Как проверить 6 ндфл за 1 квартал 2019?

17 ответов на вопрос “Как проверить 6 ндфл за 1 квартал 2019?”

  1. MrLapus Ответить

    Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
    Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.
    Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:
    Дату фактического получения дохода. Это дата ? не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
    Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
    Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.
    Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

    Подключаем контрольные соотношения

    Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.
    Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.
    Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.
    В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.
    Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную ? это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
    В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.
    Вот некоторые из них:
    фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
    рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
    значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
    значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
    итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.
    Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.
    В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.
    Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.
    Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.
    Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.
    Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.
    Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек ? это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

    Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

  2. Mr_Wolf Ответить

    Вид доходаДата фактического получения доходаДата удержания налогаСрок перечисления налога
    Доход в виде оплаты труда (зарплата, средний заработок в командировке, ежемесячные премии)Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)День фактической выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    Разовая, квартальная, годовая премияДень выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лицДень фактической выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    При получении доходов в денежной форме (например, отпускные, больничные, материальная помощь, вознаграждение по договору ГПХ и т. д.)День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лицДень фактической выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты
    Доходы в натуральной формеДень передачи доходов в натуральной формеДень фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной формеНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ
    Доход в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяцаПоследний день работы, за который был начислен доход (т.е. день увольнения)День фактической выплаты (т. е. день увольнения)Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    Суммы среднего заработка, выплаченные сотруднику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконнымДень выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лицДень фактической выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    Материальная выгода
    День приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
    Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства – в отношении доходов, полученных от экономии на процентах.
    День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной формеНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ
    Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы)Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировкиДень фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ
    ДивидендыДень выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лицДень фактической выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (если дивиденды выплачивает ООО)
    Не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (если выплачиваются дивиденды от АО)
    Иные доходы
    День зачета встречных однородных требований
    День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
    День зачета встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ)
    День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ
    Не позднее дня, следующего за днем зачета встречных однородных требований
    Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

    Представление 6-НДФЛ в налоговый орган

    Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении доходов, полученных работниками обособленных подразделений организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
    Организация, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
    Организация, имеющая обособленные подразделения в одном муниципальном образовании (т. е. у них один ОКТМО), должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС России от 19.11.2015 от № 03-04-06/66970).
    Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, в отношении доходов, полученных работниками по месту нахождения организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным по месту нахождения организации, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении доходов, полученных работниками обособленных подразделений организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями, эти организации вправе выбрать, в какой налоговый орган представлять информацию – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
    Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) расчета по форме 6-НДФЛ у индивидуального предпринимателя возникает в случае, если он в соответствии со статьей 226 и пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 10.05.2016 № 03-04-05/26580).
    В случае ликвидации (реорганизации) организация представляет расчет в налоговый орган по месту своего учета за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@).
    В случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@).
    Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять расчет на бумажных носителях.
    Датой представления расчета считается:
    дата его фактического представления – если налоговый агент или его представитель лично передают сведения в налоговый орган;
    дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке расчета по почте;
    дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

    Проверка расчета

    После подготовки отчета 6-НДФЛ его следует записать.
    Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения. После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть форму для просмотра результатов проверки. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей, которые проверены в отчете 6-НДФЛ (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения), рис. 11. При нажатии на необходимое соотношение показателей выводится расшифровка – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т. д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флажок Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке.

    Рис. 11

    Печать расчета

    Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в электронном виде. Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе, следует подготовить его печатную форму.
    Чтобы сформировать печатную форму расчета по форме 6-НДФЛ с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать, расположенную в верхней части формы отчета (рис. 12). Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

    Рис. 12
    Форму расчета по форме 6-НДФЛ можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417. После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 12) или Форма без штрихкода PDF417. При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 13). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать. Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет по форме 6-НДФЛ в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить).

    Рис. 13

    Выгрузка расчета в электронном виде

    В регламентированном отчете предусмотрена также возможность выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала выполнить проверку отчета на соответствие требованиям формата электронного представления по кнопке Проверка – Проверить выгрузку (рис. 14). После нажатия этой кнопки будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран.
    Для выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически.

    Рис. 14

    Отправка расчета в налоговый орган

    В программах 1С, содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис “1С-Отчетность”).
    Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка – Проверить в интернете (рис. 15). Для отправки расчета в налоговый орган непосредственно из программы нажмите на кнопку Отправить.

    Рис. 15

    Примеры по заполнению 6-НДФЛ

    Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.
    Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

    Заработная плата за июнь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ 

    Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 16), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
    Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
    Рассмотрим примеры:
    заработная плата за июнь 2019 года выплачена в июле 2019 года,
    заработная плата за июнь 2019 года выплачена в последний рабочий день июня (28.06.2019).

    Пример

  3. Cerezar Ответить

    Нормы НК РФ, которые были нарушены
    Нарушения Как правильно заполнить и представить 6-НДФЛ в ИФНС
    ст. 226, 226.1, 230
    Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ.
    Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
    ст. 226, 226.1, 230
    Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам
    Сумма начисленных дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
    ст. 226, 226.1, 230
    Сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за 2016 год
    Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
    п. 3 ст. 24, ст. 225, 226
    По строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога
    Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ не должна превышать сумму исчисленного налога у налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
    ст. 226, 226.1, 230
    Завышение (занижение) количества физлиц (строка 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ)
    Значение строки 060 (количество физлиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
    п. 2 ст. 230
    Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом
    Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)
    п. 2 ст. 230, ст. 217
    По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ указываются доходы, полностью освобожденные от НДФЛ
    В форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не облагаемые НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@)
    ст. 223
    По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле)
    По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате денег, то строка 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
    пп. 1 п. 1 ст. 223
    Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие
    Датой фактического получения пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма пособия отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
    п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1
    По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается сумма налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок для удержания и перечисления НДФЛ не наступил
    По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. При отражении по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ за соответствующий период (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
    п. 5 ст. 226
    Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом
    По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@)
    ст. 126, п. 2 ст. 230
    Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом
    В разделе 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
    п. 6 ст. 226
    По строкам 100, 110, 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода
    В разделе 2 форме 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
    п. 6 ст. 226
    По строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ неверно отражаются сроки перечисления НДФЛ (например, указывается дата фактического перечисления налога)
    Строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
    п. 2 ст. 223
    По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты указывается дата перечисления денежных средств
    Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
    п. 2 ст. 223
    По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании
    Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Дата фактического получения годовой премии определяется как день ее выплаты (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@)
    ст. 231
    По строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма удержанного налога указывается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом
    В строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть отражается сумма НДФЛ, которая удержана (пп. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)
    п. 2 ст. 230
    Дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом
    В разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то выплата отражается в периоде завершения (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
    пп. 2 п. 6 ст. 226
    Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.)
    Блок строк 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различные (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 4.2)
    п. 2 ст. 230
    При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) предоставление формы 6-НДФЛ в ИФНС по прежнему месту учета
    После постановки на учет в ИФНС по новому адресу организации (ОП) налоговый агент представляет в новую инспекцию:
    расчет 6-НДФЛ за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, со старым ОКТМО компании (ОП);
    расчет 6-НДФЛ за период после постановки на учет в новой ИФНС с ОКТМО по новому месту нахождения организации (ОП).
    При этом в расчете указывается КПП, присвоенный ИФНС по новому адресу (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@)
    п. 2 ст. 230
    Представление налоговыми агентами формы 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек
    Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента, более 25 человек, нужно представить в ИФНС форму 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС
    п. 2 ст. 230
    Представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек формы 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).
    Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента, более 25 человек, нужно представить в ИФНС форму 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС
    п. 2 ст. 230
    Организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет 6-НДФЛ
    Расчет по 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению (ОП), состоящему на учете, включая те случаи, когда ОП находятся в одном муниципальном образовании.
    При заполнении ОП по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. 2.2 раздела II Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
    п. 2 ст. 230
    Недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ (завышено/занижено)
    При обнаружении после представления в ИФНС ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в форме 6-НДФЛ следует представить в инспекцию уточненный расчет
    (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7)
    п. 7 ст. 226
    Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки
    Если при заполнении формы 6-НДФЛ допущена ошибка при заполнении КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении нужно представить в инспекцию два расчета:
    уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
    первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
    (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@)
    п. 2 ст. 230
    Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ
    Форма 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев представляется в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

  4. Iantus Ответить

    На что обратить внимание
    Нормативное
    обоснование
    1 раздел
    Доходы, полностью освобождаемые
    от НДФЛ, согласно ст.217 НК РФ по
    стр.020 не отражаются.
    Письмо ФНС России от
    19.01.2017 № БС-4-11/787@
    Письмо ФНС России от
    24.03.2016 № БС-4-11/5106
    Письмо ФНС России от
    23.03.2016 № БС-4-11/4901
    Письмо ФНС России от
    01.08.2016 № БС-4-11/13984
    @ (вопрос 4)
    Стр.020 больше или равна стр.030
    Вычеты не могут быть
    больше начисленного
    дохода
    (Стр.020 — стр.030) / 100 х стр.010 =
    стр.040
    (Доход — вычеты) х ставку
    = исчисленный НДФЛ
    Письмо ФНС России от
    10.03.2016 N БС-4-
    11/3852@
    «О направлении
    Контрольных
    соотношений»
    Стр. 020 не всегда равна
    начисленному доходу по Расчетной
    ведомости за отчетный период. В
    стр.020 за отчетный период не
    отражаются начисленные, но не
    выплаченные в отчетном периоде:
    отпускные, пособия по временной
    нетрудоспособности,
    вознаграждения по договорам
    гражданско-правового характера и
    т.п. выплаты.
    Письмо ФНС России от
    25.01.2017 № БС-4-
    11/1249@
    Письмо ФНС России от
    05.12.2016 № БС-4-
    11/23138@
    Письмо ФНС России от
    21.10.2016 № БС-3-
    11/4922@
    Письмо ФНС России от
    22.09.2016 № БС-3-
    11/4348@
    Письмо ФНС России от
    17.10.2016 № БС-3-
    11/4816@)
    Стр.040 не всегда равна
    исчисленному НДФЛ по расчетной
    ведомости за отчетной период и по
    Кт.сч.68.1. В стр.040 не отражается
    НДФЛ исчисленный с дохода в виде
    отпускных, пособий по временной
    нетрудоспособности,
    вознаграждения по договорам
    гражданско-правового характера
    выплаченного в следующем
    отчетном периоде.
    Письмо ФНС России от
    25.01.2017 № БС-4-
    11/1249@
    Письмо ФНС России от
    05.12.2016 № БС-4-
    11/23138@
    Письмо ФНС России от
    21.10.2016 № БС-3-
    11/4922@
    Письмо ФНС России от
    22.09.2016 № БС-3-
    11/4348@
    Письмо ФНС России от
    15.03.2016 № БС-4-
    11/4222@
    Письмо ФНС России от
    17.10.2016 № БС-3-
    11/4816@)
    Стр.040 неравна стр.070. В строке
    070 отражается НДФЛ с
    вознаграждения фактически
    выплаченного в отчетном периоде.
    Равенство соблюдается только в
    случае, если заработная плата
    выплачивается в месяце начисления.
    Письмо ФНС России от
    01.08.2016 № БС-4-
    11/13984@ (вопрос 6)
    2 раздел
    Стр.100 Дата
    фактического
    получения дохода:
    Заработная плата
    Последний день месяца, за который
    она начислена.
    П.2 Ст.223 НК РФ
    Заработная плата
    при увольнении
    День выплаты заработной платы под
    расчет (как правило, это день
    увольнения).
    П.2 ст.223 НК РФ
    Заработная плата,
    выплаченная раньше
    окончания месяца за
    который начислена
    Последний день месяца, за который
    она начислена.
    П.2 ст.223 НК РФ
    Письмо ФНС России от
    24.03.2016 № БС-4-11/5106
    Доход в виде
    материальной
    выгоды от экономии
    на процентах за
    пользование
    заемными
    средствами
    Последний день каждого месяца в
    течение срока, на который были
    предоставлены заемные средства,
    при получении дохода в виде
    материальной выгоды, полученной
    от экономии на процентах при
    получении заемных средств (не
    важно, когда погашен займ)
    Пп.7 п.1 ст.223 НК РФ
    Письмо ФНС России от
    27.01.2017 № БС-4-11/1373@
    Сверхнормативные
    командировочные
    Последний день месяца, в котором
    утверждены авансовые отчеты
    Пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
    Ежемесячная
    премия
    Последний день месяца, за который
    ежемесячная премия начисляется
    Письмо ФНС России от
    11.04.2017 № БС-4-
    11/6836@
    Письмо ФНС России от
    19.04.2017 № БС-4-
    11/7510@
    Письмо ФНС России от
    24.01.2017 № БС-4-
    11/1139@
    Премии за период
    превышающий один
    месяц
    Последний день месяца, в котором
    подписан приказ на премию
    Письмо ФНС России от
    19.04.2017 № БС-4-
    11/7510@
    Письмо ФНС России от
    24.01.2017 № БС-4-
    11/1139@
    Единовременная
    премия
    День выплаты премии
    Письмо ФНС России от
    11.04.2017 № БС-4-
    11/6836@
    Пособие по
    временной
    нетрудоспособности
    , отпускные,
    вознаграждение по
    ГПХ, доход в
    натуральном виде,
    материальная
    помощь и т.п.
    День выплаты дохода
    П.1 ст.223 НК РФ
    Доход в
    натуральной форме
    при невозможности
    удержать НДФЛ
    День выплаты дохода
    Пп.2 п.1 ст.223 НК РФ
    Письмо ФНС России от
    01.08.2016 № БС-4-
    11/13984@ (вопрос 2)
    Стр.110 Дата
    удержания налога
    Заработная плата,
    пособия по
    временной
    нетрудоспособности
    ,отпускные,
    вознаграждения по
    договорам
    гражданско-
    правового
    характера,
    материальная
    помощь, премии и
    т.п.
    День выплаты дохода
    П.4 ст.226 НК РФ
    Натуральный доход
    Ближайший день выплаты дохода в
    денежной форме
    П.4 ст.226 НК РФ
    Доход в виде
    материальной
    выгоды от экономии
    на процентах,
    сверхнормативные
    командировочные
    Ближайший день выплаты дохода в
    следующем месяце, за месяцем в
    котором была посчитана
    материальная выгода, в котором
    утверждены авансовые отчеты.
    П.4 ст.226 НК РФ
    Письмо ФНС России от
    27.01.2017 № БС-4-
    11/1373@
    Стр.120 Срок
    перечисления
    налога
    Заработная плата,
    премии,
    материальная
    помощь,
    вознаграждение по
    договорам
    гражданско-
    правового
    характера,
    натуральный доход,
    сверхнормативные
    командировочные и
    т.д.
    Следующий день за днем выплаты
    дохода (удержания налога, если это
    натуральный доход, материальная
    выгода, сверхнормативные
    командировочные).
    Письмо ФНС России от
    20.01.2016 № БС-4-11/546@
    Письмо ФНС России от
    05.04.2017 № БС-4-
    11/6420@
    Пособие по
    временной
    нетрудоспособности
    ,отпускные
    Последний день месяца, в котором
    были фактически выплачены
    отпускные и пособия.
    Письмо ФНС России от
    20.01.2016 № БС-4-11/546@
    Письмо ФНС России от
    05.04.2017 № БС-4-
    11/6420@
    Доплата пособия по
    временной
    нетрудоспособности
    до среднего
    заработка
    Следующий день за днем выплаты
    дохода
    Письмо ФНС России от
    01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 10)

  5. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *