Как правильно заполнить 6 ндфл если зарплата начислена но не выплачена?

11 ответов на вопрос “Как правильно заполнить 6 ндфл если зарплата начислена но не выплачена?”

  1. Mezishicage Ответить

    Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194 “По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ”).
    Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется “0”. ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы. При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1.
    Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие. Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.

  2. Mnerius Ответить

    Об этом узнали бухгалтеры организаций Сыктывкара на встрече, проведенной в формате «круглого стола» на площадке регионального представителя справочно-правовой системы. В качестве эксперта по вопросам заполнения расчета по форме 6-НДФЛ выступила
    Е.С. Алантьева, главный государственный налоговый инспектор Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми.
    Один из вопросов, заданных в ходе встречи, был связан с ситуацией, когда зарплата начислена, но не выплачена. Как в таком случае корректно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?
    Представитель налоговой службы пояснила, что начисленную, но не выплаченную зарплату отражают только в разделе 1 расчета. При этом сумму зарплаты показывают по строке 020, исчисленный с нее налог – по строке 040, в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляют нули. В строке 070 сумма удержанного налога появится только в том отчетном периоде, в котором будет выплачена зарплата, например, в полугодии, если зарплату за I квартал выдадут во II квартале.
    Раздел 2 следует заполнять только начиная с того периода, в котором будет выплачена зарплата, то есть если зарплата за I квартал будет выплачена во II квартале, тогда раздел 2 нужно заполнять, начиная только с расчета за полугодие. А в расчете за I квартал раздел 2 не заполняется. Иными словами, при заполненном разделе 1 раздел 2 будет пустым или может вовсе отсутствовать.
    Также вступающие разъяснили ответственность организации при перечислении НДФЛ с задержкой платежа, объяснили, как можно самостоятельно проверить правильность заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, рассказали об особенностях заполнения данных при реорганизации предприятий, при возврате переплаты по НДФЛ в результате перерасчета отпускных и многое другое.
    По отзывам участников мероприятия, такая встреча позволила не только получить ответы экспертов на интересующие их вопросы, но и обменяться мнениями и поделиться собственным опытом.

  3. Vosar Ответить

    До 4 мая бухгалтерам предстоит отчитаться в ФНС по новой форме 6-НДФЛ. Отчет вызвал у специалистов массу вопросов и сомнений. Наши эксперты рассмотрели самые распространенные из них и дали свое заключение. Из статьи вы узнаете, нужен ли нулевой отчет, как отразить аванс и отпускные и что делать с зарплатой, выплаченной в следующем отчетном периоде.

    Нулевой отчет при отсутствии выплат

    Вопрос. Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?
    Ответ. В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения форма 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом. Налоговыми агентами признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы ( п. 1 ст. 226 НК РФ).
    Следовательно, если организация в отчетном периоде не выплачивала доходы физлицам, она не признается налоговым агентом и форму 6-НДФЛ представлять не обязана. Данную позицию подтвердила и ФНС РФ в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.
    Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей.
    Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции. Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

    Отчетность обособленного подразделения

    Вопрос. Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?
    Ответ. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

    Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы

    Вопрос. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?
    Ответ. В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
    Порядок заполнения 6-НДФЛ за полугодие разъяснила ФНС в своем письме от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

    Как отразить декабрьскую зарплату

    Вопрос. Нужно ли отражать в отчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую выплатили в январе?
    Ответ. В расчете 6-НДФЛ нужно указать полную сумму начисленного дохода, с которого удержали и перечислили НДФЛ в январе 2016 за декабрь 2015.
    Данные отражаются только в разделе 2. В разделе 1 начисления декабря отражать не следует, так как дата фактического дохода 31.12.2015 (ст. 223 НК РФ) и не относится к отчетному периоду. Суммы, указанные в разделе 2, должны совпадать с суммами платежных поручений на уплату НДФЛ за этот же период.
    Пример заполнения приведен в письме ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@.

    Нужно ли отражать аванс

    Вопрос. Как отражать выданные авансы в расчете 6-НДФЛ?
    Ответ. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Аванс — это часть оплаты труда, поэтому в качестве отдельного платежа в форме 6-НДФЛ указывать его не нужно.
    Следовательно, вне зависимости от того, в какой день работники фактически получили деньги за январь, в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты, включая аванс. Аналогично отражаются операции за февраль.
    Если зарплата за март и НДФЛ перечислены в апреле, отразить начисление нужно в разделе 1 расчета за первый квартал. Данные о перечисленном налоге налогоплательщик вправе отразить в разделе 2 как в отчете за I квартал, так и в отчете за полугодие.
    В форму 6-НДФЛ должны попадать показатели по состоянию на отчетную дату (письмо ФНС РФ от 18.03.16 № БС-4-11/4538). По состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Так как перечисление налога произойдет только во втором квартале, информацию нужно отразить в полугодовой форме 6-НДФЛ. Такой подход согласуется с позицией ФНС, изложенной в письме от 12.02.16 № БС-3-11/553@.

    Как отразить доходы, выплаченные в разные сроки

    Вопрос. Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например гонорары? Можно ли отразить несколько выплат в одной строке?
    Ответ. Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат ( п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

    Как отразить пособия по уходу за ребенком

    Вопрос. В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?
    Ответ. В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

    Как отразить отпускные

    Вопрос. Как отразить в форме 6-НДФЛ сумму отпускных, выплаченную 14 марта? Отпуск оформлен с 16.03.2016 по 12.04.2016.
    Ответ. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
    По строке 020 раздела 1 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно указать всю зарплату и иные начисления за январь – март (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
    В разделе 2 приводятся обобщенные показатели только по тем доходам, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
    Таким образом, во втором разделе следует указать следующие даты (п. 4.2 Порядка заполнения):
    строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.03.2016,
    строка 110 «Дата удержания налога» — 14.03.2016,
    строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2016.

  4. Badi Ответить

    1. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (письма ФНС РФ от 14.09.2017 №?БС-4-11/18391, от 09.08.2017 №?ГД-4-11/15678@).
    Доход в виде премии за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31.03.2017 работнику выплачен 28.04.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 28.02.2017. Эта операция отражается в расчете за I квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060. По строке 070 данная операция приводится в расчете за полугодие 2017 года.
    При этом в разделе 2 расчета за полугодие 2017 года указывается:
    – по строке 100 – 28.02.2017;
    – по строке 110 – 28.04.2017;
    – по строке 120 – 02.05.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
    – по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
    2. В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Письмо ФНС РФ от 06.10.2017 №?ГД-4-11/20217@).

  5. Gariel Ответить

    В письме от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194 ФНС рассказала о заполнении расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда в течение I квартала организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Организация выплатила зарплату только в апреле и уже после того, как отчиталась по форме 6-НДФЛ за I квартал.
    По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
    По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НКи пункта 14 статьи 226.1 НК.
    В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца, но выплаченной в апреле, должен быть удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Значит, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета за первый квартал проставляется «0». При заполнении расчета за полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 раздела 1.
    Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.
    В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
    Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 заполняется начиная с расчета за полугодие.
    При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *