основных средств, включенных в 1– 3 амортизационные группы
    Аналитика по обЪектам ОС
    Н90.2.5.2 Расходы на ремонт основных средств, включенных в 4–10 амортизационные группы
    Аналитика по обЪектам ОС
    Н90.2.6 Расходы по освоению природных ресурсов, признаваемые в текущем отчетном периоде (строка 070 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.7 Расходы на НИОКР, признаваемые в текущем отчетном периоде (строка 080 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.8 Расходы на добровольное и обязательное страхование (строка 090 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.9 Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ (строка 100 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.10 Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг (строка 110 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.11 Расходы на оплату услуг по управлению организацией и ее отдельными подразделениями (строка 120 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.12 Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (строка 130 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.13 Расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (строка 140 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.14 Расходы на командировки (строка 010 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.15 Расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ (строка 020 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.16 Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и реализацией (строка 030 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.17 Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (строка 040 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н.90.2.18 Расходы на текущее изучение конЪюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (строка 050 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.19 Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (строка 060 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.20 Расходы в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников организации и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% (строка 070 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.21 Расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которыхљ являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов и на цели, указанные в пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ (строка 080 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.22 Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ
    љ
    љ
    Н90.2.23 Стоимость реализованных покупных товаров (строка 160 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.24 Прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (строка 170 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.25 Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией (строка 180 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.26 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией (строка 190 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.27 Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг (строка 200 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.28 Стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа (строка 210 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.29 Стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа (строка 220 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.30 Расходы текущего периода, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)љ (строка 230 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.2.31 Суммы убытков прошлых летљ по обЪектам обслуживающих производств и хозяйств, учитываемые в уменьшение прибыли текущего периода, полученной по указанным видам деятельностиљ (строка 300 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н90.3 Доходы от реализации ценных бумаг
    Н90.3.1 Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (строка 010 листа 05)
    љ
    љ
    Н90.3.2 Сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, ниже рыночной цены (строка 020 листа 05)
    љ
    љ
    Н90.3.3 Выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (строка 010 листа 06)
    љ
    љ
    Н90.3.4 Сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже рыночной цены (строка 020 листа 06)
    љ
    љ
    Н90.3.5 Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (строка 010 листа 07)<2>
    љ
    љ
    Н90.4 Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг
    Н90.4.1 Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 030 листа 05)
    љ
    љ
    Н90.4.2 Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 030 листа 05)
    љ
    љ
    Н90.4.3 Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (строка 060 листа 07)<2>
    љ
    љ
    Н90.4.4 Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) согласно п. 4 ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 (строка 070 листа 02, строка 050 листа 05, строка 050 листа 06, строка 140 листа 07, строка 050 листа 10 в соответствующих долях)
    љ
    љ
    Н91 Внереализационные доходы и расходы
    Н91.1 Внереализационные доходы (строка 030 листа 02)
    Н91.1.1 Доходы в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) (строка 050 листа 03)
    љ
    љ
    Н91.1.2 Доходы от долевого участия в других организациях, налог с которых удержан источником выплаты дохода (строка 080 листа 02)
    љ
    љ
    Н91.1.3 Доход, полученный в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан источником выплаты дохода (строка 080 листа 02)
    љ
    љ
    Н91.1.4 Доход, полученный в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, за исключением доходов, налог на прибыль по которым удерживается источником выплаты (строка 010 раздела А листа 04)
    Н91.1.4.1 Доход в виде процентов, исчисленных как разницаљ между НКД, полученным от покупателя при продаже облигаций (либо погашении купона), и НКД, уплаченным продавцу при их приобретении на вторичном рынке (строка 040 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.4.2 Доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01.99, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций (строка 050 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.4.3 Доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным до 01.01.99, процент (дисконт) по которым определяется в виде разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения облигаций (строка 060 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.4.4 Процентные доходы, полученные российскими организациями за время владения ценными бумагами, полученными в обмен на государственные казначейские бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.07.98 N 843 (строка 070 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.5 Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащий налогообложению по ставке 0% на основании пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (строка 020 раздела А листа 04)
    Н91.1.5.1 Доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01.99, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций (строка 050 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.5.2 Доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01.99, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций (строка 050 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.5.3 Доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным до 01.01.99, процент (дисконт) по которым определяется в виде разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения облигаций (строка 060 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.5.4 Процентные доходы, полученные российскими организациями за время владения ценными бумагами, полученными в обмен на государственные казначейские бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.07.98 N 843 (строка 070 раздела А листа 04)
    љ
    Н91.1.6 Доходы в виде дивидендов (от долевого участия) в иностранных организациях (строка 010 раздела Б листа 04)
    љ
    љ
    Н91.1.7 Прочие внереализационные доходы
    љ
    љ
    Н91.2 Внереализационные расходы (строка 040 листа 02)
    Н91.2.1 Плата за аренду федерального имущества, имущества субЪектов РФ и муниципального имущества (строка 120 приложения N 3 к листу 02)
    љ
    љ
    Н91.2.2 Убыток по сделкам уступки права требования после наступления срока платежа на основании п. 2 ст. 279 НК РФ, относящийся к текущему периоду (строка 041 листа 02 и строка 270 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н91.2.3 Прочие внереализационные расходы
    љ
    љ
    Н97 Расходы будущих периодов
    Н97.1 Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодамљ по условиям договора
    Аналитика по видам расходов (лицензии, подписка и т. п.)
    љ
    љ
    Н97.2 Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодамљ на основании требований главы 25 НК РФ
    Н97.2.1 Расходы на ремонт основных средств на основании пп. 2 п. 1 ст. 260 НК РФ
    Н97.2.1.1 Расходы на ремонт основных средств, включенных в 1 – 3 амортизационные группы
    Аналитика по обЪектам ОС
    Н97.2.1.2 Расходы на ремонт основных средств, включенных в 4–10 амортизационные группы
    Аналитика по обЪектам ОС
    Н97.2.2 Расходы на освоение природных ресурсов на основании статей 261 и 325 НК РФ
    љ
    љ
    Н97.2.3 Расходы на НИОКР на основании ст. 262 НК РФ
    љ
    љ
    Н97.2.4 Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества на основании п. 3 ст. 268 и ст. 323 НК РФ (строка 240 приложения N 2 к листу 02)
    Аналитика по обЪектам амортизируемого имущества
    љ
    Н97.2.5 Убыток по сделкам уступки права требования после наступления срока платежа на основании п. 2 ст. 279 НК РФ (строка 270 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н99 Убытки
    Н99.1 Убытки текущего года, не признаваемые для целей налогообложения или признаваемые в особом порядке
    Н99.1.1 Сумма убытка от реализации права требования до наступления срока платежа в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ (строка 260 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н99.1.2 Сумма убытка от реализации права требования как реализации финансовых услуг в соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ (строка 250 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н99.1.3љ Убыток текущего периода по обЪектам обслуживающих производств и хозяйств (строки 280 и 290 приложения N 2 к листу 02)
    љ
    љ
    Н99.1.4 Убытки от реализации ценных бумаг
    Н99.1.4.1 Убытки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
    љ
    Н99.1.4.2 Убытки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
    љ
    Н99.2 Убытки прошлых лет
    Н99.2.1љ Убыток прошлых лет по обЪектам обслуживающих производств и хозяйств
    љ
    љ
    Н99.2.2 Убытки от реализации ценных бумаг
    Н99.2.2.1 Убытки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 090 листа 05)
    љ
    Н99.2.2.2 Убытки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 090 листа 06)
    љ
    Н99.2.3 Прочие убытки (приложение N 4 к листу 02)
    Н99.2.3.1 Полученные до 01.01.2002 г.
    Аналитика по годам
    Н99.2.3.2 Полученные после 01.01.2002 г.
    Аналитика по годам

  9. mail-serj Ответить

    По мере развития торговли совершеннее и многообразнее становился и учет, появлялись специальные формуляры, книги, а затем и программы, но сущность и важность учета остались прежними.

    На данный момент в организациях существует три вида учета:

    бухгалтерский;
    налоговый;
    управленческий.
    Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее образования до момента ликвидации. Он служит для демонстрации деятельности фирмы: его представляют в налоговые органы, ОАО публикуют его выдержки в средствах массовой информации для привлечения инвесторов.
    Бухгалтерский учет содержит информацию о том, какие ресурсы, в каком количестве и в каком месте имеет или имело предприятие в определенный момент времени, какой товар находится на складе или в пути, сколько денежных средств в кассе и на расчетном счете, имеются ли дебиторские или кредиторские задолженности, займы и кредиты. И что самое важное, в бухгалтерском учете видны результаты финансово-хозяйственной деятельности организации — показатель эффективности работы предприятия.
    Бухгалтерский учет в России пишется по стандартам ПБУ (правила бухгалтерского учета), но для выхода на мировой рынок инвестиций отчетность необходимо составить по правилам IAS (International Accounting Standards — международные стандарты бухгалтерского учета) или GAAP (Generally Accepted Accounting Principles — общепринятые принципы учета, действующие в США).
    Налоговый учет тесно связан с бухгалтерским, но его нормативными источниками являются Налоговый кодекс, законы и инструкции Госналогслужбы и других органов, а основная цель — обеспечение информацией, необходимой для контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах.
    Налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговый учет обеспечивает руководителя фирмы и налоговые органы информацией об объектах налогообложения, о целесообразности хозяйственных операций и использования ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами, а также позволяет рассчитать налоги для своевременной уплаты в бюджет.
    В связи с высокими требованиями налоговых органов к оформлению отчетности и необязательностью бухгалтерского учета для ИП налоговый учет в России все чаще выделяется как основной.
    Управленческий учет — это совершенно другой, для многих новый вид учета. Если для бухгалтерского и налогового достаточно общих цифр и стандартных форм написания, то для управленческого необходим персональный подход в каждом отдельном случае.
    Основная цель управленческого учета — увеличение прибыли предприятия путем грамотного информирования руководителя о текущей ситуации. Так как специфика каждого отдельного бизнеса требует различных подходов к финансовой информации, то и отчеты должны быть разными. Некоторым предпринимателям важно знать результаты деятельности совокупности их предприятий, другим необходимы данные о себестоимости по каждому виду продукции, затраты на транспортировку той или иной партии груза.
    Иными словами, управленческий учет может решать те задачи, на которые не способны бухгалтерский и налоговый:
    вести оперативный учет расчетов с отдельными контрагентами и взаиморасчетов между собственными юридическими лицами;
    обеспечить руководство предприятия информацией о результатах бизнеса, состоящего из неограниченного количества юридических лиц и структурных подразделений;
    осуществить контроль над издержками с помощью их учета по видам и центрам затрат;
    показать результаты работы отдельных направлений (по видам деятельности, группам товаров и т д.), независимо от того, как эти направления распределены между юридическими лицами, входящими в бизнес.
    Место управленческого учета в финансовой системе предприятия особенное, его внедрение требует других подходов и других специалистов, нежели те, которые ведут бухгалтерский и налоговый учет, но именно управленческий учет помогает принимать верные, взвешенные решения, избегая выводов, сделанных интуитивно.
    Все три вида учета помогают контролировать процесс производства и продажи товаров и услуг, предоставлять необходимые финансовые данные инвесторам и государственным службам, принимать грамотные управленческие решения.
    Более того, учет позволяет минимизировать человеческий фактор как в оценке деятельности, так и в самой деятельности, ведь люди могут забыть о той или иной закупке, оговориться или опечататься. Хорошо, когда кладовщик знает, что, где и сколько у него хранится, но он может заболеть или уволиться, и тогда руководитель останется без этих сведений, если они не были занесены в базу данных учетной системы.

  10. Fimka Ответить

    Цели формирования финансовых учетов на предприятии отличаются друг от друга. Бухгалтерский учет должен предоставлять исчерпывающую информацию об экономической деятельности фирмы с учетом всех факторов и проделанных операциях. Основными пользователями формируемой информации выступают руководители и учредители организации. Полученные данные позволяют в дальнейшем принимать оптимальные управленческие решения, направленные на дальнейшее развитие субъекта. Нередко бухгалтерской отчетностью интересуются и сторонние лица: инвесторы, контрагенты, кредиторы и прочие.
    Налоговый учет необходим для контроля государственных органов за полнотой начисления и уплатой налогов. В расчет берутся лишь операции, непосредственно участвующие в формировании налогооблагаемой базы.
    Основные различия бухгалтерского и налогового учета происходят по причине их нормативного регулирования. Бухучет подчиняется Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ и прочим законодательным актам. Основным же регулятором деятельности в части налогового учета является НК РФ и иные налоговые положения.
    Разница между бухгалтерским и налоговым учетом проявляется в следующих аспектах:
    признание доходов организации;
    особенности учета расходов фирмы;
    порядок амортизации основных средств;
    способы оценки материалов;
    формирование резервов.
    В результате разных подходов к формированию и учету перечисленных операций в организациях возникают разницы между учитываемыми показателями. Отличия могут быть как незначительными, например, в случае определения стоимости поступивших товаров, так и существенными, как при определении производственных расходов.
    Различия между бухгалтерским и налоговым учетом включают и необходимость их формирования. Обязанность по ведению бухучета присутствует только у организаций. При этом малые предприятия и некоммерческие организации вправе вести учет в упрощенном виде. Налоговый же учет с обязательным составлением налоговых регистров обязателен для всех экономических субъектов, в том числе и для физических лиц.

    Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

    Результат разницы в бухгалтерском и налоговом учете ― это прежде всего определение прибыли согласно требованиям бухучета и положениям НК РФ. Взаимосвязь различных подходов при расчете основного налога на прибыль регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Документ отражает правила формирования в бухучете информации по состоянию текущего налога на прибыль.
    Отличия между прибылью бухгалтерской и налоговой характеризуются наличием постоянных и временных разниц. При этом постоянные разницы возникают вследствие различных методов определения доходов и расходов. Временные образуются по причине формирования прибыли в разных периодах в налоговом и бухгалтерском учете.
    В настоящее время перед налоговыми органами стоит задача по разработке методологии максимального сближения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но при этом существуют риски увеличения налоговой нагрузки на организации.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *