Подарки детям на новый год до какого возраста по закону?

18 ответов на вопрос “Подарки детям на новый год до какого возраста по закону?”

  1. Maakar Ответить

    Рассмотрим последовательно все эти вопросы, но сначала выясним, что представляют собой детские подарки к новогодним праздникам.

    Что входит в детский подарок?

    Подарки детям сотрудников, до какого возраста бы они не выдавались, обычно состоят из набора сладостей: разнообразных конфет, шоколадных плиток или батончиков, печенья, вафель. В настоящее время ассортимент их огромен. Самый простой, экономный и рациональный вариант – это приобретение готовых новогодних подарков детям в виде игрушек и сундучков со сладостями. Изготовлены они, как правило, из глянцевого картона, смотрятся они празднично и красиво, вызывают интерес у детей. Сейчас можно увидеть множество оригинальных подарочных наборов и выбор их велик. Несмотря на то, что современных детей сладостями не удивишь, они всегда рады таким подаркам и очень ждут, когда родители принесут с работы сладкий сюрприз.

    С какого возраста ребенок может получать подарки

    Кроме распространенного вопроса – до скольки лет выдают новогодние подарки детям, иногда родители также интересуются, с какого возраста ребенку положен сладкий подарок. Чаще всего, если внутренние правила и положения предприятия не предусматривают иного, право на подарок ребенок имеет с рождения. Копия свидетельства о рождении ребенка предоставляется в отдел кадров или службу по работе с персоналом. С этого момента родитель может получать новогодние сладости для своего ребенка.

    Положены ли подарки мамам, находящимся в декрете

    Многие мамы, которые находятся в декретном отпуске, задаются этим вопросом. Новогодние подарки детям, до какого возраста бы они не выдавались, положены и мамам в декрете в случае, если компания предусматривает выдачу таких подарков. Женщина, находящаяся в декретном отпуске, состоит в штате предприятия, за ней сохраняются все права, в том числе и право на детский подарок. Самое главное, не забыть своевременно предоставить в отдел кадров свидетельство о рождении ребенка.

  2. igoryn2320 Ответить

    В период с середины ноября и до середины января (с 15-го по 15-е) предприятие официально имеет право на льготное финансирование праздничных рождественских мероприятий и презентов для детей сотрудников. Для этого необходимо заключить договор с одной из неприбыльных организаций, к которым относятся профсоюзы, органы МСУ (местного самоуправления), государственной власти, а также государственные образовательные и культурные заведения. Одним из условий является ограничение бюджетной стоимости подарка, которая не должна превышать установленную законом 8-процентную норму от прожиточного минимума, а также должна быть соблюдена определенная номенклатура, входящая в состав подарка.

    Кому положены подарки от соцзащиты?

    Социальный фонд страхования бесплатно предоставляет детские новогодние подарки лицу, которое социально застраховано и имеет ребенка возрастом до 14 лет. Таковыми являются родители, опекуны, усыновители. Право на получение имеют временно неработающие матери, находящиеся в декрете до достижения малышом 3-летнего возраста, но не прервавшие трудового соглашения с организацией, а также родители, работающие сезонно и состоящие в трудовых отношениях с предприятием-работодателем.
    Работницы, которые ухаживают за ребенком от 3 лет и пребывают в отпуске без сохранения зарплаты, а также бабушки, дедушки и другие члены семьи, кроме вышеуказанных, не имеют права на получение подарка. Также могут получить отказ и лица, которые не имеют документов, подтверждающих, что они имеют малолетних детей, которым не исполнилось 14 лет. Следует обратить внимание на такой момент, как сроки, когда ребенку исполняется 14.
    Получить подарок может малолетний ребенок, у которого 14-й день рождения наступает после 31 декабря текущего года, но не раньше

    Новогодние подарки от профсоюза

    Предприятия, в составе которых есть профсоюзная организация, перекладывают миссию вручения подарков на нее. Члены профсоюза, которые регулярно вносят членские взносы, имеют право на получение бесплатных презентов на детей. Не является налогооблагаемым родительским доходом детский новогодний подарок от профсоюза, включающий кондитерские изделия, отечественные игрушки и фрукты, стоимостью, не превышающей 8%-й прожиточный минимум или же подарок, стоимость которого не более 50%-в от установленной зарплаты-минималки. Превышение установленных правил и норм облагается налогом, как доход в виде дополнительных благ.

  3. sanchessat Ответить

    Прежде всего важно отметить, что в РФ нет единого закона или стандарта, обязывающего предприятия и организации поздравлять детей своих сотрудников с Новым годом или устанавливающего возрастные рамки для этого. Однако в среднем возраст детей, которым выдают подарки от работы родителей, составляет от 1 года до 14 лет. Крупные фирмы со стабильным финансовым положением могут в добровольном порядке идти навстречу своим сотрудникам и выдавать подарки на детей до 16, а иногда и до 18 лет.

    Обычно новогодний подарок детям сотрудников состоит из разнообразных сладостей
    В состав новогоднего подарка, как правило, входят конфеты, шоколад, фрукты. Иногда принимается решение дарить книжки и игрушки в соответствии с возрастом детей.

    Варианты получения детских новогодних подарков

    Для работающих и неработающих родителей существуют различные способы получения детских новогодних подарков.

    Получение подарков от предприятия

    Каждая организация самостоятельно принимает решение, дарить ли подарки детям сотрудников. Это решение прописывается в следующих документах: Устав предприятия, Положение о предприятии или Коллективный договор. При трудоустройстве сотрудник может сразу ознакомиться с этими документами и найти в них ответ на интересующий его вопрос: полагается ли его ребёнку новогодний подарок от работодателя. Рассмотрим несколько нюансов:
    если на одном предприятии работают оба родителя, то подарок для ребёнка полагается каждому из них;
    если у родителя двое или больше детей, то презент выдаётся на каждого из них;
    сотрудницам, имеющим официальное оформление и находящимся в декретном отпуске, также полагается выдача новогодних подарков с момента появления ребёнка на свет;
    работодатель не обязан выдавать подарки детям сотрудников, работающих проектно или сезонно, всё зависит от организации, в такой ситуации сотруднику лучше обратиться напрямую к своему работодателю или в профсоюз;
    если сотрудник планирует увольнение в декабре и последний рабочий день наступает ранее дня выдачи подарков, то работодатель не обязан выдавать детский новогодний подарок на общих основаниях.
    Помимо подарков работодатель может организовать праздничное новогоднее мероприятие для детей сотрудников, а на подарки родители собирают деньги сами.

    На празднике приглашённые Дед Мороз и Снегурочка сами раздадут ребятам оплаченные родителями подарки
    Новогодние подарки детям сотрудников могут быть вручены в качестве дополнительного поощрения по инициативе руководства за счёт собственных средств организации.

    Получение подарков от профсоюза

    Если в состав организации входит профсоюз, то сотрудники, состоящие в его членстве и платящие взносы, имеют право на получение новогодних подарков для детей от 1 года до 14 лет (иногда возрастные рамки могут быть иными, здесь стоит обратиться к уставным документам конкретного профсоюза). Важно отметить, что если стоимость подарка не превышает 8% от установленного прожиточного минимума, то для родителей-получателей он не облагается налогом. Рассмотрим частые вопросы:
    Может ли профсоюз вместо новогодних детских презентов выдать подарочные сертификаты в магазин? Вполне, если это предусмотрено Положением конкретного профсоюза.
    Положены ли подарки от профсоюза матерям, находящимся в декретном отпуске без выплаты членских взносов в этот период? Этот вопрос также регулируется уставными документами. Следует обратиться к Коллективному договору или Положению профсоюза.
    Может ли получать подарок сотрудник-член профсоюза на ребёнка, с которым вместе не проживает в ситуации развода родителей? Да, может. Однако профсоюзы не контролируют, передаст ли родитель этот подарок ребёнку.
    Что делать, если сотрудник исправно платит членские взносы, однако новогодний подарок для ребёнка профсоюз не выдал, хотя выдача предусмотрена уставными документами? В таком случае можно обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию.
    Создатель канала «Мир коллекционера» на портале Youtube сделал подробный видеообзор новогоднего подарка, полученного от профсоюза. Судя, по комментариям пользователей, этот подарок можно считать удавшимся.

    Видео: новогодний кулёк от профсоюза

    Получение подарков от Фонда социальной защиты

    На получение детских новогодних подарков от государства имеют право некоторые категории граждан, пользующиеся льготами:
    многодетные родители (при наличии удостоверения);
    матери-одиночки (удостоверение также можно получить в Фонде социальной защиты);
    родители ребёнка-инвалида;
    родители, одновременно являющиеся безработными и состоящие на учёте в центре занятости населения;
    матери в декрете, которые не работали до рождения ребёнка и получают социальное пособие.

  4. ustinershovskiy Ответить

    Получение подарков от предприятия

    Каждая организация самостоятельно принимает решение, дарить ли подарки детям сотрудников. Это решение прописывается в следующих документах: Устав предприятия, Положение о предприятии или Коллективный договор. При трудоустройстве сотрудник может сразу ознакомиться с этими документами и найти в них ответ на интересующий его вопрос: полагается ли его ребёнку новогодний подарок от работодателя. Рассмотрим несколько нюансов:
    если на одном предприятии работают оба родителя, то подарок для ребёнка полагается каждому из них;
    если у родителя двое или больше детей, то презент выдаётся на каждого из них;
    сотрудницам, имеющим официальное оформление и находящимся в декретном отпуске, также полагается выдача новогодних подарков с момента появления ребёнка на свет;
    работодатель не обязан выдавать подарки детям сотрудников, работающих проектно или сезонно, всё зависит от организации, в такой ситуации сотруднику лучше обратиться напрямую к своему работодателю или в профсоюз;
    если сотрудник планирует увольнение в декабре и последний рабочий день наступает ранее дня выдачи подарков, то работодатель не обязан выдавать детский новогодний подарок на общих основаниях.
    Помимо подарков работодатель может организовать праздничное новогоднее мероприятие для детей сотрудников, а на подарки родители собирают деньги сами.

  5. yarik57522 Ответить

    Этот вопрос часто задают родители на предприятиях у которых есть малыши. Как правило интересуются следующими вопросами :
    “До какого возраста” и “с какого возраста” выдают новогодние подарки?
    Законодательство РФ не обязывает руководство компаний выдавать новогодние подарки по единому стандарту. Каждое предприятие устанавливает сроки , размер и получателей новогодних подарков самостоятельно , однако в среднем в России выдают подарки родителям у которых есть дети от 1 года и до 14 лет.
    В РФ новогодние подарки детям сотрудников в коммерческих организациях выдает либо руководство предприятия либо профсоюз , однако на практике не все принимают решение о выделении денег на этот праздник. Часто работники сами подают идеи о выделении средств на праздничные сувениры на рассмотрение профсоюзу.

    Новогодние подарки от государства

    Так как издревле существовала традиция широко отмечать новый год в России то новогодние подарки дарят также муниципалитеты , администрации населенных пунктов и областей, в этом случае подарки получают дети в возрасте от 2 до 15 лет , как правило, в своих образовательных учреждениях – в школах , детских садах и т.д.
    Родители же детей в возрасте от 0 до 2 лет получают подарки по месту регистрации ребенка ( ЗАГС ) или в поликлинике в которую прикреплен ребенок.
    Так как решение о выделении средств на подарки выделяется администрацией района летом то уже к сентябрю вы можете свободно узнать о порядке выдачи новогодних подарков.
    Часто правила меняются , советуем узнавать о регламенте получения подарков в местных органах самоуправления , или в справочной службе вашего города.

  6. Kesha104 Ответить

    Цитата:26 декабря 2008
    Сразу же хотим обратить Ваше внимание на то, что до 2001 года стоимость детских подарков оплачивал Фонд социального страхования РФ (ст.12 Федерального закона от 12.02.2001 N 7-ФЗ). Порядок финансирования закупок детских новогодних подарков за счет средств ФСС регулировался постановлениями этого фонда. Согласно последнему постановлению ФСС РФ от 27.10.2000 N 99 возраст детей ограничивался 14 годами. Подарки, выдаваемые работникам, приобретенные за счет средств ФСС, не облагались налогом на доходы физических лиц.
    В настоящее время ФСС не финансирует расходы на приобретение подарков для детей сотрудников, так как эти затраты не входят в установленный норматив оборотных денежных средств Фонда (Федеральный закон от 21.07.2007 N 183-ФЗ).
    ВЫВОД:
    1. В настоящее время ФСС не финансирует расходы на приобретение подарков, поэтому не ограничивает возраст детей, получающих подарки.
    2. Налогообложение НДФЛ стоимости новогодних подарков для детей сотрудников не зависит от возраста детей.
    3. Стоимость подарков не учитывается при исчислении налога на прибыль независимо от возраста одаряемого.
    Ответ подготовил:
    Эксперт Смоленск НПП
    член Федерации налоговых консультантов
    Дианская Ирина
    Ответ проверил:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
    Компания “Гарант”, г.Москва
    19 декабря 2008 г.

  7. rjdfkm2006 Ответить

    Нет большей радости, чем видеть восторг ребенка, который под елочкой находит подарок от Деда Мороза. Понимают это и работодатели — они стараются побаловать детей своих работников новогодними сюрпризами. Если на предприятии создан профсоюз, то, как правило, на него возлагают эту высокую миссию. Не упускает возможности побыть в роли Деда Мороза и государство в лице Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности. Далее подробно поговорим о правилах предоставления и учета детских новогодних подарков из разных источников.
    Подарки от Фонда соцстраха
    Предоставление новогодних подарков детям застрахованных лиц за счет средств Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд) — один из видов социальных услуг (п. 6 ст. 34 Закона № 2240). Урегулирован этот процесс Порядком № 48.
    Помните! Самостоятельно купить детские подарки и зачесть их стоимость в счет расчетов с Фондом нельзя — работодатели получают подарки в Фонде и затем выдают их работникам.
    Пошагово рассмотрим порядок предоставления таких подарков.
    Шаг 1. Работодатель составляет список родителей, детям которых полагается подарок.
    Список составляется в произвольной форме и его можно оформить следующим образом:
    №
    п/п
    ФИО
    Должность
    Количество
    подарков
    ФИО ребенка, год рождения
    1
    Качан И. О.
    менеджер отдела сбыта
    2
    Качан Светлана Игоревна, 2007 г. р.
    Качан Олег Игоревич, 2003 г. р.
    2
    Дорошенко В. Е.
    экономист
    1
    Дорошенко Александр Викторович, 2011 г. р.
    Итого
    х
    3
    х
    Главный бухгалтер __________
    (или руководитель отдела кадров ________)
    Председатель комиссии по социальному страхованию ____________
    При составлении списка нужно учитывать, что право на подарок имеют:
    работники по основному месту работы при наличии у них детей возрастом до 14 лет (на ребенка, которому по состоянию на 1 января 2014 года уже исполнится 14 лет, подарок получить нельзя). Совместители, а также лица, работающие по гражданско-правовым договорам, не могут получить подарок для своего ребенка от Фонда;
    родители ребенка (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель). Если на одном предприятии работают оба родителя (мать и отец), имеющие, к примеру, двоих детей, то на их семью выделяется 4 подарка от фонда. Бабушка, дедушка, сестра, брат и т. п. не вправе получить подарок даже в том случае, если родители ребенка не работают;
    застрахованные лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем на момент предоставления подарка. В число застрахованных лиц входят и лица, находящиеся в декретном отпуске (в том числе и на новорожденного ребенка, если на момент принятия решения о выделении подарков за счет средств Фонда застрахованное лицо предоставит документ о рождении ребенка), а также в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет — их детям также полагается подарок. Лица, ухаживающие за ребенком от 3 до 6 лет по медицинскому заключению, не являются застрахованными в Фонде, поэтому право на получение подарка в таком случае отсутствует.
    Шаг 2. Работодатель подает заявку о выделении детских новогодних подарков в ФВПТ по месту своей регистрации страхователем.
    Ни предельные сроки подачи заявки, ни ее форма Порядком № 48 не установлены, о чем писалось в материале «Заявка на получение детских новогодних подарков». Рекомендуем эти моменты уточнить в отделении Фонда по месту учета работодателя.
    Шаг 3. Ответственное лицо работодателя получает подарки от Фонда.
    Подарки выдаются по накладной на основании предоставленной представителем работодателя доверенности на получение товарно-материальных ценностей.
    Шаг 4. Комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию принимает решение о выдаче подарков застрахованным лицам.
    Такое решение оформляется протоколом. Отметим, что в форме протокола, приведенного в приложении к Положению № 25, нет раздела о предоставлении такого вида социальных услуг. В связи с этим комиссия (уполномоченный) может:
    либо самостоятельно внести изменения в форму протокола, дополнив его разделом IV «Виділити дитячі новорічні подарунки застрахованим особам» с приведением перечня таких лиц, количества подарков, ФИО родителей и их детей, возраста детей;
    либо составить отдельный протокол в произвольной форме, позаимствовав «шапку» протокола из Положения № 25.
    Шаг 5. Материально-ответственное лицо работодателя составляет Ведомость на выдачу детских новогодних подарков.
    Эту обязанность можно возложить на члена комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию. Ведомость составляется в произвольной форме. Чтобы не дублировать сведения, рекомендуем при составлении списка работников, имеющих право на подарок (пример приведен выше), добавить в ней графу о выдаче (дата и подпись работника). Ведомость на выдачу подарков должна быть подписана руководителем и председателем комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию и скреплена печатью работодателя (п. 3.5 Порядка № 48).
    Шаг 6. Отражаем факт выдачи подарков в учете и отчетности.
    Стоимость подарков:
    в бухгалтерском учете отражается только за балансом: получение подарков от Фонда — по дебету субсчета 025 «Материальные ценности доверителя», выдача подарков работников — по кредиту этого же субсчета;
    не отражается в налоговом учете предприятия ни в составе доходов при получении, ни в составе расходов при выдаче, т. к. право собственности к работодателю на подарки не переходит;
    не является объектом для обложения НДС, т. к. данная операция не является поставкой в соответствии с пп. 14.1.191 НКУ;
    не отражается в профильном Отчете по ф. № Ф4-ФСС з ТВП;
    не облагается налогом на доходы физических лиц на основании пп. 165.1.1 НКУ;
    не облагается ЕСВ, т. к. такие выплаты не входят в фонд оплаты труда согласно п. 3.2 Инструкции № 5, а значит, не являются объектом обложения ЕСВ;
    приводится в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «128» (социальные выплаты). В графах 4 и 4а проставляются нули.
    Будьте внимательны! Если новогодние подарки будут выданы с нарушением (например, для ребенка старше 14 лет или работнику-совместителю; при отсутствии решения комиссии (уполномоченного) или ведомости о выдаче подарков), их стоимость должна быть возмещена страхователем. За такие нарушения Фонд может наложить штраф на страхователя в размере 50% суммы, подлежащей уплате (50% от стоимости выданных с нарушением подарков). Кроме того, на должностных лиц страхователя может быть наложен админштраф по ст. 1655 КоАП в размере от 136 до 255 грн.
    Что касается частных предпринимателей, имеющих детей в возрасте до 14 лет, то такие лица имеют право получить подарок при условии их добровольного страхования в Фонде, т. е. уплаты ЕСВ по повышенной (36,6% или 38,11%) ставке. В таком случае для получения подарка предпринимателю необходимо подать заявку в Фонд в порядке, рассмотренном выше.
    Подарки от работодателя
    Если работодатель считает, что подарка от Фонда детям работников недостаточно, он может дополнительно предоставить подарки и за свои средства. В документальном плане здесь каких-либо особых требований нет: ответственное лицо работодателя составляет списки детей работников, закупаются подарки, после чего выдаются по ведомости, составленной в произвольной форме. Ограничение по возрасту работодатель определяет самостоятельно, но рекомендуем не выдавать подарки детям старше 18 лет.
    Теперь разберемся, чем с позиции налогообложения оборачивается работодателю такая щедрость?
    НДФЛ. Специальной льготы для детских новогодних подарков в НКУ нет, однако есть общая «подарочная» льгота, предусмотренная пп. 165.1.39 НКУ. Согласно этой норме не облагается НДФЛ стоимость неденежного подарка, не превышающая 50% одной минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году — 573,50 грн.). Правомерность данной льготы для детских новогодних подарков подтверждают и налоговики (письма ГНСУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5 и от 08.10.2012 г. № 2972/0/51-12/17-1115). При этом ограничение по сумме (573,50 грн.) установлено из расчета в месяц, а не совокупно на год.
    Стоимость подарка, превышающая эту сумму, включается в налогооблагаемый доход работника (родителя ребенка) и облагается НДФЛ по ставке 15% (17%). Причем, так как доход выплачивается в неденежной форме, применяется «натуральный» коэффициент.
    Приведем пример расчета. Допустим, щедрый работодатель дарит детям работников подарок стоимостью 700,00 грн. Налогооблагаемый доход при применении ставки 15% рассчитывается так:
    (700 – 573,50) х 1,1765 = 148,83 грн.
    Сумма НДФЛ:
    148,83 х 15% = 22,33 грн.
    В Налоговой декларации по ф. № 1ДФ новогодний подарок отражаем с признаком дохода:
    «160» — в необлагаемой НДФЛ части (в пределах 573,50 грн.);
    «126» (допблаго) — в облагаемой НДФЛ части. Доход определяем с учетом «натурального» коэффициента.
    Обратите внимание. Работодатель, самостоятельно закупающий подарки детям, не может воспользоваться льготой по НДФЛ, предусмотренной «новогодним» Законом № 2117. Другое дело — закупка подарков через профсоюз, о чем расскажем далее.
    Применять здесь льготу по пп. 170.7.3 НКУ, установленную для нецелевой благотворительной помощи, по нашему мнению, некорректно, поскольку подарки закупаются и выдаются работникам по ведомости с вполне определенной целью.
    ЕВС. Данные выплаты не облагаются ЕСВ, т. к. стоимость подарков к праздникам для детей работников не относится к фонду оплаты труда п. 3.23 Инструкции № 5. Кроме того, стоимость таких подарков входит в перечень выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕВС (п. 8 разд. II Перечня № 1170).
    Налог на прибыль. Выдача детских новогодних подарков является с позиции налогообложения ничем иным, как продажей (пп. 14.1.202 НКУ). До изменения правил применения обычных цен (напомним, это произошло с 01.09.2013 г. согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 04.07.2013 г. № 408-VII) плательщики налога на прибыль должны были отражать по таким операциям доход исходя из обычных цен. При этом они могли отразить и расходы в виде себестоимости переданных подарков, руководствуясь Обобщающей налоговой консультацией относительно порядка определения дохода и расходов по операциям по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), утвержденной приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 581.
    На данный момент ситуация изменилась. Обычные цены в общем случае теперь применяются только к операциям, признаваемым контролируемыми, а дарение детям подарков к Новому году явно не относится к таким операциям. Следовательно, руководствуемся общими нормами по отражению доходов. Доход от реализации товаров признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме (п. 135.4 НКУ). В данном случае договорная стоимость равна нулю, компенсации нет. Следовательно, предприятие отражает доход по такой операции в размере 0 грн. Не будет в таком случае у предприятия и права на расходы ввиду нехозяйственности данной операции (пп. 139.1.1 НКУ). Таким образом, все стало на свои места в этом вопросе.
    Говоря о налоговых последствиях по прибыли, нужно учитывать такой момент. Если на предприятии есть профсоюз, то предприятию выгоднее не закупать подарки самостоятельно, а перечислить деньги профсоюзной организации. В таком случае есть право на расходы в размере 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода согласно ст. 1 Закона № 2117. Кроме того, непосредственно в НКУ есть норма (пп. «б» пп. 138.10.6 НКУ), разрешающая включать в расходы средства, перечисленные профсоюзу на культурно-массовые мероприятия, в пределах 4% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год.
    При использовании этой нормы нужно учитывать, что, во-первых, такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором. Во-вторых, при определении суммы, которую можно включить в расходы, учитываются другие добровольные перечисления неприбыльным организациям и в бюджет, указанные в пп. «а» пп. 138.10.6 НКУ. В-третьих, относительно перечислений в профсоюз есть исключение: если по результатам предыдущего отчетного года налогооблагаемая прибыль равна нулю, сумма средств, перечисленная работодателями профсоюзам на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, которая включается в состав расходов, определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в предыдущем отчетном году, но не ранее, чем за четыре предыдущих отчетных года.
    НДС. Здесь также произошли изменения после вступления в силу Закона № 408. Бесплатная передача товаров является для целей обложения НДС поставкой (пп. 14.1.191 НКУ). В свою очередь, базой обложения операций по поставке товаров в общем случае является договорная стоимость, а для контролируемых операций — договорная стоимость, но не ниже обычных цен (п. 188.1 НКУ).
    Итак, база обложения НДС по простым (неконтролируемым) операциям определяется исходя из договорной цены, а она в данном случае равна нулю. Следовательно, при приобретении подарков плательщик НДС не формирует налоговый кредит (нехозяйственное использование), а при выдаче подарков работникам начисляет налоговые обязательства в размере 0 грн. При этом он должен выписать налоговую накладную, оба экземпляра которой оставляет у себя.
    Если работодатель при приобретении подарков включил сумму НДС в налоговый кредит, то при их выдаче работникам он в этой же сумме (исходя из стоимости приобретения подарков) начисляет налоговые обязательства по НДС. Основание — нехозяйственное использование товаров (п. 189.1 и пп. «г» п. 198.5 НКУ).
    Пример. Предприятие закупило 10 подарочных наборов со сладостями для детей своих работников общей стоимостью 600 грн., в т. ч. НДС — 100 грн. Соответственно, стоимость одного подарка 60 грн. с НДС.
    №
    п/п
    Содержание хозяйственной операции
    Бухучет
    Сумма, грн.
    Налоговый учет
    Дт
    Кт
    Доходы
    Расходы
    1
    Перечислена поставщику предоплата за подарки
    377
    311
    600,00
    –
    –
    2
    Получены подарочные наборы
    209
    631
    600,001
    –
    –
    3
    Отражен зачет задолженностей
    631
    377
    600,00
    –
    –
    4
    Выдан подарок работнику (на примере 1-го подарка)
    377
    209
    60,002
    –
    –
    5
    Списана задолженность работника на расходы предприятия
    949
    377
    60,00
    –
    –
    ____________
    1 Право на налоговый кредит не возникает (не хозяйственное использование). Если работодатель отразит налоговый кредит при приобретении подарков, то при выдаче работникам необходимо начислить налоговые обязательства по НДС. В учете будут сделаны записи: Дт 377 — Кт 641/НДС и одновременно Дт 949 — Кт 377.
    2 Стоимость подарка не превысила 573,50 грн., поэтому НДФЛ с его стоимости не удерживается. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такой доход отражается с признаком «160».
    Подарки от профсоюза
    При наличии на предприятии профсоюза хлопоты по обеспечению детей работников новогодними подарками, как правило, возлагаются на него.
    В документальном плане такое мероприятие оформляется следующими документами:
    смета доходов и расходов, в которой предусмотрены новогодние подарки детям работников — членам профсоюза;
    решение профкома о выдаче детских новогодних подарков. Здесь следует определить вид подарка (сладости, игрушки, книжки и т. п.) и предельную сумму расходов на один подарок;
    список детей, которым полагается новогодний подарок. Ограничение по возрасту профком устанавливает самостоятельно;
    ведомость на выдачу детских новогодних подарков в произвольной форме. Факт получения подарка родителем ребенка заверяется его подписью в ведомости.
    Кроме того, профсоюз должен хранить документ (накладную, чек и т. п.), подтверждающий приобретение подарков.
    НДФЛ. Здесь существует несколько оснований для того, чтобы не включать стоимость подарка в налогооблагаемый доход родителя ребенка:
    1) новогодняя льгота — ст. 3 Закона № 2117. Согласно этой норме стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных родителями для своих детей от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов, не включается в налогооблагаемый доход родителей.
    Подарком для этих целей являются наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 91,76 грн.
    Обратите внимание — под эту льготу попадает выдача подарков в период с 15 ноября 2013 года до 15 января 2014 года.
    В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ подарки в необлагаемой части следует отразить с признаком «127» (прочие доходы), а в налогооблагаемой — «126» (допблаго);
    2) подарочная льгота — пп. 165.1.39 НКУ. Об этой льготе мы подробно говорили выше, рассматривая налогообложение подарков от работодателя. Применить эту льготу имеют право все субъекты хозяйствования, в том числе и профсоюзы (совместное письмо ГНАУ и Федерации профсоюзов Украины от 15.02.2011 г. № 4284/7/17-0717, 3071/6/17-0715, 58/01-16/330 и письмо ГНАУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5). Если профсоюз выдает подарки, не соответствующие требованиям Закона № 2117 (например, книжная продукция), то подарок стоимостью до 573,50 грн. можно не облагать НДФЛ как раз на этом основании.
    В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ стоимость подарка отражается с признаком:
    «160» — в необлагаемой части;
    «126» — в облагаемой НДФЛ части. Доход определяется с учетом «натурального» коэффициента;
    3) профсоюзная льгота — пп. 165.1.47 НКУ. Здесь сказано, что НДФЛ не взимается из суммы выплат или возмещений (кроме зарплаты либо других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых профсоюзами своим членам в течение года в совокупности в размере, не превышающем 1610 грн. (в 2013 году). Заметьте, что суммовое ограничение установлено из расчета в год.
    Для применения этой льготы выплата должна осуществляться в размерах и на цели, установленные профсоюзом.
    В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ стоимость подарка на этом основании приводится с признаком:
    «167» — в необлагаемой НДФЛ части;
    «126» — в части, облагаемой НДФЛ. Налогооблагаемый доход определяется с учетом «натурального» коэффициента.
    ЕСВ. Вопрос с ЕСВ не возникает, т. к. родители — члены профсоюза не являются работниками профсоюза. Кроме того, такая выплата, как уже было сказано выше, не входит в фонд оплаты труда (п. 3.23 Инструкции № 5) и входит в перечень выплат, не облагаемых ЕВС (п. 8 раздела II Перечня № 1170).
    Налог на прибыль. Обеспечение детей работников, являющихся членами профсоюза, новогодними подарками осуществляется в рамках их уставной деятельности. Следовательно, ни доходы, ни расходы в налоговом учете прибыли профсоюз по этим операциям не отражает. Это касается и средств, полученных от работодателя для финансирования такого мероприятия (абз. первый п. 157.9 НКУ).
    НДС. Среди профсоюзов не так часто встретишь плательщиков данного налога. Если профсоюз все же зарегистрирован плательщиком НДС, то при приобретении подарков суммы НДС, входящие в их стоимость, могут быть включены в налоговый кредит. При выдаче подарков профсоюз обязан в этой же сумме начислить налоговые обязательства по НДС.
    Вероника Чернышева

  8. Angel_R Ответить

    №10(21)(2013)
    До Нового года осталось два месяца, и к празднику под елку традиционно положены подарки, в том числе и от Фонда социального страхования (ФСС).
    Приобретение новогодних подарков для детей в возрасте до 14 лет ФСС осуществляет на основании п. 6 ст. 34 Закона № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».
    Подарком считается набор товаров в виде кондитерских изделий, отечественных игрушек и фруктов стоимостью не более 8 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года (Закон Украины от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков»).
    Для получения подарков необходимо:
     Составить список детей на основании свидетельств об их рождении. Каждому застрахованному лицу (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) на каждого ребенка положено по одному подарку. В список включаются дети, которым не исполнилось 14 лет по состоянию на 1 января следующего календарного года (Порядок приобретения и обеспечения детскими новогодними подарками детей застрахованных лиц за счет средств ФСС по ВПТ от 25.10.2007 г. № 48).
    В список вносятся дети:
    работниц в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет (письмо ФВПТ от 17.06.2011 г. № 01-16-1789);
    сезонных работников при условии, что на момент получения подарка трудовой договор актуален.
    В список не включаются:
    дети лиц, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком в возрасте от трех до шести лет (письмо ФСС по ВПТ от 29.11.2007 г. № 01-16-2583);
    дети лиц, у которых нет документов о подтверждении наличия у них детей (например, при воспитании детей от предыдущего брака без усыновления, когда информация о детях имеется только со слов);
    внуки работающих дедушек и бабушек;
    дети лиц-совместителей (абзац первый ч. 1 ст. 50 Закона № 2240, п. 3.4 Порядка № 48).
     Принять решение комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию предприятия о подтверждении предоставления новогодних детских подарков. Решение оформляется протоколом («Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации», утвержденное постановлением ФВПТ от 23.06.2008 г. № 25). Основание решения – ведомость на выдачу новогодних подарков с указанием ФИО застрахованных лиц и их детей, даты рождения детей (п. 3.1 Порядка № 48).
     Направить заявку на получение детских новогодних подарков в ФСС.
     Назначить ответственного за получение подарков, выдать ему доверенность на получение (п. 3.2 Порядка № 48). Срок получения подарков по накладной устанавливается непосредственно ФСС.
     Выдать подарки лицам под подпись в ведомости. Ведомость подписывается руководителем, главным бухгалтером и председателем комиссии по социальному страхованию.
    Порядком приобретения и обеспечения детскими новогодними подарками не предусмотрено, что делать с теми подарками, которые не были получены. Как рекомендация: заблаговременно направьте письмо-приглашение получить подарок к определенной дате, а на следующий день комиссия соцстраха подпишет акт.
    Необходимо помнить, что за нарушение порядка использования полученных новогодних подарков на страхователя может быть наложен штраф в размере 50 % от стоимости выданных с нарушением подарков (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240). Должностные лица страхователя, виновные в нарушении, могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ст. 1655 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 г. № 8073-X).
    Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию
    Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию выполняет свои функции в соответствии с Постановлением правления ФСС по временной потере трудоспособности Украины «Об утверждении Положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации» от 23 июня 2008 г. № 25; создается (избирается) на предприятии независимо от форм собственности и хозяйствования в месячный срок после государственной регистрации предприятия. Комиссия по социальному страхованию создается при численности свыше 15 застрахованных лиц; при численност­и 15 и менее застрахованных лиц на общем собрании работников избирается уполномоченный по социальному страхованию предприятия.
    Комиссия работает в форме заседания, которое проводится в соответствии с утвержденным планом (не реже двух раз в месяц). Решения комиссией принимаются при наличии на заседании более половины ее членов и считаются принятыми, если «за» проголосовало большинство присутствующих на заседании. Уполномоченный по социальному страхованию рассматривает и принимает решения по мере поступления обращений и предоставления документов.
    Решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию оформляются протоколом в день их принятия. Они могут быть обжалованы застрахованным лицом в рабочий орган отделения ФСС по ВПТ, где предприятие состоит на учете, или в суде.
    При наличии на предприятии профсоюза он также может принять участие в поздравлении с Новым годом детей работников – членов профсоюза. Порядок выдачи подарков, приобретенных за счет профсоюзного бюджета, устанавливается решением профсоюзного комитета. Профсоюз самостоятельно определяет возраст детей, которым планируется предоставить подарки на новогодне-рождественские праздники (письмо Федерации профсоюзов Украины от 12.04.2005 г. № 05-30-513).
    Из собственного опыта…
    Приятно формировать сладкие новогодние подарки самому. Имея сумму, выделенную руководством компании, вы выбираете конфеты отечественных производителей, рассчитываете, сколько тех или иных конфет будет в вашем сладком подарке весом с полкило или более, учитывая при этом стоимость за килограмм каждого вида конфет. После едете в магазин сладостей и, едва переступив порог помещения, на миг замираете от чудесного аромата свежего шоколада. Далее включается ваше зрение – магазин небольшой, а сколько в нем самых разнообразных конфет в ярких, блестящих, шелестящих обертках! Вы достаете список и ищете взглядом продавца. Платите по счету, чек забираете, чтобы отчитаться о потраченных деньгах перед руководством компании. Водитель помогает вам погрузить покупки в служебную машину.
    Еще необходимо купить красивые, желательно прозрачные, новогодние пакеты для упаковки сладос­тей и узкую ленту, чтобы завязать подарочные мешочки. У вас отличный вкус, все получилось, как вы хотели. Теперь вы равномерно раскладываете все виды конфет, каждый подарок перевязывает­е ленточкой, закручиваете ножницами кончики – и все готово. Вы сделали это с хорошим настроением, теплом вашей души и сердца. Эти сладкие подарки от руководства компании, вашего работодателя, принесут много радости детям сотрудников. Приятно, что в списке вашей организации – дети в возрасте до 16 лет.
    Когда-то давно дети вынуждены были работать с раннего возраста наравне со взрослыми, сейчас же детство продлено законодательно, детский труд запрещен. Да и младенцы – детки до года – не едят сладкого. Возможно, стоит продлить и возраст детей для составления списков на новогодние подарки от ФСС до 16 лет? И установить другие возрастные ограничения, например – от двух до шестнадцати?
    Приятных вам забот!

  9. pi5577rat Ответить

    Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.
    Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:
    наименование документа;
    дату его составления;
    наименование экономического субъекта, составившего документ;
    содержание факта хозяйственной жизни;
    величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
    наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
    подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
    К сведению:
    Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №  402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №  157н (далее — Инструкция №  157н).

    Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

    По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

  10. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *