Какие доходы не учитываются при усн доходы минус расходы в 2019 году?

25 ответов на вопрос “Какие доходы не учитываются при усн доходы минус расходы в 2019 году?”

  1. Соня Ответить

    № п/п
    Что можно включить в расходы
    Основание
    1.
    Приобретение (создание) основных средств и
    нематериальных активов.
    Принять можно расходы на основные средства и
    нематериальные активы, которые признаются
    амортизируемым имуществом в соответствии
    с главой 25 НК
    п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    п. 4 ст. 346.16 НК РФ
    2.
    Расходы на ремонт основных средств, в том числе
    арендованных.
    Расходы на ремонт арендованного помещения
    разрешено принимать, если обязанность по его
    поддержанию в исправном состоянии, проведению
    текущего ремонта по закону или договору
    возлагается на арендатора.
    п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    3.
    Арендные платежи за арендуемое имущество,
    в том числе лизинговые платежи.
    Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты.
    п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    4.
    Материальные расходы.
    К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:
    1) сырье, материалы для производства
    готовой продукции (работы, услуги);
    2) материалы для упаковки и другую
    предпродажную подготовку;
    3) инструменты, приспособления, инвентарь,
    приборы лабораторного оборудования, спецодежду;
    средства индивидуальной и коллективной защиты;
    4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;
    5) работы и услуги производственного характера,
    топливо, воду, энергию всех видов,
    расходуемую на технологические цели,
    выработку всех видов энергии, отопление,
    расходы на производство и (или) приобретение мощности,
    трансформацию и передачу энергии.
    Материальные расходы признают в порядке,
    предусмотренном для расчета налога на прибыль
    организаций статьей 254 НК РФ.
    п.п. 5 п. 1 ст. 346.16
    п. 2 ст. 346.16 НК РФ
    5.
    Расходы на оплату труда и все виды обязательного
    страхования работников.
    Учитывать можно расходы, которые предусмотрены
    законами, трудовыми и/или коллективным договорами.
    Если в отношении принимемых расходов установлены нормативы,
    их учитывают только в пределах этих нормативов.
    Например, по договорам добровольного пенсионного страхования,
    возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья и т.д.
    п.п. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ
    6.
    НДС по оплаченным товарам, работам и услугам
    п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    7.
    Проценты по кредитам и займам
    Кредиты и займы должны быть связаны с деятельностью,
    которая приносит доход.
    п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    8.
    Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги
    охраны, обслуживание ОПС, пожарную охрану.
    п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    9.
    Таможенные платежи.
    п.п. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    10.
    Расходы на содержание служебного транспорта, в том
    числе компенсации за использование личного
    транспорта в служебных целях.
    Компенсации можно учитывать только в пределах норм,
    утвержденных Постановлением Правительства РФ № 92
    от 8 февраля 2002г.
    п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    11.
    Расходы на командировки: проезд, наем жилья,
    суточные, оформление и выдача виз и т.д
    п.п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    12.
    Нотариальные услуги (в пределах нормативов)
    п.п. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    13.
    Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские
    услуги, а также на публикацию отчетности и раскрытие
    информации, если по закону организация обязана это
    делать
    п.п. 15 и 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    14.
    Расходы на канцтовары
    п.п. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    15.
    Расходы на услуги связи, почты, телефонные
    и телеграфные услуги
    п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    16.
    Расходы на покупку компьютерных программ, баз
    данных и обновлений к ним
    п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    17.
    Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,
    оплату услуг хостинга, регистрацию доменного
    имени и т.д.)
    Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах
    норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ,
    для расчета которого необходимо определить размер выручки
    от реализации за отчетный (налоговый) период
    п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    18.
    Расходы на подготовку и освоение новых производств.
    п.п. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    19.
    Налоги и сборы, кроме единого упрощенного налога и
    НДС, уплаченного в бюджет
    п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    20.
    Расходы на покупку товаров для перепродажи
    и связанных с этим трат
    п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    21.
    Комиссионные и агентские вознаграждения
    п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    22.
    Оплата гарантийного ремонта и обслуживания
    п.п. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    23.
    Расходы на сертификацию, в том числе добровольную
    п.п. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    24.
    Расходы на обязательную оценку для контроля за
    правильностью уплаты налогов по налоговому спору
    п.п. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    25.
    Плата за предоставление информации о
    зарегистрированных правах
    п.п. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    26.
    Расходы на оплату услуг по изготовлению
    документов кадастрового и технического
    учета объектов недвижимости
    п.п. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    27.
    Расходы на экспертизы и заключения,
    необходимые для получений лицензий
    п.п. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    28.
    Судебные расходы и арбитражные сборы.
    п.п. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    29.
    Периодические платежи за право пользования
    объектами интеллектуальной собственности
    и взносы в СРО
    п.п. 32 и 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    30.
    Расходы на оценку квалификации персонала,
    подготовку и переподготовку кадров
    п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    31.
    Расходы на обслуживание ККТ
    п.п. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    32.
    Расходы на вывоз ТБО
    п.п. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    33.
    Платежи в систему «Платон»
    п.п. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
    34.
    Обязательные отчисления застройщиков
    в компенсационный фонд
    п.п. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

  2. Zuluzshura Ответить

    Перечень расходов по УСН в 2020 году является закрытым и приведен в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов». Это значит, что учитывать предприятие вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные. Используется для этого книга учета доходов и расходов.
    ?При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (статья 346.16 НК РФ):
    1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
    2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком
    2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
    2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
    2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
    3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
    4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
    5) материальные расходы;
    6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком
    9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика
    10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
    11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
    12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
    13) расходы на командировки, в частности на:
    проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    суточные или полевое довольствие;
    оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
    14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
    15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
    16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
    17) расходы на канцелярские товары;
    18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
    19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
    20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
    21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
    22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ;
    См. также: Чем товары отличаются от материалов
    23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
    24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
    25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
    26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
    27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
    28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
    29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
    30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
    31) судебные расходы и арбитражные сборы;
    32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
    32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”;
    33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ
    35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
    36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
    37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

    Доходы при УСН

    В доходах учитываются внереализационные доходы и доходы от реализации. При этом используется «кассовый» метод, согласно которому датой поступления дохода является день получения денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

    Расшифровка расходов при УСН

    Минфин перечислил запрещенные затраты на УСН, их применять нельзя, иначе ИФНС выпишет штраф. Таблица нежелательных расходов есть в статье журнала “Упрощенка”:
    Запрещенные расходы на УСН

    Учет налогов

    Обращаем ваше внимание, что упрощенцы учитывают в расходах все налоги, кроме УСН. То есть упрощенцы могут списать взносы, налог на имущество, НДС и другие налоги на расходы.
    Подробнее про учет НДС читайте в статье Новые правила работы упрощенцев с НДС.

  3. Gholbithis Ответить

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
    Способы уплаты:
    Через банк-клиент
    Сформировать платёжное поручение
    Квитанция для безналичной оплаты

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации
    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
    Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

  4. d@rk_3lf Ответить

    При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.
    Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:
    От долевого участия в других организациях;
    Штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, нанесенного организации или ИП на УСН;
    Полученные от арендаторов арендные платежи;
    Предоставление права на результат интеллектуальной деятельности (патенты на изобретение, промышленные образцы и др.);
    Полученные проценты по вкладам, займам, кредитам, ценным бумагам;
    Безвозмездно полученное имущество и имущественные права;
    От участия в простом товариществе;
    Доходы прошлых лет;
    Стоимость материальных ценностей, оставшихся после демонтажа основных средств и пригодных к дальнейшему использованию;
    Имущество, денежные средства, работы, услуги, использованные не по целевому назначению и полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (кроме бюджетных средств);
    Суммы, на которые уменьшен уставной капитал, при условии, что эти суммы не возвращены участникам общества;
    Возвращенные суммы взносов, вкладов от некоммерческих организаций, если ранее они были учтены в составе расходов;
    Списанная кредиторская задолженность;
    Излишки, выявленные при инвентаризации;
    Стоимость книжной продукции и продукции СМИ, подлежащая замене при возврате или списании по основаниям пп.43 и 44 п.1 ст.264 НК РФ;
    Возвращенный жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в соответствие с законом №275-ФЗ от 30.12.2006.
    Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются.

  5. Delagra Ответить

    Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:
    годовая выручка — не более 150 млн руб.;
    остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
    численность сотрудников — не более 100 человек;
    доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
    отсутствие филиалов.
    Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:
    доходы;
    доходы минус расходы.
    Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.

    Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»

    При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.
    Расчет налога к уплате производится следующим образом:

    Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога. Составляет он 1% от полученных поступлений. Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток.

    Правила признания доходов

    Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.
    Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.
    Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

    Правила признания расходов

    Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
    Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.
    УСН 15%: признание расходов
    Вид расходов
    Что включается
    Дата признания
    Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН
    Материальные
    Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих.
    При постоплате — на дату оплаты.
    При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.
    Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Товары для перепродажи
    Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности.
    По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:
    по средней стоимости;
    по стоимости каждой единицы;
    ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).
    Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Заработная плата
    Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др.
    День выплаты зарплаты.
    Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    НДФЛ
    Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог.
    Дата перечисления.
    Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Страховые взносы
    Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование.
    Дата перечисления.
    Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Услуги третьих лиц
    Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др.
    При постоплате — на дату оплаты.
    При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны.
    Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Проценты за пользование заемными средствами
    Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа).
    Дата перечисления задолженности по процентам.
    Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Командировочные
    Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках.
    Дата перечисления.
    П. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Реклама
    Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки).
    Дата перечисления.
    Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки.
    П. 2 ст. 346.17.
    Абз. 2 п. 2 ст. 346.16.
    П. 4 ст. 264 НК РФ.
    Поступление основных средств и НМА
    Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА.
    Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС.
    Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала.
    Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

    Какие расходы нельзя признать

    Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:
    представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
    суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
    НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
    сам упрощенный налог.
    Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

  6. Рэйн-Майнкрафт Ответить

    Новым ИП нужно указать только объект по УСН, на котором они собираются перейти. То есть выбрать надо между доходами 6% и доходами, уменьшенными на расходы (15%).
    Вновь зарегистрированные ИП планирующие перейти на УСН, в ячейке «Признак налогоплательщика» ставят 1 при условии, что подают документ одновременно с пакетом документов на госрегистрацию бизнеса. Если документ подается позднее, в эту ячейку впишите цифру “2”.  Подать документ можно лично, по почте или через интернет.

    Срок подачи заявления

    1. Вновь зарегистрированный ИП.  Налогоплательщик вправе предоставить уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Уведомление в таком случае подается в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При этом плательщик вправе  подать документы для регистрации и уведомление о переходе на УСН одновременно.
    2. ИП переходит на упрощенку с другого общего режима налогообложения. Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Это связано с тем, что переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на УСН с 1 января 2020 года уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2019 года.

    Как выбрать объект обложения для ИП

    Упрощенка предусматривает выбор облагаемого объекта. Налогоплательщики могут выбрать:
    УСНО6% — при которой облагаемыми считаются только совокупные доходы от предпринимательской деятельности. Учесть затраты при исчислении единого налога нельзя, но можно снизить сумму обязательств на уплаченные страховые взносы и больничные пособие.
    УСНО15% — при которой налог УСН доходы расходы исчисляется с разницы между поступлениями от бизнеса и затратами. Перечень разрешенных расходов закреплен чиновниками.

    Сравнительный анализ

    Преимущества
    Недостатки
    Объект «Доходы»
    Простой учет. Налогоплательщик обязан вести только учет поступлений (книга доходов). А также фиксировать страховые взносы и пособия. А вот затраты и издержки от бизнеса учитывать не обязательно.
    Низкая налоговая нагрузка. Ставка всего 6%. Причем региональные власти вправе снизить ставку до 1%. А для вновь созданных ИП ставку могут снизить до 0%.
    Сумму единого налога можно снизить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные пособия.
    Невозможно учесть затраты при исчислении фискальных обязательств. Если у налогоплательщика солидные траты по бизнесу (от 60% и более), то ему будет выгодно применять упрощенную систему налогообложения доходы-расходы.
    Единый налог придется заплатить даже если в налоговом периоде получен убыток (затраты превысили выручку).
    Налог может быть уменьшен на взносы и больничные, но не более 50% от общей суммы.
    Объект «Доходы УСН минус расходы»
    При исчислении налоговой базы учитываются затраты. Сумма понесенных расходов напрямую уменьшает объем поступлений.
    При УСН доходы-расходы ставка равна 15%. Но региональные чиновники вправе сократить ставку до 5%.
    Возможность учесть убытки прошлых периодов в составе затрат. Перенос убытков на будущие годы возможен в течение 10 лет.
    Список затрат, учитываемых при расчете единого налога является закрытым. По сути, налогоплательщик не сможет принять к учету отдельные виды расходов. Например, издержки на проведение спецоценки, оплату штрафов поставщикам и прочее.
    Предусмотрена минимальная сумма налога в размере 1% от суммы доходов. Налог ниже этого предела не допустим.
    Придется скрупулезно проверять документацию от поставщиков и подрядчиков. Контролеры могут забраковать документы и доначислить налог.
    Окончательный выбор объекта обложения делает предприниматель или бизнесмен. При переходе на упрощенку важно не только соблюсти условия применения, но и заранее проанализировать, какой из вариантов будет наиболее выгоден для конкретного вида бизнеса.
    Например, коммерсант занимается торговой деятельностью. Рациональнее перейти ИП на УСН доход минус расход. При исчислении единого налога, сумму полученной от торговли выручки выгоднее уменьшать на расходы:
    на закупку товара,
    на аренду и содержание помещений,
    на оплату труда наемного персонала;
    транспортные издержки.
    Нежели платить налог с полученной выручки, хоть и 6%, вместо 15%.
    А вот, к примеру, ООО на упрощенке доходы минус расходы, оказывающей услуги в сети интернет (дизайн-проекты, разработка и оформление сайтов и прочее), применять данный режим будет не выгодно. Траты на оплату услуг провайдера и электроэнергии — это основные регулярные траты. Даже при условии, что фирма будет арендовать помещение, совокупные издержки не наберут и 10-12% от выручки. Конечно, в зависимости от объемов бизнеса. Поэтому применять 15% не выгодною лучше выбрать УСНО6% с поступлений.

    Как определить поступления и издержки

    Налогоплательщикам важно четко понимать, какие доходы и расходы учитываются при УСН на «доходы минус расходы». Если один из расчетных показателей будет исчислен с ошибкой, это неизбежно приведет к неверному исчислению налогооблагаемой базы. И, как следствие, неверному исчислению налога в бюджет. Такие недочеты грозят штрафными санкциями для организаций и коммерсантов.

    Что включать в состав дохода на УСН

    При исчислении налоговой базы важно правильно определить объем поступлений в отчетном/налоговом периоде. К учету следует принимать не все приходные операции по кассе и расчетным счетам бизнесмена. Перечень доходов, учитываемых при УСНО15% определен в ст. 346.15 НК РФ, к ним относят:
    доходы от реализации;
    внереализационные доходы.
    Причем суммы поступлений учитывают по кассовому методу. Это значит, что доход считается полученным в момент фактического зачисления денег на расчетный счет или внесения в кассу организации. Либо в день фактического получения имущества или погашения задолженности иными допустимыми способами.

    Какие расходы учитывать

    Теперь определим, какие издержки можно учитывать на упрощенке. Перечень трат является закрытым, он приведен в ст. 346.16 НК РФ. А это значит, что нельзя учесть при налогообложение другие виды затрат, не поименованные в Кодексе.
    Определим для УСН доходы-расходы, какие расходы учитываются при налогообложении в 2020 году:
    Заработная плата основного персонала, занятого в бизнесе, облагаемом по УСНО.
    Страховые взносы, оплата пособий и больничных листов в пользу наемного персонала.
    Приобретение основных фондов, а также траты на содержание имущества.
    Закупка товаров, материалов, полуфабрикатов и прочих изделий для бизнеса.
    Оплата командировочных расходов на бизнес поездки и служебные выезды.
    Закупка товаров, работ и услуг, необходимых для ведения бизнеса.
    Прочие услуги (банковские, юридические, бухгалтерские и тд).
    Периодические арендные платежи за пользование имуществом.
    Налоговые, таможенные сборы и пошлины, уплаченные в рамках действующего законодательства, но есть исключения.
    Иные издержки, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.
    Три важных условия для УСН доходы расходы, как признаются расходы и издержки:
    Расходы оплачены
    Суммы допустимых затрат признаются также кассовым методом. То есть, чтобы учесть затраты при расчете налоговой базы, они должны быть оплачены.
    Экономически обоснованы
    Принять к учету можно только экономически обоснованные издержки. То есть, это те траты, без которых ведение бизнеса затруднительно, либо не представляется возможным.
    Например, покупка нового торгового оборудования, взамен неисправного старого, для ип УСН доход минус расход экономически обосновано.
    А вот приобретение автомобиля представительского класса для директора аптеки или магазина, вызовет массу вопросов у налоговиков.
    Документально подтверждены
    Не допускается принимать к учету затраты, не подтвержденные документально. Поэтому налогоплательщикам следует уделать особое внимание документации, поступающей от контрагентов и покупателей, поставщиков и подрядчиков.
    Если контролеры найдут ошибки в документах, то затраты признают необоснованными. На эту сумму доначислят налог, а также пени. Вдобавок выставят штраф.
    Важно! Ежеквартальные авансовые платежи нельзя учитывать в составе затрат при начислении единого налога. Платежи следует учесть при расчете суммы налога к уплате в бюджет по итогам года, в момент составления декларации.

    Как рассчитать налог УСН

    Порядок расчета единого налога на УСНО представляет собой несколько этапов:
    В течение отчетного/налогового периода ведите подробный учет поступлений и издержек по предпринимательской деятельности. Если совмещаете несколько режимов обложения, то придется организовать раздельный учет.
    Рассчитайте сумму выручки и внереализационных доходов за счетный период. Определяйте сумму поступлений кассовым методом (ст. 346.15 НК РФ).
    Вычислите объем затрат, согласно закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ. Проверьте, чтобы траты были оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены.
    Исчислите арифметическую разницу между доходами и расходами. Это и будет налогооблагаемая база для исчисления единого налога.
    Проверьте налоговую ставку, действующую в регионе по месту нахождения налогоплательщика. Проверить значение ставки УСНо на 2020 год можно на официальном сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
    Умножьте базу на ставку. Сравните результат с минимальным налогом. Он равен 1% от суммы доходов за отчетный/налговый период. Если полученная сумма налога меньше минимального лимита, то заплатите в бюджет 1% с выручки.
    При исчислении итоговой суммы к уплате в бюджет по итогам года, уменьшите результат на суммы уже уплаченных авансовых платежей.

  7. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *