Что такое налоговая база по налогу на имущество?

16 ответов на вопрос “Что такое налоговая база по налогу на имущество?”

  1. Gusar Ответить

    От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
    организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
    религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
    общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
    организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
    учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
    организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
    организации – в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
    имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
    имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
    имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
    организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
    организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”;
    организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”. Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (для указанных в настоящем пункте организаций, являющихся исследовательскими корпоративными центрами, – пунктом 2.1 статьи 145.1 Кодекса). Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”, а также данные учета доходов (расходов);
    судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;
    организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
    организации – в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
    – имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
    – имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
    С 1 января 2018 года данная льгота (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) предоставляется в тех субъектах РФ, которые законодательно предусмотрели ее применение.
    организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению (без учета применения налоговой льготы) за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне и уплате в бюджет;
    организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (ДАННАЯ ЛЬГОТА С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ТЕХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ПРЕДУСМОТРЕЛИ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ);
    организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (льгота действует с 1 января 2019 года);
    организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (льгота действует с 1 января 2019 года).

  2. ININIINFD Ответить

    Общераспространенные для всей территории России льготы по налогу на имущество организаций прописаны в ст. 381 НК РФ. В ней определено, что не должны вообще уплачивать налог некоторые категории фирм, а именно:
    Учреждения ФСИН — для них освобождение действует применительно к тем основным средствам, которые служба использует для выполнения целей и задач своего функционирования.
    Религиозные организации — для указанной категории освобождение также распространяется только на то имущество, которое вовлечено в осуществление такой организацией своих основных функций.
    Общественные организации инвалидов РФ — фирмам, относящимся к данной категории, важно помнить, что существуют определенные ограничения применения ими освобождения от налога:
    если среди членов такой компании доля инвалидов не меньше 80%, то такая организация может не уплачивать налог со всего имущества, которое используется ею для ведения своей уставной деятельности;
    если в компании работает не менее 50% инвалидов, которые получают не меньше 25% от совокупного зарплатного фонда фирмы, то освобождается от налога имущество, которое используется для создания услуг и продажи товаров (кроме подакцизной продукции и некоторых исключений, указанных в ст. 381 НК РФ);
    если организация инвалидов является единственным собственником имущества учреждений, занимающихся реабилитацией, образованием, лечением инвалидов, то используемое для целей реабилитации имущество такой компании также не будет облагаться налогом.
    Компании, занимающиеся фармацевтикой — для них в НК РФ предусмотрено освобождение, которое может быть применено только в отношении имущества, используемого фирмой для производства ветеринарных препаратов, призванных бороться с эпидемиями.
    Коллегии адвокатов, юридические консультации и государственные научные центры, участники проекта «Сколково».
    Некоторые другие (полный перечень — в ст. 381 НК РФ).

    Каковы ставки и механизм уплаты налога

    Для имущественного налога для российских предприятий и иностранных фирм в 2018 году сумму к уплате необходимо рассчитывать по соответствующим ставкам, определенным в ст. 380 НК РФ, а также в законодательных документах регионов РФ.
    Основное требование — региональные ставки не могут быть выше максимальной (2,2%), регламентированной НК РФ. Вместе с тем применительно к отдельным видам имущества предприятий, а также к отдельным категориям фирм-плательщиков региональные законодатели имеют право определить дифференцированные ставки по налогу.
    Итак, в конце каждого налогового периода фирма должна произвести расчет базы по налогу как произведение ставки и базы за год. Но по итогам такого периода в бюджет перечисляется не полная сумма налога, поскольку в течение года предусмотрены авансовые платежи, которые уплачиваются трижды: за квартал, за полугодие и за 9 месяцев.
    Каждый квартал предприятие рассчитывает налог к уплате как ¼ от произведения соответствующей ставки и среднегодовой стоимости имущества. Поэтому в конце года нужно уплатить сумму годового налога за вычетом ранее внесенных авансовых платежей.
    По общему правилу компании должны вносить налоговые платежи по месту своей регистрации (по месту нахождения российского представительства — для иностранных фирм) либо по месту расположения объектов недвижимости (для тех объектов, которые находятся не по адресу компании или ее филиала). Декларации по имущественному налогу подаются в срок до 30 марта, тогда же фирма должна полностью уплатить годовую величину налога.
    ***
    Для расчета налоговой базы имущественного налога предприятиям важно помнить ряд основных моментов. Во-первых, по НК РФ некоторые категории имущества вообще не считаются объектом обложения, а значит, налог с них уплачивать не нужно. Во-вторых, для ряда предприятий Налоговым кодексом предусмотрены освобождения, но здесь важно, для каких целей такая фирма использует имущество. Если же фирма не пользуется льготами и признается плательщиком, то следует корректно рассчитать среднегодовую стоимость облагаемого имущества, для чего существует специальная формула.
    ***
    Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

  3. Moonfist Ответить

    Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.
    Этот налог в 2019 году уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
    1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
    2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.
    3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

    Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

    Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
    Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:
    недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
    жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
    Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:
    определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
    жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
    Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

    Налог на имущество организаций: движимое имущество

    Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

    Налог на имущество предприятий: налоговая база

    По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

    Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
    Налоговая база Отчетные периоды Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

    Налоговый период по налогу на имущество

    Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    Ставка налога на имущество юрлиц

    Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
    При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).
    Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

    Расчет налога на имущество организаций

    Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
    И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

    Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

    Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

  4. VideoAnswer Ответить

  5. VideoAnswer Ответить

Добавить комментарий для VideoAnswer Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *