Какое место налоги занимают в системе публичных финансов?

20 ответов на вопрос “Какое место налоги занимают в системе публичных финансов?”

  1. ZomZommer Ответить

    Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны [6].
    Государство является надстроечной формой управления обществом. Общество делегирует государству полномочия и компетенции управления, в том числе и в сфере обеспечения необходимых государственных доходов, то есть обеспечения доходной части бюджета.
    Под бюджетом как экономической категорией следует понимать совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.
    В США одним из основных источников доходов являются налоги. ВВП в ней за 2011 г. составил примерно 15 трлн. долл. Налоговые сборы всех уровней (федеральный, штатные и местные) составляют приблизительно 27% от этой суммы. Для сравнения – в Швеции налоги составляют 48% от ВВП, в Великобритании – 39%, в России – 37%, в Китае – 17% [10].
    Таким образом, можно сделать вывод, что в Швеции осуществляется широкомасштабная социальная политика, требующая аккумуляции у государства значительных средств [2; с. 34].
    Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
    Фискальная функция – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – основная функция налогообложения. Именно посредством фиска (обязательный платеж в государственную казну) налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.
    Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.
    Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:
    – стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);
    – дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.
    Следует, однако, помнить, что налоговые отношения, как и всякие другие экономические отношения, должны воспроизводиться. Налоги должны взиматься и сегодня, и завтра – всегда. Поэтому, эксплуатируя дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;
    – подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.
    Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций [4; с. 41-42].
    Реализация фискальной и распределительной функций во взаимосвязи с регулирующей и контрольной функциями, в конечном счете, выражается в уровне собираемости каждого налога и законодательно установленной их совокупности (зеркальным отражением собираемости является «несобираемость» налога, недоимка), в обеспечении налоговых поступлений в бюджетную систему в законодательно утвержденных объемах по каждому налогу (исходя при этом из того, что бюджетные назначения по каждому налогу установлены на методологически выверенной основе).
    Система налогообложения, реализуя фискальную, распределительную и регулирующую функции, определяет в суммарном остатке ту часть ВВП, которая распределяется в форме доходов хозяйствующих субъектов (чистая нераспределенная прибыль и амортизация) и в форме доходов физических лиц (заработная плата наемных работников) [2; с. 39].

  2. AlexYu_3999 Ответить

    Распределительная, а точнее перераспределительная, функ­ция обеспечивает процесс перераспределения части валового внутреннего продукта, главным образом чистого дохода. Неко­торое его количество направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), остальное — в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства, в форме налогов. В этой функции реализуется общественное на­значение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.
    Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводствен­ном процессе. Изначально она носила сугубо фискальный ха­рактер, но с развитием государства активно включилась в орга­низацию хозяйственной жизни и развитие экономики страны. У этой функции появилось регулирующее свойство, которое реализуется через налоговый механизм, и сегодня уже можно говорить о проявлении регулирующей функции налогов. Обус­ловлено это тем, что налоги, активно участвуя в перераспреде­лительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспро­изводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая пла­тежеспособный спрос населения. Необходимость регулирова­ния экономических процессов порождена функциями государ­ства по регулированию экономики, которые усложняются и по­лучают развитие в рыночных условиях, предполагающих сво­боду хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост са­мостоятельности и одновременно ответственности за результа­ты производства.
    Осуществляя налоговое регулирование, государство прово­дит всесторонний анализ экономических систем и осуществля­ет налоговый контроль. Любое экономическое и, в частности, налоговое регулирование предполагает глубокий анализ и кон­троль. Налогам, как и финансам, присуща контрольная функ­ция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет кон­тролировать полноту и своевременность налоговых поступле­ний в бюджет и в конечном счете определяет необходимость ре­формирования налоговой системы.
    Налоговая система
    В теории финансов налоги рассматриваются как финансо­вые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресур­сов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фон­дах. Налоговая система развивает и конкретизирует этот про­цесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.
    Под налоговой системойпонимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фон­да финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, спо­собов, форм и методов их взимания.
    Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, сле­довательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от по­литических интересов и органов законодательной и исполни­тельной власти. Экономические законы отражают фундамен­тальные тенденции общественного развития, формирующиеся при создании и использовании стоимости. В этом проявляется объективность экономических законов. Система налогообложе­ния должна строиться исходя из фундаментальных закономер­ностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые прин­ципы функционирования налоговой системы, формирует кон­кретные методики исчисления отдельных налоговых плате­жей. При этом следует подчеркнуть, что при проведении нало­говых реформ законодатели обязаны учитывать требования объективных рыночных законов.
    Функционирование национальной системы налогообложе­ния обусловлено состоянием ее экономики и общественно-поли­тической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.
    Все государства развиваются в соответствии с внутринацио­нальными законами хозяйствования, которые существенно раз­личаются. Следовательно, и принципы построения налоговых систем у них разные. Промышленно развитые страны наиболее приближены к классическому варианту этих принципов; стра­ны, вступающие на путь рыночных преобразований, восприни­мают их, преодолевая определенные затруднения.
    Комплекс принципиальных положений системы налогооб­ложения разграничивается на две подсистемы:
    1) классические, или наднациональные, принципы, которые, при условии строгого их использования, обеспечивают оптимальность налоговой системы;
    2) организационно-экономические, или внутринациональные, принципы. На их основе создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возмож­ностям экономики, сложившимся социальным условиям раз­вития общества.
    С развитием национальных экономик меняются и их систе­мы налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем национальные системы налогообло­жения не теряют своей индивидуальности.
    Налоговое устройство в любом государстве предполагает сохранение принципа единства налоговой системы в качестве определяющего при ее изначальной организации и в процессе дальнейшего реформирования.
    Как бы ни были унифицированы национальные системы на­логообложения, в них сохраняется экономическая специфика развития государства. Ее отражает реальный налоговый меха­низм, при формировании которого решаются следующие основ­ные вопросы:
    1) соотношение налогов физических и юридических лиц;
    2) базисные показатели производства и домашнего хозяйства, служащие основой для возникновения налоговых обязательств;
    3) ставки налогов с каждого базисного показателя.
    Своеобразие решения данных вопросов каждой из стран не нарушает принципиальные основы организации фиска по клас­сическим принципам налогообложения. В любом государстве при формировании налоговой системы действуют следующие подходы к выбору основной налоговой базы:
    • налогообложение результатов производства;
    • формирование налогов на основе ренты (земельный, лесной и т.д.);
    • налогообложение капитала, недвижимости или отдельных имуществ;
    • обложение потребления.
    Известно, что налоговая система создается сообразно обще­ственно-политическому устройству общества, типу государст­ва, его задачам, целям и экономической политике. Особенно ва­жен выбор видов налогов, методов управления ими.
    Преобладание прямых или косвенных видов налогов опре­деляет особенности национального налогообложения.
    Научное обоснование и введение в общественную жизнь тех или иных налоговых форм и видов налогов, определение усло­вий их сбора, зачисления в бюджеты различных уровней, уста­новление мер налоговой ответственности при нарушении поло­жений налогового законодательства — все это характеризует зрелость национальных налоговых систем.
    Именно с выбора налоговых форм начинается реализация внутреннего потенциала категории «налог». В рациональном налогообложении не должно быть ни одной налоговой формы, которая бы препятствовала накоплению богатства всеми участ­никами воспроизводства. В противном случае отдельные нало­ги в действительности будут представлять собой форму директив­ного изъятия из хозяйственного оборота финансовых расходов.
    Налоговая система должна быть свободной от малоэффек­тивных налоговых форм, т.е. налогов, сбор которых требует затрат, значительно превышающих величину налоговых пос­туплений. Такие налоги только усложняют налогообложение, затрудняют налоговый контроль.
    Наряду с принципами налоговая система включает в себя также способы и методы взимания налогов.
    В налогообложении действуют три способа взимания нало­гов, касающихся учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный и административный у источника образова­ния объекта.
    Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений (оценка, средняя доходность) об объекте обложения (земли, до­ма), которые используются при исчислении соответствующего налога. Так, земельный кадастр, на основании которого в зару­бежных странах определяется поземельный налог, содержит описания типичных участков земли, группируемых в зави­симости от качества, местоположения и использования. Для каждой группы установлена средняя доходность на единицу площади за ряд лет. Остальные земельные участки (нети­пичные) приравниваются к той или иной категории, которой соответствует ставка налога с единицы площади. Земельные ка­дастры утверждаются государственными органами.
    В дореволюционной России кадастры широко использова­лись для переписи лиц при обложении подушным налогом.
    Декларационный способ предусматривает подачу налого­плательщиком в налоговые органы официального заявления — декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налога.
    Административный способ основан на исчислении и изъя­тии налога у источника образования объекта обложения. Обыч­но это задача бухгалтерии предприятия или другого органа, ко­торый выплачивает налог. Таким путем взимаются подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. Бухгалте­рия удерживает его до выплаты дохода, исключая возможность уклонения от уплаты. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием непосредственно в бюджет. В совре­менных условиях этот способ часто сопровождается последую­щей подачей декларации в налоговые органы.
    Применяются следующие методы оплаты налога:
    • наличным платежом, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;
    • безналичным платежом, когда перечисление производится через банк со счета клиента на счет бюджета;
    • гербовыми марками, когда плательщик покупает специальные марки и наклеивает их на официальный документ, после чего этот документ приобретает законную силу.

  3. nedurak-no-nemogu Ответить

    Различают 4 метода: 1 – равное, подушное, 2 – пропорциональное – ставка налога одна, но с ростом налоговой базы увеличивается сумма налога, 3 – прогрессивное – сростом налоговой базы повышается ставка налога, 4 – регрессивное – с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается;
    – способ исчисления налога:  по частям (налог на рекламу),  нарастающим итогом Налог на имущество юр. лиц).
    Виды налогов можноклассифицировать:
    по методу установления:
    – прямые (взимаются с дохода или имущества). Бывают личные – уплачиваются с действительно получаемого дохода и реальные – взимаются с предполагаемого дохода, напр., налог на недвижимость, налог с владельцев транспортных средств, на операции с ценными бумагами.
    – косвенные (включаются в цену товара и оплачиваются потребителем (НДС, налог с продаж, таможенные платежи). Косвенные делятся на индивидуальные акцизы (на реализацию нефтепродуктов), универсальные акцизы (НДС, налог с продаж), таможенные пошлины.
    По субъектам налогообложения:
    – раскладочные, которые распределяются между налогоплательщиками,
    – количественные, учитывают имущественное состояние налогоплательщика.
    По месту поступления:
    – закрепленные (поступают в определенный бюджет или во внебюджетные фонды;
    -регулирующие (поступают в различные бюджеты в пропорциях, установленных законодательством).
    По уровню управления: федеральные, региональные, местные.
    По цели использования:
    -общие (поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий);
    – целевые – имеют строго определённые назначения.
    По строкам оплаты:
    регулярные
    разовые (налог с имущества).
    По объектам налогообложения: налоги на имущества,   налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия,  прочие налоги.
    По субъектам –  налогоплательщикам:
    налоги с физических лиц (подоходный,  налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);
    налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, НДС, налог с продаж, акцизы, налог на операции с ценными бумагами);
    смешанные, которые уплачивают как физические лица, так  и юридические лица  (налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, гос. пошлина и др.).
    По форме взимания:
    1) взимаемые у источника до получения дохода   (с дивидендов юридических лиц, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц);
    2) по декларации после получения дохода;
    3) по кадастру (на строение, на владельцев автотранспортного средства, земельный);
    По источникам налогообложения
    1) налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх оптовой цены (акцизы, НДС, с продаж),
    2) налоги, включаемые в себестоимость (таможенные пошлины, земельный налог, отчисления во внебюджетные фонды.
    3) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности (налог на прибыль предприятий и организаций, единый налог на вмененный доход).
    4) налоги, относимые на прибыль предприятия до её налогообложения (на имущество предприятий, на рекламу и др.).
    5) налоги на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль (налог на операции с ценными бумагами, сборы за использование российской символики, местные налоги и сборы).
    Налоговая политика государства, ее основные направления в условиях перехода к рынку и на современном этапе.
    Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики. Проведение конкретной налоговой политики связано с реализацией фискальной и регулирующей функций налогов. Современные теории налогообложения рекомендуют ограничить налоговые привилегии, полностью отказаться от индивидуальных льгот.
    Практическая реализация той или иной налоговой политики в зависимости от ее целей включает маневрирование соотношением прямых и косвенных налогов, использование налогов разной степени прогрессии, применение различных моделей фискального федерализма во взаимосвязи с бюджетной политикой.

  4. sturmovik Ответить

    Современные бюджетные системы включают бюджеты центрально­го правительства, региональных органов и органов местного самоуп­равления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов домини­ровали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Пря­мые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с на­следств и дарений и др.
    «До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой вой­ны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. – уже 40-50%»[4]. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран – косвенные нало­ги. По мере развития промышленности и торговли происходит расши­рение сферы косвенного налогообложения товаров местного производ­ства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах – экспор­терах сырья. «В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных по­ступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошли­ны являются одним из основных источников государственных доходов»[5]. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.
    Большая часть государственных доходов развитых стран сосредото­чена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают дохо­ды от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и ме­стным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также – в некоторых странах – акцизы. Доходы государственных пред­приятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формиру­ются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, суб­сидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного соци­ального страхования – составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обяза­тельных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринима­телей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.
    «Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины»[6]. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации – унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.
    Доля национального дохода, перераспределяемого через систему на­логов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляе­мого национального дохода, как правило, выше. На общий размер нало­говых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют та­кие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

    5. Виды налогов и основания их классификации
    В настоящее время система налогов и сборов Российской Федерации довольна обширна и в некоторой степени громоздка. Вместе с тем каждый налог индивидуален, поскольку предполагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов и сборов, но и в финансовой системе в целом.
    Выяснение местоположения каждого налога в финансовой “системе координат” способствует точному установлению механизма его введения, определению уровня бюджета, в который зачисляется каждый налог, круга плательщиков и перечня объектов, с которых взимается платеж. Посредством деления па различные виды налоги объединяются в отдельные группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Особое значение видовые критерии налога имеют в правоприменительной практике, поскольку влияют па объем налоговой обязанности налогоплательщика.
    Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.
    1. В зависимости от плательщика:
    а) налоги с организаций – обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков – организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов (независимо от наличия статуса юридического лица), в частности филиалы и представительства;
    б) налоги с физических лиц – обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков – физических лиц (налог па доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);
    в) общие налоги для физических лиц и организаций – обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).
    2. В зависимости от формы обложения:
    а) прямые (подоходно-имущественные) – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.). Прямые налоги подразделяются:
    o на личные – налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);
    o реальные – налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит нс реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на доходы по операциям с ценными бумагами, земельный налог);
    б) косвенные (на потребление) – налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог па добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), выступающий как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.
    3. По территориальному уровню:
    а) федеральные налоги – устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти – Государственной Думой. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории РФ и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК. Таковыми согласно ст. 13 НК являются, например: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;
    б) региональные налоги – налоги, перечисленные Н К, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);
    в) местные налоги – налоги, устанавливаемые НК, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
    4. В зависимости от канала поступления:
    а) государственные – налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
    б) местные – налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
    в) пропорциональные – налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
    г) внебюджетные – налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.
    5. В зависимости от характера использования:
    а) налоги общего значения – используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, па которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;
    б) целевые налоги – зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог).
    6. В зависимости от периодичности взимания:
    а) разовые – налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);
    б) регулярные налоги – взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).
    Перечисленные критерии классификации налогов не являются исчерпывающими, по вместе с тем достаточны для юридической характеристики всех действующих ныне налогов и сборов в Российской Федерации. В научной и учебной литературе налоги группируются и иными способами, что позволяет более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке.
    5.Налоговая система РФ— это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. В статье мы рассмотрим структуру и основные элементы налоговой системы России.

  5. sony188 Ответить

    Источниками публичных финансовых ресурсов выступают: часть валового внутреннего продукта, на которую претендует государство как производитель общественных благ; часть национального богатства страны, которую государство, при необходимости, может продать (запасы золота, государственное имущество и т.п.), доходы от приватизации государственного и муниципального имущества; часть прибыли и других доходов, принадлежащих государству как собственнику, осуществляющему деятельность в качестве обычного рыночного субъекта; средства иностранных государств, международных финансовых и кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые органы публичной власти могут привлечь в виде кредитов, займов, безвозмездных и безвозвратных перечислений.
    По характеру источников формирования публичных финансовых ресурсов следует выделять собственные, привлеченные и заемные ресурсы.
    Собственными финансовыми ресурсами являются:
    – налоговые поступления, зачисляемые в доходы бюджетов органов публичной власти всех уровней в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством;
    – неналоговые поступления, зачисляемые в доходы бюджетов органов публичной власти всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством;
    – налоговые и неналоговые поступления, зачисляемые в доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов;
    – доходы, выступающие источниками формирования государственных финансовых резервов в соответствии с бюджетным и иным законодательством, не учитываемые в доходах бюджетов органов публичной власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
    Привлеченными публичными финансовыми ресурсами являются средства, получаемые бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений: межбюджетных трансфертов из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий, субвенций из фондов компенсаций и из местных бюджетов бюджетам других уровней, безвозмездных и безвозвратных перечислений от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций и др. Согласно Бюджетному кодексу РФ, эти средства (за исключением субвенций из Федерального и региональных фондов компенсаций) относятся к собственным доходам соответствующих бюджетов, что, по крайней мере, спорно. Права органа публичной власти, получившего безвозмездные (безвозвратные) средства, как правило, ограничены определенными условиями. Их высокая доля в общих доходах усиливает финансовую зависимость нижестоящих бюджетов от вышестоящих. Поэтому такие финансовые ресурсы более правильно считать приравненными к собственным или привлеченными финансовыми ресурсами.
    В качестве заемных финансовых ресурсов выступают: государственные и муниципальные займы (внешние и внутренние); кредиты, получаемые от иностранных государств, международных финансовых организаций и кредитных организаций; бюджетные кредиты, получаемые бюджетами одних уровней от бюджетов других уровней. Заемные средства, фактически оформленные в виде кредитных соглашений (договоров) и размещенных займов, образуют долговые обязательства органов публичной власти. Кроме названных выше заемных средств, к долговым обязательствам Бюджетный кодекс РФ относит договора о предоставлении органами государственной власти гарантий и соглашения о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.
    По уровням публичной власти следует выделять государственные и муниципальные, федеральные, региональные и местные финансовые ресурсы. Они различаются по своему составу и структуре. Основная масса публичных финансовых ресурсов в современной России концентрируется на федеральном уровне. В структуре федеральных ресурсов преобладают налоговые доходы; на федеральном уровне формируется подавляющая часть государственных финансовых резервов. В структуре местных финансовых ресурсов чаще всего преобладают безвозмездные и безвозвратные перечисления.
    Использование публичных финансовых ресурсов осуществляется различными органами власти на цели производства и предоставления общественных благ в рамках расходных полномочий публично-правовых образований (прав, обязательств, вопросов ведения), установленных бюджетным законодательством. Конкретный перечень и группировка расходов бюджетов по их функциональной сущности и ведомственной принадлежности установлены законом о бюджетной классификации.
    В процессе движения публичных финансовых ресурсов образуются и используются государственные и муниципальные денежные доходы. Формирование и использование публичных доходов составляет результат, мотив и цель движения публичных финансовых ресурсов. Эти процессы сопровождают все стадии воспроизводства общественных благ (услуг), обеспечивая доходными источниками всех его участников и достижение конечной цели – потребление общественных благ в заданных параметрах по объему и качеству, путем расходования доходов. Постоянный кругооборот публичных доходов и расходов обеспечивает непрерывность процесса воспроизводства общественных благ (услуг).
    Образование и использование публичных доходов осуществляется в результате приведения в действие производных от денежного агрегата М1 финансовых механизмов и инструментов. К последним относятся как общий, так и специальный финансовый инструментарий. К общефинансовым инструментам и механизмам относятся: цены и ценообразование, кредит, его элементы и способы заимствования (кредитования), виды расходов, ценные бумаги и другие инструменты финансового рынка, формы и методы оплаты труда и т.д. Этот инструментарий используется государством в случаях, когда оно выступает как обычный рыночный субъект хозяйствования с учетом специфики (характер собственности и управления, социальная направленность отдельных видов деятельности и общественных благ и т.д.). К специальным финансовым инструментам и механизмам публичных финансов относятся: налоги и элементы налогообложения, формы и методы бюджетного финансирования, межбюджетные трансферты, государственные (муниципальные) долговые обязательства и методы управления ими, бюджетный дефицит и способы его покрытия, государственное пенсионное и социальное обеспечение и страхование, социальные стандарты и нормы (нормативы), формы, виды и методы государственного финансового контроля и др.
    Таким образом, публичные финансы опосредуют все совокупность денежных отношений, возникающих в процессе организации оборота первичных финансовых ресурсов, движения финансовых ресурсов в публично-правовой форме, образования и использования на этой основе публичных доходов в результате приведения в действие общих и специальных финансовых инструментов и механизмов.
    Публичные финансы выполняют три функции:
    1) образование публичных доходов;
    2) использование публичных доходов;
    3) контрольную функцию.
    При выполнении публичными финансами своей первой функции образуются налоговые и неналоговые доходы бюджетов органов публичной власти (в России – доходы федерального, региональных, местных бюджетов), бюджетов государственных (федеральных и региональных) внебюджетных фондов и государственные финансовые резервы (отложенные в запас публичные доходы). Привлечение органами публичной власти заемных средств как правило осуществляется при недостатке собственных доходов, то есть для их временного замещения на условиях возвратности и платности. Особенностью формирования публичных доходов является то, что основная их масса аккумулируется в принудительной налоговой форме, поскольку общественные блага, производимые государством, также предоставляются преимущественно в принудительном порядке.
    Публичные доходы формируются на всех стадиях воспроизводства валового внутреннего продукта (ВВП), но проявляются в своих конкретных формах и видах на стадии распределения первичного и вторичного распределения. В результате, публичные доходы принимают форму первичных и вторичных доходов. Такой вывод вытекает из современной теории факторов производства стоимости (ценности) общественного продукта (ВВП или чистого продукта) и его распределения по доходам в соответствии с показателями Системы национальных счетов (СНС)[21].
    Полная, развернутая структура созданного, реализованного и распределенного на первичные доходы чистого продукта общества по факторам производства может быть предоставлена следующим образом: 1) земля (природный фактор) – рента; 2) труд (личный фактор) – фиксированная заработная плата; 3) капитал (вещественный фактор) – прибыль или процент на капитал; 4) предпринимательская способность (личный фактор) – предпринимательский доход; 5) государственное регулирование экономики (макроэкономический, воспроизводственный фактор) – косвенные налоги, неналоговые доходы органов публичной власти. В современном обществе роль государства при выполнении своих функций становится настолько существенной, что без него процесс общественного воспроизводства уже не в состоянии нормально функционировать. Государство превратилось в общественную производительную силу. Оно вовлекается в макроэкономическую функцию поддержания экономической стабильности, сглаживания деловых циклов, сдерживания роста безработицы и инфляции, регулирования темпов экономического роста. Наконец, государство выступает монопольным производителем общественных благ (услуг). Для постоянного воспроизводства последних государство получает и реализует свое экономическое право, во-первых, на первичное распределение (долю) созданного чистого внутреннего продукта страны в форме косвенных налогов, включаемых в цены товаров, и доходов, получаемых им как обычным субъектом рыночной экономики (прибыль, дивиденды, проценты, доходы от продажи имущества и т.д.), а во-вторых, на вторичное распределение (перераспределение) первичных доходов собственников других факторов производства (ренты, оплаты труда, прибыли, других доходов) преимущественно в виде прямых подоходных налогов.
    Таким образом, выполняя свои функции, государство выступает собственником особого фактора производства, участвуя в создании и распределении чистого внутреннего продукта страны и претендуя на свою справедливую долю последнего. Эта доля государства состоит из двух частей:
    1) первичные доходы в форме косвенных налогов на производство и импорт (налогов на продукты и импорт, других налогов на производство) и неналоговых доходов от предпринимательской деятельности в процессе первичного распределения чистого внутреннего продукта;
    2) вторичных доходов в форме прямых (подоходных) налогов и неналоговых доходов, формирующихся в процессе перераспределения первичных доходов субъектов рыночной экономики.
    При выполнении публичными финансами второй функции происходит использование публичных доходов путем их расходования на цели производства, распределения и предоставления общественных благ (услуг). Направление использования публичных доходов по их функциональной классификации и классификации сектора государственного управления образуют систему публичных расходов. Функционально (с учетом функций, возложенных на органы публичной власти) выделяют по разделам бюджетной классификации: общегосударственные расходы, расходы на национальную оборону, расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, расходы на национальную экономику, расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, расходы на образование, расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт, расходы на социальную политику, межбюджетные трансферты. Классификация расходов по операциям сектора государственного управления предполагает их деление на расходы по оплате труда (с начислениями), оплате работ и услуг, обслуживанию государственного (муниципального) долга, безвозмездным перечислениям бюджетам, социальному обеспечению, операциям с активами, а также расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, ценных бумаг и других финансовых активов.
    В процессе организации движения первичных финансовых ресурсов, образования и использования публичных доходов возникает необходимость осуществления государственного (муниципального) финансового контроля, возможность которого обусловлена третьей – контрольной функцией публичных финансов. Выделяется внешний и внутренний, последующий, текущий и предварительный государственный (муниципальный) финансовый контроль, общефинансовый, антимонопольный, денежно-валютный, бюджетный, налоговый, внебюджетный, кредитный и другие виды финансового контроля органов публичной власти. Наиболее распространенные методы государственного (муниципального) финансового контроля – это проверки и ревизии, аудит и мониторинг.
    Совокупность уровней и звеньев (относительно самостоятельных групп публичных финансовых отношений) составляет систему публичных финансов. Система публичных финансов строиться по двум признакам: экономическому и публично-правовому (по уровням публичной власти).
    По экономическому содержанию система публичных финансов включает в себя следующие звенья (элементы):
    1) бюджет (систему бюджетов);
    2) систему государственных внебюджетных фондов;
    3) государственный (муниципальный) кредит;
    4) государственные финансовые резервы и резервные фонды.
    Состав и структура системы публичных финансов непосредственно зависит от государственного (публично-правового) устройства страны. В Российской Федерации система публичных финансов с учетом названного признака включает в себя следующие уровни:
    1) государственные (федеральные и региональные) финансы;
    2) муниципальные (местные) финансы (финансы муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга, городских и сельских поселений).
    Государственные и местные финансы отличаются не только масштабом, уровнем управления и степенью централизации финансовых ресурсов (доходов), но и составом образующих их систему звеньев. Схематично содержание системы публичных финансов по уровням власти и экономической группировки её звеньев представлено на рис. 2.1.

    Рис. 2.1. Состав системы российских публичных финансов
    Урезанный состав звеньев муниципальных (местных) финансов, по сравнению с государственными финансами, обусловлен более ограниченными финансовыми правами органов местного самоуправления, поскольку согласно Конституции РФ последние не являются органами государственной власти.
    Субъекты управления государственными и муниципальными финансами рассмотрены в соответствующих параграфах работы.

  6. Foxi Ответить

    Семинар № 1
    Тема 1. Предмет, метод и система налогового права России. Понятие и классификация налогов и сборов. Принципы налогообложения.
    Теоретические вопросы:
    1. Социально – экономические предпосылки развития налогового права.(вопрос для самостоятельной подготовки, рассматривается на семинаре)
    2. Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования.
    3. Место налогового права в системе российского права. (вопрос для самостоятельной подготовки, рассматривается на семинаре)
    4. Система налогового права России(вопрос для самостоятельной подготовки, рассматривается на семинаре)
    5. Налоговое право как наука, отрасль права, налоговое законодательство и как учебная дисциплина. (вопрос для самостоятельной подготовки, рассматривается на семинаре)
    6. Соотношение налогового и финансового права (вопрос для самостоятельной подготовки, рассматривается на семинаре)
    7. Понятие налога, сбора, пошлины; их основные признаки.
    8. Функции налога.
    9. Виды налогов и способы их классификации.
    10. Развитие принципов налогообложения.
    11. Классификация основных принципов налогообложения и сборов.
    Практические задания:
    Основные понятия:
    Налоговое право, предмет, метод, налог, сбор, пошлина, принцип.
    Задание 1
    Для определения места налогов в системе совре­менных публичных финансов ответьте на следующее вопросы:
    1. Какое место налоги занимают в системе публичных финансов?
    2. Что в бюджетной классификации понимается под налоговыми доходами?
    3. На какие цели идут налоговые поступления? Могут ли налоги взиматься для финансирования конкретных целей?
    Задание 2
    Определите, в каких из приводимых ниже цитат говорится о налоге как об экономической категории, а в каких — как о категории права.
    Давид Риккардо. «Начала политической экономии и налогового обложения»:
    «Налоги составляют ту долю продукта земли и труда страны, которая поступает в распоряжение правительст­ва; они всегда уплачиваются в конечном счете или из ка­питала, или из дохода страны».
    Шарль Луи Монтескье. «О духе законов»:
    «Доходы государства — это часть имущества, которую каждый гражданин отдает государству для того, чтобы оно обеспечило за ним остальную часть или дало возмож­ность приятно ее использовать. Чтобы правильно опреде­лить размеры этих доходов, следует иметь в виду как нуж­ды государства, так и нужды граждан. Не следует лишать народ действительно необходимого ради удовлетворения мнимых потребностей государства… Ни один государст­венный вопрос не требует такого мудрого и благоразум­ного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть следу­ет брать у подданных и какую часть оставлять им».

  7. dk270288 Ответить

    Взаимоотношения людей в процессе современного общественного воспроизводства имеют три основные формы: возмездную, долговую и финансовую.
    Возмездная форма отношений основана на равенстве сторон, когда они не вправе ни принудить друг друга к совершению сделки, ни диктовать какие-либо условия этой сделки. Простой формой таких отношений является прямой товарный обмен (когда стороны свободно, без какого-либо принуждения, по своему обоюдному согласию обменивают один товар на другой), Более сложной формой является обмен через посредство денег — особого универсального товара, который используется сторонами в процессе обменов не как товар — предмет потребления, а как товар — хранитель стоимости (и как мерная величина при соизмерении стоимостей обмениваемых товаров, т.е. как универсальная мера стоимости). Обмен товарами через посредство денег также является полностью свободным обменом; товар, выступающий в роли денег, принимается одной из сторон в сделке не по чьему-либо принуждению, но на основе общего признания стоимости этого товара (общего уговора) и в полном убеждении, что он в любой момент может быть обменян на любой другой товар равной ему стоимости.
    Определяющим для этой формы отношений является то обстоятельство, что обе стороны ни до совершения сделки обмена, ни в процессе ее совершения, ни после ее завершения не оказываются в какой-либо зависимости друг от друга.
    Долговая форма отношений, напротив, предполагает взаимную зависимость сторон — участников сделки. Простейшей формой таких отношений является товарный кредит, когда одна из сторон передает свой товар другой стороне в обмен на обещание предоставить ей соответствующую товарную стоимость с определенной отсрочкой во времени (например, ремесленник, который предоставляет крестьянину изготовленную им мотыгу в начале сельскохозяйственного сезона с условием, что последний расплатится с ним зерном из нового урожая).
    При этой форме отношений одна из сторон выступает в роли кредитора (или доверителя), другая — в роли должника (или доверенного лица) и обе эти стороны оказываются в зависимости друг от друга: кредитор лишен своего товара в эквиваленте соответствующей товарной стоимости и может получить ее возмещение только при условии соответствующих действий своего должника, а должник связан обязательством вернуть этот эквивалент товарной стоимости в том товаре, которого ожидает от него кредитор. При этом, хотя условия сделки определяются сторонами по свободному взаимному согласию, уже сам факт доверия (кредитования), лежащий в основе этой сделки, предполагает, что доверяющая (кредитующая) сторона может устанавливать условия, ограничивающие свободу действий должника на период до возвращения им долга (например, установить использование полученного товара только в производственных целях (сельхозорудие — без права продажи, зерно — только на семена, без права его потребления и т.д.), закрепить свое право досрочного взыскания долга и др.).
    Товарный кредит может оформляться долговой распиской должника, которая в современном биржевом обороте развилась в оборотные (именные или на предъявителя) складские свидетельства.
    Более сложной формой таких отношений является кредитование денег. При этой форме кредитор дает в долг деньги и деньги же, как правило, ожидает получить от своего должника. Зависимость между сторонами при этой форме отношений приобретает универсальный, денежный характер. При денежной долговой зависимости и кредитор, и должник пользуются значительно большей свободой действий, поскольку долг в деньгах как универсальном товаре может быть значительно легче переуступлен третьей стороне, чем долг, выраженный в конкретном товаре. Коммерческие обычаи всегда допускают перевод денежного долга кредитором, а при определенных условиях — и должником (включая право последнего на досрочную уплату долга). Таким образом, долговая зависимость между сторонами при кредитовании денег приобретает ликвидный характер.
    Кредитование денег также может оформляться долговыми расписками должников, которые, естественно, более ликвидные, чем товарные долговые расписки. В современном коммерческом обороте такие расписки широко представлены в виде векселей (или кредитных писем).
    Однако долговая зависимость имеет временный, преходящий характер, она существует только в связи с данной сделкой и исчезает по ее завершении.
    Финансовая форма отношений предполагает, что стороны изначально и обычно не равны. В этой форме отношений стороны не свободны друг от друга. При финансовой форме отношений стороны не заключают сделки, отношения по передаче товарных стоимостей между ними носят сугубо односторонний характер, и в этих отношениях одна из сторон содержит, финансирует другую. Соответственно, и обязательства, связывающие эти стороны, имеют односторонний характер: одна сторона, исходя из своих полномочий и выставляя определенные условия, обязывается предоставлять товарные стоимости другой стороне, а другая, признавая свое зависимое положение и принимая поставленные ей условия, соглашается брать и пользоваться этими товарными стоимостями.
    Финансовые отношения основываются, таким образом, на принципе зависимости (подчиненности). Этот принцип отношений между людьми характерен для так называемых общественных союзов. При этом под общественным союзом понимается любая форма объединений, создаваемых людьми с целью обеспечения определенных некоммерческих интересов путем осуществления совместной деятельности или исполнения определенных обязательств со стороны лиц, являющихся членами этих объединений. Общественные союзы могут состоять из нескольких лиц, больших групп людей и целых наций, народов и т.д. Общественные союзы по характеру и целям своей деятельности подразделяются на родовые (семейные), конфессиональные, национально-земляческие, профессиональные, политические, криминальные и т.д.
    Обязательства, которые принимают люди при вступлении в такие союзы, могут иметь характер личного участия, материальных взносов в бюджет таких союзов или принимают иные формы содействия их деятельности. Вступление в такие союзы, как правило, имеет добровольный характер, однако выход из них может предполагать выполнение определенных условий. В целом все общественные союзы действуют на основе принципов добровольности вступления и обязательности соблюдения условий участия и выхода.
    Денежную основу эта форма отношений получила с появлением государства (хотя в восточных империях наряду с использованием денег долгое время существовала и практика перераспределения по каналам государственной власти и определенных материальных продуктов, в основном зерна). Первой государственной потребностью было содержание правителя (царя, фараона, короля, императора) и его войска, и если разовые набеги на соседей вначале могли окупаться за счет награбленной добычи, то для финансирования постоянных армий потребовались уже постоянные источники доходов.
    Такими источниками стали обязательные денежные платежи граждан — членов таких союзов. За счет обязательных платежей сейчас финансируются все современные формы общественных союзов — местные самоуправляемые округа, церковные общины, политические партии, штаты и провинции (в федеративных государствах), отдельные государства, союзы государств и т.д. В политических партиях и профессиональных союзах такие платежи имеют форму членских взносов, в религиозных организациях — периодических пожертвований, в криминальных сообществах — отчислений в общую кассу и т.д.
    По доходам бюджета это:
    а) возмездные отношения — продажа государственной собственности, иного имущества и имущественных прав, принадлежащих государству (например, арабские нефтедобывающие государства формируют свои бюджеты в основном за счет доходов от продажи своих природных ресурсов);
    б) долговые отношения — государственные займы, эмиссия национальной валюты (например, США, которые получают крупные финансовые доходы за счет экспорта своей валюты);
    в) финансовые отношения — сбор налогов и других обязательных платежей.
    При этом элемент принуждения, свойственный финансовым отношениям, государство может вводить, пользуясь своими надэкономическими прерогативами, и в нефинансовые отношения: продажа своих услуг по монопольным ценам, монопольное производство определенных товаров и услуг (производство оружия, почта), распространение облигаций обязательных займов и т.д.
    По расходам бюджета это:
    а) возмездные отношения — приобретение товаров и услуг у частных производителей, покупка пакетов акций и долей в частных предприятиях;
    б) долговые отношения — предоставление займов и кредитов;
    в) финансовые отношения — денежные трансферты, пособия, иные безвозмездные выплаты, финансирование бюджетных учреждений.
    В государственном бюджете может также выделяться особая часть расходов — так называемый бюджет развития, который целевым образом предназначен для финансирования инноваций и внедрения перспективных технологий. Хотя часть финансовых ресурсов из этого бюджета может предоставляться частным предприятиям на безвозмездной основе (в порядке финансирования), в целом эти вложения по своему долгосрочному эффекту для государства близки к коммерческим инвестициям, поскольку дают отдачу в форме прироста налоговых доходов.
    Таким образом, по составу бюджетные отношения шире финансовых, а финансовые, в свою очередь шире налоговых отношений, поскольку охватывают и ситуации, в которых не предусмотрено участие государства. С другой стороны, хотя в принципе можно представить современное государство, не применяющее налоги в их фискальной функции (т.е. обеспечивающее свое существование за счет иных, неналоговых источников), сейчас ни одна страна в мире не обходится без использования налогов в проведении своей социально-экономической политики.

  8. Tuval Ответить

    Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.
    С момента своего возникновения государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.
    Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.
    До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные налоги. По мере развития промышленности и происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах -экспортерах сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.
    Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также — в некоторых странах — акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.
    Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.
    Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

  9. Andronn-71 Ответить

    Экономическая сущность налогообложения физических лиц

    Налог- это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
    Налог на имущество-налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.
    Экономическая сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.
    Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях.
    Функции налогов – проявление её сущности в действии, способ выражения её свойств.
    Функции налогов:
    1. Фискальная. Проявляется в обеспечении государственных органов финансовыми ресурсами необходимыми для осуществления его деятельности
    1. Регулирующая. Регулирование в государстве осуществляется в 2-х основных направлениях: регулирование рыночных, товарно – денежных отношений; регулирование развития народного хозяйства.
    2. Стимулирующая. С помощью налогов, льгот, санкций, освобождений государство стимулирует технический прогноз и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства сфер деятельности (например, увеличивает число рабочих мест)
    3. Перераспределительная. По средствам налогов в государстве осуществляется перераспределение ранее накопленных финансовых ресурсов для домашнего удовлетворения различных социально- экономических, политических и др. направлений
    4. Контрольная. По средствам данной функции происходит налоговое регулирование, всесторонний анализ налоговых систем и осуществляется налоговый контроль.
    В налогообложении имущества населения должны быть реализованы общие принципы налогообложения:
    1. всеобщность и соразмерность охвата налогами;
    2. однократность налогообложения;
    3. определенность налога и др.
    Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея – обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика. Профессор М.Н. Соболев писал, что «Подоходный налог представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, потому что он охватывает чистый доход общества – тот основной источник, из которого платятся вообще все налоги».
    Еще одним, немаловажным налогом является- налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
    А так же транспортный налог. Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
    Не стоит упускать из вида и земельный налог. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
    Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

  10. Lizztvin Ответить

    Томас Джефферсон. «О демократии»:
    «Продолжение сбора тех или иных налогов должно ежегодно или раз в два года подтверждаться. Народ должен постоянно держать свою руку на общественном кошельке — это то полезное ограничение, от которого честное правительство не может и желать освободиться, а правительству нечестному не может быть позволено избавиться».
    Николай Иванович Тургенев. «Опыт теории налогов»:
    «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государства. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов. Но не должно смешивать права требовать податей с правом налагать оные. Если первое везде неоспоримо принадлежит правительству, то в последнем оно бывает иногда ограничено. Во многих государствах введение налогов делается с согласия народных представителей». Василий Александрович Лебедев. «Финансовое право»: «Налоги суть периодические (ежегодные), законом установленные денежные взносы, требуемые государством, земством или общиной из доходов граждан для покрытия расходов, производимых в интересах самого же данного общества».
    3. В чем, по вашему мнению, сущность и ценность налогообложения? Нарушает ли налогообложение право частной собственности? Для ответа воспользуйтесь фрагментами следующих правовых источников.
    Борис Николаевич Чичерин. «Государство и собственность»:
    «Общие теоретические основания податной системы весьма просты. Государство есть союз, имеющий целью удовлетворение общих потребностей. Общие потребности очевидно должны удовлетворяться на общие средства. А так как собственных средств государства для этого недостаточно, то удовлетворение должно совершаться посредством сборов с граждан. Эти сборы по самому своему свойству имеют характер принудительный. Каждый член общества обязан участвовать в общих расходах и не может от этого уклоняться. Но по этому самому он имеет право требовать, чтобы сборы шли на удовлетворение общих потребностей, а ни на что другое. Только этим может быть оправдано отнятие частной собственности».
    2. По утверждению заявителей, взыскание органами налоговой полиции соответствующих платежей с юридических лиц не в судебном (как это предусмотрено для физических лиц), а в бесспорном порядке, нарушая конституционное право частной собственности, противоречит статье 35 Конституции Российской Федерации.
    Согласно статье 35 Конституции Российской Федерации право частной собственности охраняется законом (часть 1); каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами (часть 2); никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения (часть 3).
    Вместе с тем право частной собственности не является абсолютным и не принадлежит к таким правам, которые в соответствии со статьей 56 (часть 3) Конституции Российской Федерации не подлежат ограничению ни при каких условиях. Следовательно, по смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, оно может быть ограничено федеральным законом, но только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Это соответствует общепризнанным принципам и нормам международного права, в частности Всеобщей декларации прав человека от 10 декабря 1948 года, согласно которой каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие его личности (часть первая статьи 29); при осуществлении своих прав и свобод каждый человек должен подвергаться только таким ограничениям, какие установлены законом исключительно с целью обеспечения должного признания и уважения прав и свобод других и удовлетворения справедливых требований морали, общественного порядка и общего благосостояния в демократическом обществе (часть вторая статьи 29). Аналогичное положение о допустимости ограничения прав человека и гражданина предусмотрено также Международным пактом об экономических, социальных и культурных правах от 19 декабря 1966 года (статья 4).
    3. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3,4 и 7 Конституции Российской Федерации.
    Налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества — оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
    В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
    Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых — налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой — налогоплательщику — обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. С публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. Вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного (в данном случае налогового), а не гражданского права.
    Наделение налогового органа полномочием действовать властно-обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина. В связи с этим исполнение налогового обязательства, равно как и соответствующих требований налогового органа об уплате налога в случае несогласия с ними налогоплательщика не может быть временно прекращено или приостановлено, если это не предусмотрено законом.
    При этом налогоплательщику во всяком случае гарантируется вытекающее из статьи 46 Конституции Российской Федерации право на судебное обжалование решений и действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Данное право было реализовано заявителями, поскольку арбитражный суд рассмотрел спор по существу (в том числе о размерах взимаемых платежей)».
    4. Заполните карту сравнительного анализа «Налог и сбор»:
    Признаки
    Налог
    Сбор
    Обязательный характер
    Публичный характер
    Индивидуальная безвозмездность
    Денежная форма
    Регулярный (периодический) характер взимания
    5. Какие из приводимых ниже характеристик являются характеристиками налога как категории финансового права:
    1) обязательный платеж;
    2) индивидуально безвозмездный платеж;
    3) платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
    4) платеж, взимаемый только с физических лиц;
    5) платеж, взимаемый только с организаций;
    6) платеж в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих плательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
    7) платеж в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих плательщикам исключительно на праве собственности;
    8) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий;
    9) платеж, совершаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований?
    6. Существует ли, по вашему мнению, различие между понятиями «пошлина» и «сбор»? Для ответа можете использовать фрагмент работы Б. Н. Чичерина, отражающий позицию по этому вопросу дореволюционной правовой науки.
    Борис Николаевич Чичерин. «Общее государственное право»:
    «От податей отличаются пошлины и сборы. Пошлины взимаются при совершении официальных или частных актов, имеющих официальное значение. Таковы пошлины судебные, канцелярские, гербовые, крепостные, также пошлины при переходе наследства. Сборы взимаются за пользование общественным имуществом или услугами правительства, например, сборы дорожные, мостовые, почтовые и телеграфные».
    7. Как вы понимаете основной налоговый парадокс: налоги ограничивают право собственности, чтобы эту собственность защитить и гарантировать?
    Какую роль в этом играет представительный орган?
    Как вы понимаете лозунг: «Taxation without representation is tyranny» («Налогообложение без [парламентского] представительства — тирания»)? Высказывание (ок. 1761 г.), приписываемое американскому политику и публицисту Джеймсу Отису, в 1774 г. стало одним из лозунгов американских патриотов. Известно также в форме: «No taxation without representation» («Никакого налогообложения без представительства»).
    Для аргументации своей позиции используйте один из старейших действующих до наших дней источник налогового права, содержащий следующую норму, предусматривающую ограничение власти монарха в сфере налогообложения: «12. Ни щитовые деньги, ни пособие не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего». Как называется этот акт и каким столетием он датируется?
    8. Какие отношения регулируются нормами налогового права? Как разграничивается предмет налогового и таможенного права?
    Как разграничиваются сферы регулирования нормами налогового и гражданского права? Для ответа проанализируйте ст. 2 Гражданского кодекса РФ.
    Гражданский кодекс РФ (ст. 2 «Отношения, регулируемые гражданским законодательством»):
    «3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».
    Нормами какого законодательства регулируются отношения по распределению и перераспределению налоговых доходов?
    9. Дайте определение следующих терминов в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
    1) «законодательство РФ о налогах и сборах»;
    2) «законодательство субъектов РФ о налогах и сборах»;
    3) «нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах»;
    4) «законодательство о налогах и сборах».
    10. Какие из этих правовых актов являются в соответствии с Налоговым кодексом РФ актами налогового законодательства:
    1) Налоговый кодекс РФ;
    2) федеральные законы, которыми вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ;
    3) международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения;
    4) нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в’ соответствии с Налоговым кодексом РФ;
    5) законы и подзаконные акты субъектов РФ о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
    6) законы субъектов РФ о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
    7) постановления Правительства РФ о порядке предоставления налоговых льгот, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
    8) постановления Правительства РФ о создании особых экономических зон;
    9) указы Президента РФ о классных чинах федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов?
    11. Могут ли нормы налогового права содержаться в актах иных (не законодательства о налогах и сборах) отраслей законодательства?
    Проанализируйте следующие нормы. Как называются такие нормы?
    Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ (ред. от 31.12.2014) “О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя”: статья 15. Особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне».
    Подлежат ли применению указанные ниже режимы в особой экономической зоне?
    1. Применение УСН освобождает от уплаты некоторых других налогов (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Письмо ФНС России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8232@).
    2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для организации и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 346.2 НК РФ)
    3. Новые российские специальные налоговые режимы
    4. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ “Об особых экономических зонах в Российской Федерации” (с изменениями и дополнениями от 13 июля 2015 г. N 213-ФЗ).
    Можно ли применить положения главы 4 данного закона в Крыму. Дайте разъяснение.
    12. Какие из перечисленных принципов являются в соответствии с Налоговым кодексом РФ основными началами законодательства о налогах и сборах:
    1) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;
    2) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
    3) при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
    4) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;
    5) запрещено целевое использование налоговых поступлений;
    6) недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
    7) важны эффективность и экономность использования бюджетных средств;
    8) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
    9) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;
    10) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
    11) бюджетные средства должны иметь адресный и целевой характер;
    12) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)?

  11. etle44 Ответить

    Финансовый контроль и ответственность за нарушения в сфере бюджетных расходов.
    Бюджетный контроль как направление финансового контроля.
    Проверка законности и целевого характера предоставления бюджетных ассигнований и их расходования. Проблемы контроля эффективности и результативности бюджетных расходов.
    Парламентский контроль бюджетных расходов. Значение предварительного контроля бюджетных расходов и правовые гарантии его эффективности.
    Полномочия Счетной Палаты РФ по контролю бюджетных расходов.
    Текущий контроль бюджетных расходов, осуществляемый Федеральным казначейством.
    Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.
    Ответственность за нарушение норм законодательства о бюджетных расходах.
    Раздел V. Государственные (муниципальные) доходы и налоговое право.
    Тема 17.
    Система государственных (муниципальных) доходов.
    1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
    2. Историческая эволюция системы доходов государства.
    3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
    4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
    5. Бюджетная классификация доходов.
    6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
    7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
    Тема 18.
    Понятие и роль налогов.
    Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
    Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
    Налог, сбор и пошлина, их основные отличия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
    Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
    Классификации налогов.
    Принципы налогообложения.
    Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
    Тема 19.
    Элементы налога.
    Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы.
    Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога.
    Объект налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды.
    Налоговая ставка. Методы налогообложения.
    Порядок исчисления и уплаты налога.
    Сроки уплаты налога. Авансовые платежи.
    Налоговые льготы: понятие, виды.

  12. Strannik Ответить

    Исторически финансы возникли и вплоть до господства экономики, основанной на капитале, функционировали в форме публичных финансов — государственных и местных доходов и расходов. Частнохозяйственные же финансы как самостоятельная отрасль финансов формировались лишь по мере становления, укрепления и всеобщего распространения капиталистических форм и методов хозяйствования, а в своем более или менее развитом виде существуют только немногим более ста лет. По этой причине изучение финансов по их отраслям целесообразно начать именно с публичных финансов. В основе публичных финансов лежат денежные отношения, возникающие в процессе организации государством денежной системы страны и воспроизводства общественных благ (услуг), составляются централизованную часть процесса общественного воспроизводства. Публичные финансы опосредуют (обслуживают) ту часть воспроизводственных экономических отношений, которая связана с организацией государством денежного обращения (оборота первичных финансовых ресурсов в экономике) и с движением финансовых ресурсов органов публичной власти, когда государство (муниципальные образования) выступает в качестве макроэкономического хозяйствующего субъекта, производящего, распределяющего и предоставляющего общественные блага (услуги). Государственные и муниципальные финансы являются важным звеном финансовой системы ввиду того, что они составляют основу для функционирования государства и органов местного самоуправления. Государственные финансы способствуют реализации социальной политики, поддерживают отдельные отрасли народного хозяйства, обеспечивают обороноспособность и безопасность государства. Управляя государственными финансовыми потоками, руководство страны способно решать самые разнообразные задачи, такие как поддержание темпов экономического роста, регулирование уровня ссудного процента, недопущение падения национальной валюты, сглаживание конъюнктурных колебаний рынков. Совокупность уровней и звеньев (относительно самостоятельных групп публичных финансовых отношений) составляет систему публичных финансов, которую характеризуют два признака: экономический и публично-правовой (по уровням публичной власти). По экономическому содержанию система публичных финансов включает в себя следующие звенья (элементы): 1) бюджет (систему бюджетов); 2) систему внебюджетных фондов; 3) государственный (муниципальный) кредит; 4) государственные финансовые резервы и резервные фонды. Состав и структура системы публичных финансов непосредственно зависят от государственного (публично-правового) устройства страны. В Российской Федерации система публичных финансов с учетом названного признака включает в себя следующие уровни: 1) государственные (федеральные и региональные) финансы; 2) муниципальные (местные) финансы (финансы муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга, городских и сельских поселений). Государственные и местные финансы отличаются не только масштабом и уровнем управления и степенью централизации финансовых ресурсов, но и составом образующих их систему звеньев. Схематично содержание системы публичных финансов по уровням власти и экономической группировке ее звеньев представлено на рисунке 6.1. Урезанный по сравнению с государственными финансами состав звеньев муниципальных (местных) финансов обусловлен более ограниченными финансовыми правами органов местного самоуправления, поскольку, согласно Конституции Российской Федерации, последние не являются органами государственной власти.

  13. DIMONTES Ответить

    КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
    1.Для определения места налогов в системе современных публичных финансов ответьте на следующее вопросы:
    1.1.Какое место налоги занимают в системе публичных финансов?
    1.2.Что понимается под налоговыми и не налоговыми доходами?
    1.3.Могут ли налоги взиматься для финансирования конкретных целей?
    2.Как соотносятся перечисленные ниже понятия:
    –  законодательство РФ о налогах и сборах;
    –  нормативные правовые акты органов исполнительной власти о налогах и сборах;
    –  нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти о налогах и сборах;
    –  нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ о налогах и сборах;
    –  нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах;
    –  письменные разъяснения Минфина России и налоговых органов по вопросам законодательства о налогах и сборах;
    –  решение налогового органа;
    –  действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.
    3.Составить таблицу «Классификация основных принципов налогообложения и сборов»
    Наименование принципа
    Суть принципа
    Нормативно-правовое обоснование
    1
    2
    3
    4.Составить таблицу «Права и обязанности участников налоговых правоотношений».
    Наименование участника налоговых отношений
    Права участника налоговых отношений
    Обязанности участника налоговых отношений
    1
    2
    3
    5.Составить таблицу «Основные элементы юридического состава отдельных видов налогов».
    Элементы юридического состава налога
    Налог на добавленную стоимость
    Налог на доходы физического лица
    Налог на прибыль организаций
    1
    2
    3
    4
     6.Составить таблицу «Основные элементы юридического состава отдельных видов налогов».
    Элементы юридического состава налога
    Транспортный налог
    Земельный налог
    1
    2
    3
     7.Заполните таблицу и сделайте сравнительный анализ камеральной и выездной налоговых проверок:
    Критерий сравнения
    Камеральная проверка
    Выездная проверка
    Место проведения налоговой проверки
    Предмет проверки
    Задачи проверки
    Срок проведения проверки
    Период деятельности налогоплательщика, охватываемый проверкой
    Порядок назначения проверки
    Мероприятия, осуществляемые при проведении проверки
    Порядок оформления результатов проверки
    Порядок обжалования  актов налоговых органов
    8.Составить схему «Налогово – проверочные действия (мероприятия) налогового контроля»
    9.Составить таблицу «Виды налоговых правонарушения»
    Вид налогового правонарушения
    Суть налогового правонарушения
    Нормативно-правовое обоснование
    1
    2
    3

  15. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *