Как заполнить 2 ндфл если доход начислен но не выплачен?

24 ответов на вопрос “Как заполнить 2 ндфл если доход начислен но не выплачен?”

  1. @morales Ответить

    Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате погашена и налог перечислен в бюджет, то в разделе 5 справки следует показать:
    общую сумму дохода, если они были (данные из раздела 3);
    налоговую базу – облагаемую сумму дохода за минусом вычетов, если они предоставлялись.
    Показатели по строкам «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» будут одинаковые, поскольку задолженности перед работником и бюджетом нет.
    Читайте также «Исправление ошибок в справках 2-НДФЛ»

    Если долг не погашен

    Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате не погашена, то в разделе 5 справки следует показать:
    общую сумму дохода, полученную работником в налоговом периоде;
    налоговую базу;
    сумму налога исчисленную, в том числе с начисленной, но не выплаченной зарплаты;
    сумму налога удержанную – это сумма налога с выплаченной зарплаты. Этот показатель будет меньше, чем Сумма налога исчисленная;
    сумму налога перечисленную – она будет такая же, как Сумма налога удержанная;
    разницу между суммами исчисленного и удержанного налогов. То есть сумму не удержанного НДФЛ с не выплаченной зарплаты следует показать по строке Сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
    Когда зарплата будет выплачена (в периоде после установленного срока сдачи справок 2-НДФЛ), налог нужно удержать и представить в инспекцию корректирующие справки за прошлый год. У них будут те же номера, что у первоначальных, но с новой датой. В них суммы НДФЛ (исчисленная, удержанная, перечисленная) будут уже одинаковыми.
    Читайте в бераторе
    Как заполнить корректирующую справку 2-НДФЛ, смотрите в бераторе

  2. wertyhvost Ответить

    Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику . Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом”. В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.
    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
    СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ – Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
    “Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 “Сумма налога исчисленная” справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 “Сумма налога удержанная”. В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.

  3. Kuzmich_Kiev Ответить

    Цитата (Эксперт издательства “Главная книга”, 01.02.2013 г.):Отражение доходов работника в справке 2-НДФЛ будет зависеть от того, погасите вы долг по зарплате на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию или нет. Ведь именно на эту дату в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ. Напомним, что последний день сдачи справок 2-НДФЛ за 2012 год – 1 апреля 2013г.
    Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет. Поэтому в справке за 2012 год в разделе 3 нужно показать всю начисленную работнику в 2012 году зарплату с разбивкой по месяцам.
    Теперь про заполнение раздела 5 справки и отражение НДФЛ. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). А это означает, что если зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан.
    Поэтому если на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:
    – в п. 5.1 – общую сумму дохода, то есть всю начисленную за 2012 год зарплату и иные доходы, если они были (из раздела 3);
    – в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу), то есть за минусом вычетов, если они предоставлялись, например, на детей;
    – в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» – одинаковые суммы НДФЛ. Ведь задолженности перед работником и бюджетом у вас уже нет.
    Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате не погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:
    – в п. 5.1 – общую сумму дохода, полученную работником в 2012 году;
    – в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу);
    – в п. 5.3 – сумму НДФЛ, исчисленную с налогооблагаемого дохода, в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (п. 3 ст. 226 НК РФ);
    – в п. 5.4 – сумму НДФЛ, которая была удержана с выплаченной зарплаты, то есть она будет меньше, чем в п. 5.3;
    – в п. 5.5 – сумму НДФЛ, которую перечислили в бюджет, то есть она будет та же, что и в п. 5.4;
    – в п. 5.7 – сумму неудержанного НДФЛ с невыплаченной зарплаты (это будет разница между п. 5.3 и п. 5.4).
    При этом имейте в виду, что после того как зарплата будет выплачена в 2013г., вы обязаны будете удержать налог и представить в инспекцию уточненные справки 2-НДФЛ за 2012г. (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки, но с новой датой) по тем работникам, сведения по которым вы скорректировали (разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ… утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). И в этих уточненных справках в п. 5.3, 5.4 и 5.5 будет одинаковая сумма НДФЛ.
    С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»

  4. Covert84 Ответить

    Доброго дня.
    Цитата (Единственная_в_своем_роде):Добрый день.
    Мы уволили сотрудника за прогулы. Окончательный расчет он так и не получил. В связи с этим и НДФЛ с начисленных выплат не удержан.
    Надо ли подать 2-НДФЛ с признаком “2”? Как отразить этот доход, начисленный но не полученный?
    Может его вообще отражать в 2-НДФЛ не надо?
    Цитата (Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2015 год: обзор сложных ситуаций):В 2015 году зарплату начислили, но не выплатили
    Среди организаций и ИП немало таких, кто оказался в сложной финансовой ситуации и не может своевременно выплачивать зарплату. У бухгалтера возникает вопрос: нужно ли отражать начисленную, но не выданную заработную плату в справке 2-НДФЛ? И, если нужно, то какие поля следует заполнить?
    На первый взгляд может показаться, что заполнять 2-НДФЛ не потребуется до тех пор, пока работодатель не погасит задолженность перед сотрудником. Действительно, в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. Об этом сказано в порядке заполнения формы сведений о доходах, утвержденном приказом Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Тогда как в нашем случае речь идет о доходах, которые фактически не получены.
    Тем не менее, начисленная заработная плата должна попасть в справку независимо от того, выдана ли она работнику. Объясняется это тем, что датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги к сотруднику не поступили. Как следствие, в справке 2-НДФЛ следует отразить начисленную, но не выданную зарплату.
    Начисленную сумму нужно указать в разделе 3 в поле «Сумма дохода» за тот месяц, за который она начислена. Далее начисленная зарплата войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Эта же величина за минусом вычетов войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Налоговая база».
    Налог с начисленной, но не выданной зарплаты, будет показан в составе итогового показателя в разделе 5 в поле «Сумма налога исчисленная». Поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» в разделе 5 не заполняются. Добавим, что бухгалтер должен заполнить только справку с признаком «1». Обязанность по представлению справки с признаком «2» возникает в связи с невозможностью удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). А при задержке зарплаты об удержании налога речь не заходит.
    Цитата (ПИСЬМО МИНФИНА от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283):Вопрос: О заполнении справки по форме 2-НДФЛ при получении доходов в виде оплаты труда.
    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
    ПИСЬМО
    от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283
    Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка заполнения сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при получении доходов в виде оплаты труда и сообщает следующее.
    Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Из изложенного следует, что при заполнении Справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка) в соответствующих разделах Справки суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы начисленного налога отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены.
     Суммы удержанного налога следует отражать в Справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма налога на доходы физических лиц была удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган Справки, то ранее представленные в налоговый орган Справки подлежат корректировке путем представления новой Справки.
    Действительный
    государственный советник
    Российской Федерации
    2 класса
    С.Л.БОНДАРЧУК

  5. GinMsk Ответить

    ПИСЬМО
    от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283
    Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка заполнения сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при получении доходов в виде оплаты труда и сообщает следующее.
    Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Из изложенного следует, что при заполнении Справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка) в соответствующих разделах Справки суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы начисленного налога отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены.
    Суммы удержанного налога следует отражать в Справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма налога на доходы физических лиц была удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган Справки, то ранее представленные в налоговый орган Справки подлежат корректировке путем представления новой Справки    .
    Действительный
    государственный советник
    Российской Федерации
    2 класса
    С.Л.БОНДАРЧУК
    02.03.2015

  6. Ram_Rom Ответить

    Добрый день,
    Цитата (Людмила42):(зарплату,больничные,отпуска,расчет).
    Больничные, отпускные, компенсация при увольнении были выплачены?
    Цитата (Людмила42):зарплату за декабрь выдали только в конце декабря, а зарплаты за ноябрь и декабрь не известно когда.
    Цитата (Людмила42):а во 2разделе отражаем только выплаченную сумму, получается отражается зарплата сентября (10.10) и октября (31.12) месяца
    Я верно поняла, что в октябре была выплачена з/пл за сентябрь и в декабре выплачена з/пл за октябрь?
    Если так, то в отчете 6-НДФЛ в Р1 отражаете:
    по стр. 020 сумму начисленной  з/пл за январь – декабрь 2019г., т.к. датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности    (п. 2 ст. 223 НК),
    Так же отражаете сумму выплаченных отпускных, больничных, компенсации за неиспользованный отпуск в период январь – декабрь 2019г., т.к. датой получения этих доходов является дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)
    по стр. 040  –  сумма исчисленного налога за январь – декабрь 2019г., т.к.  исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса  (п. 3 ст. 226 НК).
    Так же отражаете сумму НДФЛ исчисленную с выплаченных отпускных, больничных, компенсации за неиспользованный отпуск за период январь – декабрь 2019г.
    по стр. 070 отражаете  общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, т.е. с з/пл за январь – октябрь 2019г., а так же выплаченных отпускных, больничных, компенсации за неиспользованный отпуск в период январь – декабрь 2019г.
    Р 2 отчете 6-НДФЛ за год заполняете так:
    з/пл за сентябрь
    100 – 30.09.2019 (п.2 ст. 223 НК)
    110 – 10.10.2019 (п. 4 ст. 226 НК)
    120 – 11.10.2019 (п. 6 ст. 226 НК)
    з/пл за октябрь
    100 – 31.10.2019 (п.2 ст. 223 НК)
    110 – Дата выплаты з/пл за октябрь  (п. 4 ст. 226 НК)
    120 – Дата выплаты з/пл за октябрь + 1 день  (п. 6 ст. 226 НК)
    Если выплачивались отпускные, больничные, компенсация за неиспользованный отпуск в период октябрь – декабрь их тоже надо будет отразить. Если возникнут затруднения с отражением, напишите даты выплат и будем разбираться вместе.
    2-НДФЛ
    Цитата (Людмила42):получается в 2ндфл мы показываем только выплаченную зар.плату за 2019 г. получается за десять месяцев.
    а оставшаяся зарплата будет отражена в 2020 году, в месяц выплаты?
    Нет, не так. Как я уже писала выше:   датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности    (п. 2 ст. 223 НК),  поэтому отражаете сумму дохода в 2-НДФЛ за каждый месяц налогового периода (январь – декабрь), так же указываете налог исчисленный (январь – декабрь), и если к моменту подачи 2-НДФЛ з/пл за декабрь и ноябрь будет выплачена и налог перечислите, то отразите в справке 2-НДФЛ налог исчисленный = налог удержанный = налог перечисленный (Письмо Федеральной налоговой службы от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283).
    Советую вам не спешить со сдачей справок 2-НДФЛ, возможно з/пл за ноябрь и декабрь выплатите и справки будут у вас “красивые”. Ну, а если подадите справки раньше, чем выплатите з/пл, то потом придется подавать корректирующие справки.
    По поводу отпускных, больничных, компенсации за неиспользованный отпуск: т.к.  датой получения этих доходов является дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК), то такие доходы, а так же НДФЛ с них будете отражать в том, периоде, в котором они выплачены.
    Эксперт Бухонлайна согласен

  7. gansoff2012 Ответить

    Здравствуйте!
    Исходя из  пунктов 1 и 2 статьи 223 НК доходы работников можно условно разделить на две основные группы:
    1. Доход считается полученным в последний день месяца, в котором производятся начисления:
    – заработная плата за фактически отработанное время; при этом не забываем, что премии – это отдельный разговор, многое зависит от характера премий и сроков их выплаты,
    – материальная выгода от экономии на процентах,
    – сверхнормативные командировочные расходы.
    2. Доход считается полученным в момент его выплаты (или передачи ТМЦ, прощения долга и пр):
    –  остальные виды доходов.
    Опираясь на статью 223 НК, заполняем строку 020:
    заработная плата – по начислению,
    отпускные – по выплате, ведь это не зарплата,
    сверхнормативные суточные – в последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет,
    прощение долга – по дате прощения,
    больничные – по выплате,
    компенсация – по выплате.
    Важно помнить, что в бухгалтерском и налоговом учете одни и те же  доходы могут отражаться в разных периодах. Поэтому, заполняя в справке 2-НДФЛ блок “доходы”, необходимо руководствоваться данными налогового, а не бухгалтерского учета. В 2-НДФЛ отражаются доходы, полученные (не путать с выплаченными!) в соответствии со статьей 223 НК.
    Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!

  8. sshemet Ответить

    Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет.
    В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разд. 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату (Раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).

    НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

    В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 – сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах “Сумма вычета” в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки.
    В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).
    Предупреждаем работника
    Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
    Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (Пункт 4 ст. 226 НК РФ). Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в п. п. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” справки. В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.
    Из авторитетных источников
    Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
    “Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 “Сумма налога исчисленная” справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 “Сумма налога удержанная”. В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
    Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 “Сумма налога исчисленная” будет совпадать с показателем п. 5.4 “Сумма налога удержанная”.
    Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательств (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).
    Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справки (Пункт 3 ст. 230 НК РФ).
    * * *
    Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разд. 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разд. 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то п. п. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

  9. oleg15081979 Ответить

    Изучая отечественный рынок труда, достаточно легко можно встретить открытые вакансии, где компании с большой гордостью заявляют о «белой» заработной плате, которая у них выплачивается, а также о том, что периодика выплат составляет 2 раза в месяц. Выглядит это, скажем так, «забавно», ибо «белая» заработная плата просто обязана быть таковой, согласно статье 133 ТК РФ, а также ее количество выплат, равное не менее двум, также закреплено в Трудовом Кодексе (статья 136 ТК РФ). Собственно, глядя на это, начинаешь понимать, что в вакансиях на свободные должности лучше писать не такие «прописные истины», а что-то более солидное и основательное, если хотите. Например, то, что в компании не будет ситуации, когда у нее просто напросто закончатся деньги на расчеты со своими сотрудниками, ведь это, как показывает практика, сегодня не редкость. «Запрет на банкротство» в нашем законодательстве не определен как такой, собственно, поэтому тема нашей статьи как раз и посвящена такому случаю. Здесь же мы затронем темы «белой», «серой» и практически вымершей «черной» зарплаты, а также справки 2-НДФЛ, в которой должны быть отражены все сведения о начислениях работнику.

    Когда с зарплатой «мухлюют»

    Созвонившись с отделом персонала или генеральным директором (для небольших организаций), соискателю в большинстве случаев рассказывают (и достаточно открыто, надо заметить) о том, как у них выплачивается заработная плата. Если речь заходит о степени ее «серости», то об этом обязательно скажут, ни смотря на то, что речь здесь идет о прямом нарушении законодательства. Бухгалтеру, как человеку напрямую связанному с финансами, хорошо известно, что «серая» зарплата предполагает небольшую «официальную часть», закрепленную в трудовом договоре, а также ту, что выплачивается «в конверте». Как раз «конвертная» составляющая не облагается НДФЛ и в справке по форме «2» она никак не будет отражена. Более того, работодатель юридически не несет за нее никакой ответственности. Если за «официалку» с работодателя может спросить не только сам работник, но также и прокуратура, то «серый» остаток остается только на совести генерального директора организации. Более того, уменьшенная налоговая база в целях уплаты НДФЛ в дальнейшем может негативно сказаться на суммах пенсионных отчислений. Следовательно, социальная реклама со слоганом: «Хороший директор без пенсии не оставит» актуальна в данном вопросе. Более того, когда речь заходит о банкротстве компании, генеральный директор может смело не рассчитаться со своими работниками, выплатив им только небольшой официальный оклад или умноженный в несколько раз при сокращении. Налицо уклонение от уплаты налогов, что однозначно наказуемо, согласно статьям 199.1, 145.1 УК РФ.
    Есть еще одной занимательной «вещью» в данном вопросе является так называемая «черная» зарплата, которая априори не предполагает официального оформления на работу. В том случае, если в вашей компании на некоторых линейных позициях работники получают доход именно в таком виде, то о справке 2-НФДЛ можно смело забыть, т.к. она здесь по определению невозможна. Как правило, работают «в черную» сотрудники, находящиеся на фрилансе. Более подробно о том, как с ними можно сотрудничать, но уже на «официальных» началах, читайте в нашей статье, посвященной этому вопросу.

    «Выдайте мне справку»!

    При устройстве на работу многие сотрудники достаточно безразлично относятся к тому, что их ждет в обозримом будущем, касаемо тех отчислений, которые работодатель будет выплачивать за него государству. Длится это ровно до тех пор, пока у него где-то эту справку не запросят. Уверенный в себе работник обращается в бухгалтерию с требованием предоставить ему 2-НДФЛ, например, для получения потребительского кредита в банке. Если в компании все благополучно, то она выдается достаточно быстро, но не позднее 3-х рабочих дней со дня обращения работника в письменном виде на имя генерального директора (статья 62 ТК РФ).
    Однако не все так хорошо и благополучно может сложиться в том случае, когда заработная плата этому работнику выплачивается в «сером» исполнении. Незадачливый заявитель может быть удивлен, «как мало он все-таки получает», не понимая того, на что он соглашался, устраиваясь на работу. Гораздо хуже обстоят дела, если компания не в состоянии выплатить зарплату, а работник с заявлением все-таки пришел. В этом случае бухгалтеру необходимо понимать несколько ключевых моментов:
    Несмотря на то, что работник фактически «не держал» свою заработную плату на руках, она все равно должна быть начислена, ибо это правило распространяется на все компании вне зависимости от их финансовых возможностей. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    Работодатель обязан выдать на руки справку 2-НДЛФ, несмотря на то, в какой день к нему обратился сотрудник (начало месяца, конец месяца, отчетный период и т.д.);
    Опять-таки в данном вопросе не имеет значение фактический перевод денежных средств на банковскую карту работника, т.к. с любой уже начисленной заработной платой необходимо исчислить подоходный налог и отправить его в ФНС по месту регистрации юридического лица. Здесь различаются два случая: ситуация, когда долг перед Налоговой Службой погашен и когда нет.
    На последнем пункте остановимся более подробно и разберем вопросы, связанные с задолженностью по НДФЛ или же ее отсутствием.
    Долг погашен
    В данном случае в разделе №5 формы необходимо указать следующие сведения:
    Сумму дохода. Важно указывать именно общую! (данные необходимо взять из раздела 3);
    Налоговую базу, где облагаемая сумма дохода указывается за минусом вычетов.
    Обращаем Ваше внимание на то, что числовые показатели в строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога исчисленная», а также «Сумма налога перечисленная» должны остаться без изменений, т.к. долговые обязательства и перед работником, и перед бюджетом исполнены в равной степени.
    Долг не погашен
    Вот здесь немного сложнее. В разделе №5 необходимо указать:
    Общую сумму дохода, которую работник получил в текущем налоговом периоде;
    Ту налоговую базу, из которой будет уплачен НДФЛ в бюджет;
    Начисленную сумму налога, в том числе из той, которую работники пока не получили;
    Удержанную сумму налога. Она высчитывается из уже выплаченной ранее заработной платы;
    Перечисленную сумму налога. Если все правильно, то она должна совпадать с удержанной;
    Обязательно необходимо указать разницу между суммами исчисленного и удержанного налога.
    После того, как все операции будут произведены, необходимо перечислить работникам заработную плату, а далее отправить в ФНС корректирующие справки. У них должны остаться те же самые номера, что и в первоначальных документах, но дата будет указана уже новая.

    Проблемы и поиск компромиссов

    Не все бухгалтера искренне радеет за ту компанию, в которой он работает или же обслуживает (если идет речь об аутсортинге). В принципе, этого требовать от него никто не может. И все же ему важно понимать, что от его поступков и отношения в адрес прочего персонала, числящегося «в обойме» организации, зависит многое. В частности далеко не каждую компанию можно винить в том, что ее финансовая дееспособность ощутимо ослабилась – виной этому могут быть антироссийские санкции или еще что-то из этой же серии. Рядовых сотрудников тоже можно понять – они честно выполняли свой долг и имею право требовать, невзирая на финансовые затруднения организации. В этом противостоянии место бухгалтера, как правило, где-то посередине. В основном он подчиняется непосредственно генеральному или коммерческому директору и, соответственно, имеет с ним определенный контакт. Со стороны работников он являет тем, к кому пойдут с вопросами о деньгах и справках в самую первую очередь. Важно осознавать, насколько велика роль бухгалтера и, на основании этого, быть инициатором поиска компромиссов между двумя сторонами, в особенности, если речь идет плачевном состоянии компании. В теории бухгалтер может запросить деньги за выплату заработной платы у директора, воспользовавшись неким резервным фонтом, если такой предусмотрен или же предложить продать часть активов, но при этом сохранить за сотрудниками их рабочие места. Меньшее, что может сделать наш коллега в схоже ситуации – корректно заполнять налоговую документацию и не отказывать сослуживцам в справках. Возможно, именно она может стать тем «спасательным кругом», который позволит взять кредит в банке и обеспечит ему возможность прокормить свою семью в тяжелый период.

    Резюме

    Анализируя опыт наших клиентов по услуге «1С 8 онлайн» можно сделать вывод о том, что, казалось бы, простая тема как выдача справки 2-НДФЛ приобретает в реальности не только юридический, но и личный оттенок, тесно сопряженный с атмосферой, царящей в коллективе. Если имеют место доверие и взаимовыручка в трудной ситуации, то как таковых проблем с ее предоставлением работнику не возникает. Здесь хочется пожелать нашим коллегам не слишком рассчитывать на юридическую грамотность соискателей на открытые вакансии, а по возможности, сразу оповещать их о том, с какой суммы их (работников) дохода будет исчисляться НДФЛ, даже, если речь идет о «серой» заработной плате. Ну, а если по факту выплачивать будет нечего, вы уже точно знаете, как заполнить форму 2-НДФЛ, не допустив ошибок в налоговой отчетности.
    Желаем вам финансового благополучия!

  10. aerosss Ответить

    Цитата (Из темы: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/3/10827):Среди организаций и ИП немало таких, кто оказался в сложной финансовой ситуации и не может своевременно выплачивать зарплату. У бухгалтера возникает вопрос: нужно ли отражать начисленную, но не выданную заработную плату в справке 2-НДФЛ? И, если нужно, то какие поля следует заполнить?
    На первый взгляд может показаться, что заполнять 2-НДФЛ не потребуется до тех пор, пока работодатель не погасит задолженность перед сотрудником. Действительно, в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. Об этом сказано в порядке заполнения формы сведений о доходах, утвержденном приказом Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Тогда как в нашем случае речь идет о доходах, которые фактически не получены.
    Тем не менее, начисленная заработная плата должна попасть в справку независимо от того, выдана ли она работнику. Объясняется это тем, что датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги к сотруднику не поступили. Как следствие, в справке 2-НДФЛ следует отразить начисленную, но не выданную зарплату.
    Начисленную сумму нужно указать в разделе 3 в поле «Сумма дохода» за тот месяц, за который она начислена. Далее начисленная зарплата войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Эта же величина за минусом вычетов войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Налоговая база».
    Налог с начисленной, но не выданной зарплаты, будет показан в составе итогового показателя в разделе 5 в поле «Сумма налога исчисленная». Поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» в разделе 5 не заполняются. Добавим, что бухгалтер должен заполнить только справку с признаком «1». Обязанность по представлению справки с признаком «2» возникает в связи с невозможностью удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). А при задержке зарплаты об удержании налога речь не заходит.

  11. WinterJR Ответить

    Весь доход, который получает сотрудник, в справке, отражается в третьей графе. В тоже время, сложности с заполнением документа, в случае с начислением, но отсутствием выдачи заработной платы, существуют, и по сей день. Заметим, что в конце 2013 года ФНС выпустило письмо, в котором говорилось о том, что если заработная плата за прошлый год выдается после истечения срока подачи необходимой документации, то данную заработную плату нужно включать в состав доходов следующего года. Письмо 07.10.2013 № БС-4-11/17931
    И тут появилось весьма значительное количество расхождений во мнениях экспертов по поводу трактовки данного письма.

    Варианты оформления документа

    Некоторые специалисты уверены в том, что в состав доходов нельзя включать заработную плату, которую сотрудники могут вовсе не получить. Именно по этой причине, последняя заработная плата, которая начислена, но не выдана, в справке 2 НДФЛ не должна отражаться. Таким образом, заработная плата за последний месяц года, которая фактически не была выдана на руки сотрудникам, включается в отчетные документы текущего года.
    Впрочем, нашлись и такие эксперты, которые указывают на то, что письмо ФНС прямо противоречит налоговому законодательству, которое говорит о том, что заработная плата после начисления должна быть отображена во всех документах.

    Как же заполнять?

    Практика показывает, что бухгалтер должен внести в документ все данные о начисленной, пусть и не выплаченной заработной плате. Если заработная плата выплачивается после истечения срока подачи документации, то в данном случае декларация подается два раза. В первом случае в пункте 5.3 указывается сумма исчисленного НДФЛ, но поскольку заработная плата не была выплачена, то и налоги с нее не могут быть удержаны. Поэтому, в пунктах 5.3, 5.4 будет прочерк, а вот в графе 5.7 нужно будет указать сумму неудержаного налога. Вторая декларация оформляется после выдачи заработной платы и отображает все необходимые данные о перечислении налогов.

  12. droik474 Ответить

    Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. И неважно, выплатил ее работодатель или нет.
    В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату.

    НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

    В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 – сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах “Сумма вычета” в разделах 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.
    В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты .
    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА
    Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
    Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику. Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом”. В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.
    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
    СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ – Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

  15. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *