Как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов при усн?

24 ответов на вопрос “Как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов при усн?”

  1. Tetilar Ответить

    Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
    ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
    ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
    При доходе:
    Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.19 чек Z-отчет №0001.
    Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.19 п/п №100, либо 10.10.19 выписка банка №100.
    Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.19 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
    Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).
    При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: товарный чек, накладная, платежное поручение, Z-отчет и прочее. Например, 10.10.19 чек №0001, 10.10.19 товарная накладная №0001, 10.10.19 п/п №0001, 10.10.19 Z-отчет №0001 и т.д.
    Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.
    ГРАФА №3. Содержание операции.
    Данная графа не обладает слишком большой важностью.
    Примеры заполнения при доходе:
    Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2019 за оказание рекламных услуг.
    Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
    Получен доход. Торговая выручка за 10.10.2019?.
    Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 10.10.2019.
    Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):
    Перечислен аванс работникам.
    Перечислена заработная плата.
    Перечислен НДФЛ с заработной платы.
    ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
    Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).
    ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».
    В «Справке к разделу I» заполняется:
    на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
    на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

  2. Kazrasho Ответить

    ПОРЯДОК
    ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
    И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ
    УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    Список изменяющих документов
    (в ред. Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    I. Общие требования
    1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
    1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
    1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов осуществляется на русском языке. Первичные
    языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
    1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
    1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати).
    (в ред. Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати).
    (в ред. Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    II. Порядок заполнения раздела I “Доходы и расходы”
    2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
    2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
    2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
    КонсультантПлюс: примечание.
    Федеральным законом от 06.04.2015 N 84-ФЗ в пункт 1 статьи 346.15 НК РФ внесены изменения с 1 января 2016 года, в соответствии с которыми при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
    2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
    (в ред. Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    В графе 4 не учитываются:
    доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
    доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;
    (в ред. Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    КонсультантПлюс: примечание.
    Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ пункт 4 статьи 224 НК РФ признан утратившим силу с 1 января 2015 года.
    доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
    В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
    2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 – 4 статьи 346.16, пунктами 2 – 5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.
    Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в графе 5 отражает:
    фактически осуществленные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;
    фактически осуществленные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4006).
    Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе также, по своему усмотрению, отражать в графе 5 иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
    Справка к разделу I
    2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”.
    2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки “Итого за год” графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).
    2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки “Итого за год” графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).
    2.9. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
    2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 – код строки 020 – код строки 030).
    Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.
    2.11. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 – код строки 010).
    Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.
    III. Порядок заполнения раздела II “Расчет расходов
    на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств
    и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
    нематериальных активов, учитываемых при исчислении
    налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период”
    3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”.
    3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
    3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.
    Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
    3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.
    3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.
    3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.
    3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).
    3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).
    3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.
    3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.
    Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
    Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.
    В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в целях главы 26.2 Кодекса определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса, которыми установлено, что относится к указанным расходам. Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение отражаются в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
    3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.
    По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.
    3.12. В графе 8 указывается:
    остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемая в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса;
    расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
    В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, в случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса порядке.
    При переходе на упрощенную систему налогообложения организации с общего режима налогообложения в графе 8 на дату такого перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
    При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.
    При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
    Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения указывается в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.
    Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, отражаются в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
    Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные для организаций.
    3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.
    3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.
    3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.
    Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.
    3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
    При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.
    По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.
    Сумма расходов, относящаяся к каждому кварталу налогового периода, по данной графе отражается в последнее число отчетного (налогового) периода в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов.
    3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.
    3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).
    По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.
    3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих налоговых периодах (графа 8 – графа 13 – графа 14).
    По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.
    3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
    3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 – 15.
    IV. Порядок заполнения раздела III “Расчет суммы убытка,
    уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому
    в связи с применением упрощенной системы налогообложения
    за налоговый период” (коды строк 010 – 250)
    4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
    Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
    4.2. По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 – 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 – 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период).
    4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).
    4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).
    4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов).
    4.6. По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 – код строки 130 + код строки 140).
    Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.
    4.7. По кодам строк 160 – 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 – 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.
    Значения показателей по кодам строк 160 – 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 – 110.
    V. Порядок заполнения раздела IV “Расходы,
    предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового
    кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога,
    уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
    налогообложения (авансовых платежей по налогу)
    за отчетный (налоговый) период”
    5.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения “доходы”.
    5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).
    5.3. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
    5.4. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
    5.5. В графе 3 указывается период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4 – 9.
    5.6. В графе 4 отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
    КонсультантПлюс: примечание.
    С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а не исходя из стоимости страхового года, как было ранее. О размере страховых взносов, уплачиваемых указанной категорией плательщиков с 1 января 2017 года, см. статью 430 НК РФ.
    Абзацы второй – третий утратили силу с 1 января 2018 года. – Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н.
    5.7. В графе 5 отражаются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
    5.8. В графе 6 отражаются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
    Абзацы второй – третий утратили силу с 1 января 2018 года. – Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н.
    5.9. В графе 7 отражаются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
    5.10. В графе 8 отражаются расходы по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
    5.11. В графе 9 платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
    5.12. В графе 10 отражается итоговая сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период (соответствует сумме значений показателей итоговых строк за отчетный (налоговый) период по графам 4 – 9).
    VI. Порядок заполнения раздела V “Сумма
    торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого
    в связи с применением упрощенной системы налогообложения
    (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту
    налогообложения от вида предпринимательской деятельности,
    в отношении которого установлен торговый сбор,
    за отчетный (налоговый) период”
    (введен Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н)
    6.1. Данный Раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения “доходы”.
    6.2. В данном разделе отражается сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор.
    6.3. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
    6.4. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
    6.5. В графе 3 указывается период, за который произведена уплата торгового сбора.
    6.6. В графе 4 указывается сумма уплаченного торгового сбора.

  3. Mezuru Ответить

    Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению КУДИР:
    1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
    В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
    Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
    2. Как правильно вести КУДИР?
    Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% – приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
    Бумажный вариант КУДИР ведется авторучкой, а электронный вариант – с помощью компьютера. Рассмотрим, как это нужно делать правильно в обоих вариантах.
    На бумаге:
    распечатываются бланки;
    пронумеровываются;
    прошиваются;
    скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
    В электронном варианте:
    устанавливается специальная программа;
    заполнение ведется в «экселе»;
    в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
    3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
    ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
    от реализации;
    вне реализации.
    Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
    В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль – его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).
    Графа №3 предназначена для фиксирования содержания проведенной операции.
    При внесении требуемых сведений следует учитывать, что все записи ведутся строго в хронологическом порядке, в момент фактического поступления (это связано с тем, что при «упрощенке» используется кассовый метод).
    4. Как заполнять раздел №1 КУДИР в 2016 году (с образцами и комментариями)?

    Также особое внимание следует уделить ситуации, когда денежные средства уже поступившие на счет ИП, нужно вернуть. В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.

    К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
    5. Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)?
    Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов. Для этого существуют различные графы:
    №4 – пенсионные;
    №6 – медстрахование.
    Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.
    В случае, если перечисление взносов проводилось ежеквартально, то и фиксируются они соответственно. Специалисты считают такой варрант для ИП более выгодным, потому что могут уменьшиться не только налоги по итогам года, но и платежи по авансам.
    6. Есть ли образец заполнения раздела №4 КУДИР с наличием рабочих и без таковых?
    Мы предлагаем для ознакомления образец заполнения раздела №4 КУДИР для ИП, что работают по «упрощенке» с процентной ставкой 6%, без наемных рабочих:

    В том случае, когда ИП нанимает рабочих, то в разделе №4 следует фиксировать:
    Взносы, отчисляемые с заработных плат рабочих.
    Пособия по больничным листам, которые ИП выплачивал из собственных финансов.
    Договорные платежи по добровольному страхованию.
    Фиксированные суммы страховых взносов, уплачиваемые за себя.
    Предлагаем образец ведения раздела №4 КУДИР для ИП с наемными рабочими:

    Файлы для скачивания

    kudir_blank.xls (101Kb)

  4. loves_cookies Ответить

    I. Общие требования
    II. Порядок заполнения раздела I “Доходы и расходы”
    III. Порядок заполнения раздела II “Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период”
    IV. Порядок заполнения раздела III “Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период” (коды строк 010 – 250)
    V. Порядок заполнения раздела IV “Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период”
    VI. Порядок заполнения раздела V “Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период”

  5. Artimador Ответить

    Налогоплательщики, выбравшие для обложения налогом величину доходов, должны отражать в Книге учета:
    Доходы, облагаемые специальным налогом УСН (разд.I гр.1-4);
    Расходы в виде страховых отчислений и компенсаций по больничным листам, уменьшающие налог к уплате (разд.IV);
    Расходы, осуществленные за счет финансирования в рамках господдержки малого бизнеса (разд.I гр.5).
    Кроме того, нужно заполнить титульный лист Книги с указанием основных сведений о налогоплательщике, объекте налогообложения, адресе и номеров банковских счетов.
    Что нужно заполнить «упрощенцу» с объектом налогообложения «доходы»:
    РазделГрафаПояснения по заполнениюI1Порядковый номер строки.2Реквизиты первичного документа, подтверждающего совершение операции.3Суть операции – краткое описание.4Сумма полученного дохода. Запись вносится в момент признания дохода.
    Данные заполняются последовательно. По итогам каждого квартала и отчетного периода подводятся итоги об общей величине доходов.IV1Порядковый номер строки для указания данных о расходах на уплату взносов и больничных.2Сведения о первичном документе, подтверждающем оплату (наименование, номер, дата).3Период, за который произведена выплата суммы взносов или больничных компенсаций (месяц, год).4Сумма пенсионных взносов.5Сумма социальных взносов в связи с материнством.6Сумма медицинских взносов.7Сумма социальных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.8Выплаченные за счет средств работодателя компенсации  по больничным листам.9Платежи по добровольному страхованию.10Итоговая сумма по строке.
    Данные приводятся для каждого квартала, отчетного периода.

    Заполнение Книги учета при УСН «доходы-расходы»

    Если «упрощенец» решает облагать налогом разницу между величиной доходов и понесенных затрат, то заполнять Книгу нужно немного по-другому.
    Компания должна отражать в регистре:
    Доходы и расходы от деятельности, учитываемые при вычислении специального налога УСН (разд.I);
    Справку к разделу I (заполняется по итогам года);
    Затраты на НМА и ОС оплаченные, используемые в упрощенной деятельности (разд.II, для каждого отчетного периода заполняется новый раздел, наименование периода указывается вверху раздела);
    Убыток прошлых налоговых периодов (разд.III).
    Также заполняется титульный лист, на котором нужно написать свое наименование (ФИО для ИП), основные реквизиты, адрес, выбранный объект налогообложения и номера имеющихся счетов в банке.
    Что нужно заполнить «упрощенцу» с объектом «доходы-расходы»:
    РазделГрафаПояснения по заполнениюI1№ записи.2Дата и № первичного бухгалтерского документа, подтверждающего факт свершения операции.3Описание операции, в ходе которой был получен расход или доход.4Сумма дохода по операции.5Сумма расхода по операции.ИтогоПодводятся итоги по кварталам и по периодам с начала года (суммарные величины доходных и расходных показателей)Справка010Общая величина доходов за год, учитываемых в налогооблагаемой  базе.020Общая величина расходов за год, уменьшающая величину доходов для исчисления налога.030Результат разности между минимальным налогом, уплаченным за прошлый год, и исчисленным налогом за этот же год. Данные берутся из декларации УСН за прошедший год – разность строк 270 и 260 второго раздела.040База для расчета специального налога (показатели строк 010 – 020 – 030). Указывается только положительный результат.041Величина убытков за год (показатели строк 020 + 030 – 010). Указывается только положительный результат.II1№ записи второго раздела по порядку.2Наименование актива по документальным данным.3Число, месяц и год оплаты, учитывать можно только оплаченные расходы. Данные вносятся на основании платежных документов.4Дата подачи документации на госрегистрацию ОС, если такая процедура требуется.5Дата принятия к учету актива (ввода в эксплуатацию).6Первоначальная стоимость объекта (сумма расходов). Если расходы понесены до начала применения УСН, то заполнять графу не нужно.7Срок полезного использования актива.8Остаточная стоимость объекта, приобретенного до начала применения УСН (определяется на дату перехода на «упрощенку»). Если расходы произведены в период УСН, то графа не заполняется.9Число кварталов эксплуатации объекта в текущем году.10Доля стоимости в %-тах, которая принимается в расходы за год (для активов, приобретенных на УСН указывается 100, для активов, приобретенных до УСН, в 1-году ставится 50, во 2-м – 30, в 3-м – 20).11Аналогичный показатель в разрезе квартала, определяется как значение гр.10 разделить на значение гр.9.12, 13Сумма затрат на ОС или НМА, учитываемых при расчете единого налога УСН для каждого квартала и года.14Затраты, учтенные в расходах в прошлых периодах. Не заполняется для активов, приобретенных на УСН.15Затраты, которые будут учтены в следующих периодах (гр.8 – 13 – 14). Не заполняется для активов, приобретенных на УСН.16Момент выбытия.В III раздел вносятся данные об убытках от деятельности в прошлых годах, которые не перенесены на начало прошлого года. Эти суммы могут уменьшить базу для расчета налога. Учитываются данные за последние 10 лет.

  6. Murg Ответить


    ВАЖНО: ИНФОРМАЦИЮ ИЗЛОЖЕННУЮ В ДАННОЙ СТАТЬЕ ВЫ МОЖЕТЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ЗА ПЕРИОД С 01.01.2013

    Раздел 1, часть 1
    Графа 1 – Дата записи
    Графа 2 – Наименование документа, его номер и дата
    Платежное поручение №___ от _________ (если сначала был акт (ТН,ТТН), а потом оплата;
    Акт (ТН,ТТН) №___ от _______. (если была предоплата, а потом был акт (ТН,ТТН);
    Платежный оредер №__ от ______ (проценты банка за кредитовые остатки);
    Платежный документ № ___ от _______ (курсовые разницы – ТОЛЬКО положительные)
    Суть в том, что в часть 1 раздела 1 попадают только суммы выручки и по тому документу, который сделал отгрузку выручкой (то есть отгруженный товар, подписанный акт оплачен) или предоплату выручкой (оплата закрылась актом или ТН,ТТН)
    ВАЖНО: в составе внереализационных доходов учитываются только доходы, полученные от операций, связанных с куплей продажей валюты (положительная разница между курсом НБ и курсом купли-продажи валюты) и положительные суммовые разницы.
    Графа 3 – Содержание операции
    Выручка от реализации
    Плата за кредитовые остатки
    Положительная курсовая разница от продажи валюты
    Положительная разница между курсом продажи и курсом НБ на дату зачисления
    Графа 4 и 5 – Суммы, ставшие выручкой или признанные внереализационными доходами
    Графа 6 –Итого – сумма по графам 4 и 5, построчно не расчитывается.
    Пример заполнения Раздел 1 часть 1
    Далее размещаю примеры заполнения книги учета доходов и расходов, по ним легко сориентироватья как их заполнять, если будут вопросы – обращайтесь на e:mail
    Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript
    Раздел 1, часть 2
    Пример заполнения Раздел 1 часть 2
    Пример заполнения Раздел VIII  часть 1
    Пример заполнения Раздел VIII часть 2

  7. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *