Сколько забалансовых счетов существует с 2019 года?

13 ответов на вопрос “Сколько забалансовых счетов существует с 2019 года?”

N.V.E.N 21-01-2020 Ответить

Счет 302 00 “Расчеты по принятым обязательствам”
Было в 2018 году
Стало в 2019 году
Советы по применению
302 10 Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
302 10 Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда
302 12 Расчеты по прочим выплатам
302 12 Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме
Изменился перечень оснований для учета расчетов на данном счете. Так, в частности, здесь учитываются:
– подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы);
– возмещение работникам сумм процентов по кредитам на приобретение жилья (если предусмотрено коллективным договором)
–
302 14 Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме
Если оплачиваете товары, работы, услуги, предназначенные для работников, либо возмещаете им такое расходы на их приобретение, учитывайте расчеты на данном счете. К таким расходам относятся в том числе:
– компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно;
– оплата/компенсация стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, приобретаемых в связи с вредными условиями труда;
– компенсация расходов на сотовую связь работникам, чьи должности не предусматривают возмещения таких расходов согласно нормативным актам
302 40 Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям
302 40 Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям
Часть расчетов, учитываемых ранее на данном счете, с 2019 года должна учитываться на счете 302 80
302 41 Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
302 41 Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ для учета расчетов по предоставлению грантов в том случае, если учреждение является грантодателем
302 42 Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
302 42 Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера финансовым организациям государственного сектора на производство
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 43 Расчеты по безвозмездным перечислениям иным финансовым организациям (за исключением финансовых организаций государственного сектора) на производство
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 44 Расчеты по безвозмездным перечислениям нефинансовым организациям государственного сектора на производство
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 45 Расчеты по безвозмездным перечислениям иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 46 Расчеты по безвозмездным перечислениям некоммерческим организациям и физическим лицам – производителям товаров, работ и услуг на производство
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 47 Расчеты по безвозмездным перечислениям финансовым организациям государственного сектора на продукцию
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 48 Расчеты по безвозмездным перечислениям иным финансовым организациям (за исключением финансовых организаций государственного сектора) на продукцию
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 49 Расчеты по безвозмездным перечислениям нефинансовым организациям государственного сектора на продукцию
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 4А Расчеты по безвозмездным перечислениям иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на продукцию
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
–
302 4В Расчеты по безвозмездным перечислениям некоммерческим организациям и физическим лицам – производителям товаров, работ и услуг на продукцию
Допускается применение счета не только органами власти и местного самоуправления, но и БУ и АУ
302 50 Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
302 50 Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
302 51 Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
–
Счета отсутствуют в новой редакции Единого плана счетов, в то же время указанные счета согласно Плану счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению подлежат применению для учета расчетов, относящихся к подстатьям 251 и 252 КОСГУ соответственно.
302 52 Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
–
302 60 Расчеты по социальному обеспечению
302 60 Расчеты по социальному обеспечению
302 61 Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
302 61 Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
Счет не применяется БУ и АУ
302 62 Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
302 62 Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в денежной форме
Изменился перечень оснований для учета расчетов на данном счете. Учитывайте здесь расчеты по выплатам материальной помощи и ежемесячных пособий, в частности:
– матпомощь за счет стипендиального фонда;
– матпомощь безработным в период переподготовки по направлению органов занятости;
– пенсии и социальные доплаты к ним;
– выплаты опекунам и попечителям на содержание детей, начисленные на основании правового акта
Также на данном счете учитываются расчеты по субсидиям на приобретение или строительство жилья
302 63 Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления
302 63 Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в натуральной форме
На счете учитываются расчеты по:
– закупке продуктов для обеспечения питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до трех лет;
– приобретению транспортных услуг для обеспечения гарантии по бесплатному проезду, предоставляемому детям-сиротам;
– обеспечению лекарственными средствами различных категорий граждан;
– обеспечению детей-инвалидов изделиями медицинского назначения и специальным лечебным питанием
–
302 64 Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым работодателями, нанимателями бывшим работникам
В частности, на данном счете учитываются расчеты по:
– оплате бывшему сотруднику больничного за счет учреждения (первые три дня);
– выплате среднего заработка на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией, сокращением численности или штата;
– выплате матпомощи членам семьи умершего сотрудника
–
302 65 Расчеты по пособиям по социальной помощи, выплачиваемым работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме
К таким расчетам относятся, в частности расчеты по:
– компенсации бывшим работникам проезда, перевозки имущества при переезде из районов Крайнего Севера;
– компенсации стоимости коммунальных услуг бывшим работникам, проживающим в сельской местности
–
302 66 Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме
С 2019 года на счете учитываются расчеты по начислению и выплате пособия за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Ранее такие выплаты отражались по счету 302 11. А вот ту часть пособия, которая выплачивается за счет средств ФСС, по-прежнему учитываем на счете 302 13. В этом году отражайте начисление пособия по временной нетрудоспособности проводками:
1) Дебет 0 109 60 266 (0 401 20 266) Кредит 0 302 66 737
– выплата за счет средств работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности);
2) Дебет 0 303 02 831 Кредит 0 302 13 737 – выплата за счет средств ФСС (с четвертого дня.
На этом же счете учитываем и уменьшение кредиторки перед сотрудником в связи с удержанием НДФЛ с больничного за первые 3 дня.
Также здесь учитываем расчеты по всем выходным пособиям, компенсации по ч. 3 ст. 180 ТК РФ
–
302 67 Расчеты по социальным компенсациям персоналу в натуральной форме
К компенсациям в натуральной форме, в частности, относятся:
– оплата сотруднику путевки на санаторнокурортное лечение;
– компенсация стоимости коммунальных услуг “действующим” работникам, проживающим в сельской местности
302 70 Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям
302 70 Расчеты по приобретению финансовых активов
302 72 Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций
302 72 Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов
302 73 Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале
302 73 Расчеты по приобретению акций и иных финансовых инструментов
302 75 Расчеты по приобретению иных финансовых активов
302 75 Расчеты по приобретению иных финансовых активов
–
302 80 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям
Исходя из положений п. 10.8 Порядка 209н, аналитические счета учета расчетов счета 302 80 БУ и АУ не применяются
–
302 81 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям
–
302 82 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера финансовым организациям государственного сектора
–
302 83 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера иным финансовым организациям (за исключением финансовых организаций государственного сектора)
–
302 84 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера нефинансовым организациям государственного сектора
–
302 85 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора)
–
302 86 Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера некоммерческим организациям и физическим лицам – производителям товаров, работ и услуг
302 90 Расчеты по прочим расходам
302 90 Расчеты по прочим расходам
302 96 Расчеты по иным расходам
302 96 Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам
К таким расчетам, в частности, относятся выплаты при нарушении прав работников в ходе увольнения (кроме выплаты зарплаты за время вынужденного прогула):
– компенсация за задержку выплаты зарплаты, в т.ч. на основании судебного решения (будьте внимательны: сама выплата зарплаты уволенному сотруднику – на счете 302 11!);
– средний заработок (компенсация) бывшему работнику за дни задержки выдачи трудовой книжки при увольнении;
– возмещение судебных расходов.
Здесь же учитываем:
– стипендии, в т.ч. студентам и обучающимся по направлению Службы занятости;
– выплаты бывшим сотрудникам к памятным датам
–
302 97 Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям
До 2019 года указанные расчеты учитывались на счете 302 96
–
302 98 Расчеты по иным выплатам капитального характера физическим лицам
На этом счете отражается, в частности, выплата компенсации стоимости сносимых строений и земли, выплачиваемая собственнику-физлицу в случае изъятия у него земельного участка. До 2019 года указанные расчеты учитывались на счете 302 96
–
302 99 Расчеты по иным выплатам капитального характера организациям
Если компенсацию стоимости сносимых строений и земли выплачиваем собственнику изымаемого земельного участка – юридическому лицу, то ее учитываем на этом счете. До 2019 года указанные расчеты учитывались на счете 302 96
Кристалли 21-01-2020 Ответить

Вопрос:
О применении бюджетным учреждением забалансового счета 02 “Материальные ценности на хранении”.
Ответ:
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел обращение по вопросу применения бюджетным учреждением забалансового счета 02 “Материальные ценности на хранении” и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ “О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации” (далее – Закон) рассмотрению подлежат следующие виды обращений граждан:
предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;
просьбы граждан о содействии в реализации их конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;
жалобы граждан – просьбы о восстановлении или защите их нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав и свобод или законных интересов других лиц.
Содержащаяся в обращении просьба разъяснить порядок отражения объектов бухгалтерского учета на забалансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета бюджетного учреждения не относится к вышеперечисленным видам, относящимся к обращениям граждан.
Кроме того, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 “О Министерстве финансов Российской Федерации” Министерство финансов Российской Федерации не наделено полномочиями по консультированию физических лиц в вопросах по применению нормативных правовых актов по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Учитывая изложенное, а также то, что суть вопроса сводится к выполнению функций должностного лица учреждения, сообщаем, что подобные вопросы о порядке применения отдельных норм законодательства, распространяющихся на организации в части ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, следует направлять в виде запроса организации, оформленного надлежащим образом (на бланке организации, с подписью уполномоченного лица).
Вместе с тем Департамент считает необходимым отметить следующее.
Общий порядок отражения данных бухгалтерского учета на забалансовых счетах для бюджетных учреждений установлен Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н, а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее – Инструкция N 157н, Инструкция N 174н).
В соответствии с общими положениями Инструкции N 157н рабочий план счетов субъекта учета, а также требования к структуре аналитического учета утверждаются в рамках формирования учетной политики субъектом учета.
Согласно пункту 332 Инструкции № 157н учреждением на забалансовых счетах учитывается находящееся у него имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета, а также отражаются дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.
При этом учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование.
Забалансовый счет 02 “Материальные ценности на хранении”, в соответствии с пунктом 335 Инструкции N 157н, предназначен для учета материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).
Аналитический учет материальных ценностей, принятых на хранение (в переработку), ведется в Карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения) (пункт 336 Инструкции № 157н).
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, в разделе 3 “Движение материальных ценностей на забалансовых счетах” Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) отражаются материальные ценности на хранении, в том числе признанные не активом.
Учитывая изложенное, аналитический учет на забалансовом счете 02 “Материальные ценности на хранении” определяется согласно требованиям актов, принятых при формировании учетной политики учреждения, с учетом необходимости обособления аналитических показателей при раскрытии информации в соответствии с порядком, предусмотренным Инструкцией № 33н.
Заместитель директора Департамента
бюджетной методологии
и финансовой отчетности
в государственном секторе
С.В. Сивец
Perilore 21-01-2020 Ответить

В соответствии с Приказом Минфина № 94н, забалансовые счета предназначены для учета разного вида имущественных активов и финансовых обязательств. В отличие от основных счетов БУ, записи на забсчетах ведутся по упрощенному порядку, то есть в обход метода двойной записи. Иными словами, операция отражается либо по дебету, либо по кредиту соответствующего вспомогательного забсчета.
Сколько забалансовых счетов существует с 2015 года? Таких забсчетов всего одиннадцать, рассмотрим ключевое предназначение каждого из них.
Обозначение
Наименование
Содержание
Пример операции
001
Арендованные основные средства
Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, отражают по стоимости, которая прописана в договорных условиях. Если такой информации договор аренды не содержит, а арендодатель не сообщает данные о стоимости объекта, то ОС принимаются к учету по рыночной стоимости.
Офис получен в аренду: Дт 001.
Станок возвращен арендодателю по истечению срока договора: Кт 001.
002
ТМЦ, приятые на ответственное хранение
Материальные ценности, сырье и материально-производственные запасы, полученные от сторонних организаций, физлиц или ИП, следует отражать на сч. 002. Также данные забалансовые счета нужны для отражения информации о ТМЦ, по которым право собственности переходит только после полной оплаты. Такие условия закрепляются в соглашении или договорах поставки.
Стройматериалы получены на ответственное хранение: Дт 002.
Как списать с забалансового счета материалы? МПЗ возвращены поставщику: Кт 002.
003
МПЗ, принятые на переработку (давальческое сырье)
Материалы и сырье, полученное от сторонних организаций без соответствующей оплаты, предназначенное для дальнейшей производственной переработки и возвращению компании-давальцу, отражают на сч. 003.
Получено давальческое сырье: Дт 003.
004
Товары, принятые на комиссию
Продукция, которая принимается по договорам комиссии, должна отражаться на сч. 004. Стоимость товаров определяется на основании приемосдаточных актов.
ТМЦ поступили по договору комиссии: Дт 004.
005
Оборудование, принятое для монтажа
Информация о движении оборудования, которое заказчик передал исполнителю для проведения установочных и(или) монтажных работ, отражают на сч. 005. Учет ведется в разрезе объектов оборудования, в ценах, указанных заказчиком в передаточных документах.
Заказчик передал кондиционер для монтажа: Дт 005.
006
Бланки строгой отчетности
Учетные формы, бланки и иная документация, которая отнесена к БСО, подлежит отражению за балансом. К БСО относят: кассовые чеки, квитанции, бланки дипломов, трудовых книжек, аттестатов, почтовую продукцию и прочее.
Списаны бланки дипломов: Кт 006.
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Дебиторская задолженность, которая числится за неплатежеспособными должниками, отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания дебиторки.
Дебиторка по неплатежеспособным контрагентам отражена за балансом: Дт 007.
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Аккумулируется информация о полученных гарантийных письмах, банковских гарантиях и иных видах поручительства по обязательствам.
Получено гарантийное письмо: Дт 008.
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Аналогичная информация о гарантиях и гарантийных обязательствах, которые были предоставлены контрагентам.
Гарантийное письмо передано контрагенту: Кт 009.
010
Износ основных средств
Информация об износе жилищных фондов компании, а также по объектам благоустройства и иным аналогичным объектам.
Отражен износ дорожного полотна: Дт 010.
011
Основные средства, сданные в аренду
Формируют сведения о стоимости имущества, которое было передано сторонним компаниям по договорам аренды.
Автомобиль передан в аренду: Дт 011.
Отметим, что учреждения бюджетной сферы работают по иным правилам, то есть применяют другие забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2019. Так, для бюджетников предусмотрена общая инструкция № 157н, а также инструкции № 174н (для бюджетных), № 162н (для казенных), № 183н (для автономных). В соответствии с общей инструкцией № 157н, бюджетные учреждения применяют 31 забсчет: с 1 по 27 и дополнительно 30, 31, 40 и 42.
frogger 21-01-2020 Ответить

Ключевой принцип бухучета организации — это имущественная обособленность. Это значит, что собственные активы, пассивы, имущество компании необходимо учитывать отдельно от активов, пассивов и имущества иных экономических субъектов. Свое собственное имущество фирма отражает на балансе, принимая объекты к бухгалтерскому учету по установленным правилам .Чужие активы и обязательства тоже учитывают. Но отразить сторонние объекты на балансе нельзя. Для этих целей и применяются забалансовые счета.
Цели ведения забалансового бухучета следующие:
Цель забалансового бухучета
Пояснение
Контроль наличия бухгалтерских объектов
Имущество и иные активы, переданные во временное пользование и хранение, приходуются на забалансовых счетах. Здесь же отражается стоимость собственного имущества, которое следует списывать в расходы.
Контроль движения бухгалтерских объектов
Фиксируются любые изменения (поступления, выбытия, увеличения, уменьшения, перемещения) фактических количественных и стоимостных измерений.
Обеспечение сохранности
Контроль наличия и движения бухгалтерских объектов обеспечивает их сохранность. Достоверная информация используется для проведения инвентаризационных проверок и ревизий.
Сбор и обобщение информации
Позволяет оперативно получить достоверные сведения о количестве, качестве, стоимости объектов. Аналитика позволяет получить сведения о дебиторах, кредиторах, объектах бухгалтерского учета, договорах и прочее.
Основание для налогообложения
Способ учета имущества влияет на обложение. Например, налог на имущество начисляется только на активы, которые числятся на балансе. Важно правильно отразить активы, полученные во временное распоряжение в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы верно рассчитать платеж.
Отражение в финансовой отчетности
Сведения о состоянии забалансовых счетов раскрываются в финансовой отчетности. Информация отражается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Что отражать: активы и пассивы забаланса

В деятельности учреждения, помимо основных активов, капиталов и резервов, могут возникнуть имущественные или материальные права, которые перешли в распоряжение организации временно. Такие условные права на активы и обязательства нельзя принимать на баланс. Эти операции следует принимать на учет на забалансовых счетах.
Порядок отражения операций за балансом:
Если объект ОС передан во временное пользование по договору аренды или лизинга, то такое имущество приходуют на сч. 001. Все арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете по каждому объекту имущества отдельно.
Материальные запасы или сырье, принятые на ответственное хранение. Например, поставщик осуществил отгрузку некачественного товара, по которому было принято решение вернуть бракованный товар. До момента обратной отгрузки покупатель обязан отразить некачественные товары на сч. 002.
Если компания осуществляет обработку давальческого сырья, то учитывать материально-производственные запасы, принятые на переработку, нужно на сч. 003. Важно предусмотреть дополнительную детализацию по материально ответственным лицам, подразделениям или местам хранения, видам деятельности и вести учет давальческого сырья по контрагентам.
Если организация является комиссионером, тогда материальные ценности, принятые на комиссию, следует оприходовать на забсчет 004. К бухучету комиссионные ТМЦ принимают по ценам, которые указаны в передаточных актах.
Оборудование, принятое для установки или монтажа, отражайте на бухсчете 005. Например, компания заключила договор на установку и запуск отопительного оборудования. Отопительные котлы принадлежат заказчику, следовательно, фирма-исполнитель должна принять котлы на забаланс до момента их установки.
Бланки строгой отчетности, которые организация использует в своей деятельности, учитывайте на счете 006. Предусмотрите детализацию по видам БСО и по материально ответственным сотрудникам.
Дебиторка, которую невозможно взыскать, списывается в счет убытков компании. Но такую дебиторскую задолженность нужно еще учитывать пять лет на забсчете 007 по должникам.
Гарантии по просроченным дебиторским долгам следует приходовать на сч. 008. Например, должник не погасил дебиторку в установленный срок. Компания прислала гарантийное письмо по долгу. Выданные гарантии учитывают по дебету 009 до погашения долга.
НКО и государственные предприятия учитывают на бухсчете 010 объекты жилищного фонда и некоторые объекты внешнего благоустройства. Важное условие: по этим объектам не начисляется амортизация.
Если компания передает основные средства в аренду или по договору лизинга и по условиям договора учет ОС будет вестись на балансе арендатора, переданные объекты имущества учитывают на 011 забсчете по каждому ОС отдельно.
lonely coon 21-01-2020 Ответить

Списание с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.
В случае если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета субъекта учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).
Прекращение признания (выбытие с балансового (забалансового) учета) задолженности по доходам безнадежной к взысканию осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Оценка дохода.

В соответствии с п. 12 СГС «Доходы» доход оценивается субъектом учета в полной сумме ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе.
В целях определения величины дохода осуществляются:
а) корректировка на сумму предоставляемых скидок или льгот;
б) корректировка с учетом ставки дисконтирования, если поступление денежных средств или их эквивалентов предполагается в течение срока, превышающего 12 месяцев с даты признания дохода. В качестве ставки дисконтирования используется ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на отчетную дату.

Критерии и особенности признания доходов от необменных операций

Доходами от безвозмездных поступлений от бюджетов признаются (п. 25 СГС «Доходы»):
доходы от предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, а также возврат неиспользованных межбюджетных трансфертов;
доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных наднациональными организациями и правительствами иностранных государств;
доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных международными финансовыми организациями.
В силу п. 28 СГС «Доходы» доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых без условий при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение:
в части, относящейся к текущему периоду, – доходами текущего отчетного периода;
в части, относящейся к будущим периодам, – доходами будущих периодов.
Доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение доходами будущих периодов. Доходы будущих периодов от межбюджетных трансфертов признаются в составе доходов от межбюджетных трансфертов текущего отчетного периода по мере выполнения условий при передаче активов в части, относящейся к отчетному периоду.
Порядок признания поступлений от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций в качестве доходов изложен в п. 29 – 31 СГС «Доходы».
К сведению: условия при передаче активов – условия, устанавливаемые передающей стороной при передаче активов, согласно которым будущие экономические выгоды или полезный потенциал, заложенные в передаваемых активах, должны быть использованы получателем активов по целевому назначению, включая достижение установленных результатов, при невыполнении которых передаваемые активы должны быть возвращены полностью или частично передающей стороне (п. 6 СГС «Доходы»).

Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба.

В силу п. 32 СГС «Доходы» к таким доходам относятся экономические выгоды или полезный потенциал, полученные или ожидаемые к получению от административных платежей и штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ.
Указанные доходы признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, требования возмещения ущерба, в частности при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней) в сумме, обозначенной в соответствующих документах (п. 34, 35 СГС «Доходы»).

Прочие доходы от необменных операций.

К таким поступлениям относятся доходы, не перечисленные в п. 13, 19, 25, 32 СГС «Доходы» (не относящиеся к налогам, страховым взносам, межбюджетным трансфертам, штрафам, возмещению убытка).
Согласно п. 37 СГС «Доходы» объектом учета прочих доходов от необменных операций являются отдельные виды поступлений от необменных операций с учетом их целевого назначения (условий при передаче активов), исходя из экономического содержания необменных операций согласно бюджетной классификации РФ. Например, к таким доходам относятся гранты, субсидии (за исключением субсидии на выполнение госзадания), пожертвования, безвозмездное получение имущества.
Признание в бухгалтерском учете таких доходов осуществляется субъектами учета, получающими от необменных операций активы (экономические выгоды).
В таблице представим порядок признания прочих доходов от необменных операций в зависимости от видов доходов и предусмотренных условий при их передаче.
Виды прочих доходов от необменных операций
Порядок (момент) признания в бухгалтерском учете
Безвозмездные поступления денежных средств (включая субсидии и гранты), полученные без условий при передаче активов
В составе доходов текущего отчетного периода по факту возникновения права на их получение от передающей стороны в части, относящейся к отчетному периоду(п. 39 СГС «Доходы»)
Безвозмездное получение имущества (за исключением денежных средств) без условий при передаче активов
В составе доходов текущего отчетного периода по факту получения имущества от передающей стороны (п. 39 СГС «Доходы»)
Доходы от безвозмездных поступлений денежных средств (включая субсидии и гранты) или доходы от безвозмездно полученных иных активов, предоставленных на условиях при передаче актива
В составе доходов будущих периодов в момент возникновения права на их получение. По мере реализации условий при передаче активов в части, относящейся к отчетному периоду, доходы будущих периодов от безвозмездных поступлений признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода (п. 40 СГС «Доходы»)
В пунктах 41 – 43 СГС «Доходы» разъяснены особенности признания прочих доходов от необменных операций:
1.Отражение в учете финансового результата (начисление доходов) от выбытия обязательства в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства (в текущем году).
2. Отражение в учете доходов при безвозмездном получении активов (материальных ценностей) осуществляется по справедливой стоимости на дату их получения. При отражении доходов по таким необменным операциям используются методы определения справедливой стоимости безвозмездно полученных активов, предусмотренные нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Отражение в учете доходов при получении работ и услуг, предоставляемых физическими или юридическими лицами учреждению посредством необменной операции (то есть безвозмездно), не осуществляется при условии, что информация об этом раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно стандарту (рассмотрено ниже).

Критерии и особенности признания доходов от обменных операций

Доходы от собственности.

В соответствии с п. 44 СГС «Доходы» к таким доходам относятся, в частности:
доходы в виде платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;
доходы в виде процентов по остаткам денежных средств на счетах;
доходы от передачи государственного и муниципального имущества в доверительное управление;
доходы от предоставления бюджетных кредитов, займов;
иные предусмотренные законодательством РФ доходы от использования активов в виде государственного или муниципального имущества.
Вышеперечисленные доходы от собственности, за исключением доходов от аренды, признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода в оценке, предусмотренной условиями договоров (контрактов, соглашений) (п. 46 СГС «Доходы»).
Порядок признания и оценки доходов, возникающих по договорам аренды (имущественного найма) или договорам безвозмездного пользования, регулируется СГС «Аренда».

Доходы от реализации.

Согласно п. 48 СГС «Доходы» к доходам от реализации относятся доходы от продажи товаров, готовой продукции, биологической продукции, а также доходы от оказания (выполнения) услуг (работ), в том числе услуг (работ), финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
Такие доходы признаются в бухгалтерском учете на дату выполнения всех нижеперечисленных условий (п. 51 СГС «Доходы»):
а) субъект учета передал покупателю существенные риски и выгоды, связанные с владением товаром, готовой продукцией, биологической продукцией;
б) субъект учета не сохраняет за собой фактический контроль над товаром, готовой продукцией, биологической продукцией;
в) у субъекта учета возникает право на получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с операцией;
г) величина дохода может быть надежно оценена.
При этом в п. 52 – 54 предусмотрены особенности оценки и признания следующих доходов:
1. Доходы от реализации товаров, готовой продукции, биологической продукции признаются в бухгалтерском учете в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и полезного потенциала, заключенного в активе.
2. Доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе.
3. Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение (то есть на дату заключения соглашения). Далее доходы будущих периодов от субсидий признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания.

Раскрытие информации о доходах в отчетности

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается следующая информация о доходах (п. 55 СГС «Доходы»):
а) о положениях учетной политики, устанавливающих особенности признания доходов субъектом учета;
б) о доходах в разрезе групп, подгрупп в зависимости от экономического содержания с обособлением сумм предоставленных льгот (скидок);
в) о доходах от подарков, пожертвований и других безвозмездно полученных ценностей, признанных в текущем отчетном периоде, и характере указанных ценностей;
г) об основных видах безвозмездно полученных услуг (работ);
д) о суммах дебиторской задолженности, признанной по необменным операциям;
е) о суммах изменений доходов будущих периодов по видам доходов;
ж) о суммах обязательств по авансовым поступлениям.
При этом необходимо отдельно раскрывать информацию о доходах по приносящей доход деятельности и о доходах, полученных в форме субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственных (муниципальных) заданий.
Согласно п. 58 СГС «Доходы» ретроспективное раскрытие сопоставимой информации при первом применении стандарта не требуется.
* * *
В заключение выделим основные моменты.
Начиная с 2019 года учет доходов осуществляется в соответствии с СГС «Доходы» в разрезе доходов от обменных и необменных операций. В стандарте приведены критерии и особенности признания и оценки тех или иных видов доходов. При этом стандарт не применяется в отношении доходов, полученных от продажи нефинансовых активов, в связи с изменением стоимости активов и обязательств, курсов валют и прочих аналогичных доходов.
Среди особенностей признания некоторых видов доходов можно выделить следующие (существенно изменяющие действующий порядок) новшества:
1. Сумма признанного дохода, по которому выявлена сомнительная задолженность, корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется на забалансовых счетах утвержденного учреждением рабочего плана счетов. Вероятно, с 2019 года будут внесены соответствующие поправки в Инструкцию № 157н.
2. Субсидии на выполнение госзадания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение (независимо от того, когда заключено соглашение). Далее доходы будущих периодов от субсидий отражаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания.
Информация о доходах подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, если иное не установлено другими федеральными стандартами и инструкциями по бухгалтерскому учету и составлению бухгалтерской отчетности.
UNITSYTEF 21-01-2020 Ответить

Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»
Применение данного счета актуально для образовательных автономных учреждений. Согласно положениям п. 343 Инструкции № 157н задолженность учащихся и (или) студентов за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и иное имущество принимается к учету в размере подлежащих возмещению сумм расходов учреждения, необходимых для восстановления (приобретения) аналогичного имущества и отражается по счету 06. Аналитический учет по счету 06 ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений по каждому учащемуся, студенту, виду материальных ценностей (п. 344 Инструкции № 157н).
В соответствии с п. 110 Инструкции № 157н для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненных ущербов имуществу автономного учреждения и операций, изменяющих указанные расчеты, применяется счет 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имущества». Является ли сумма задолженности учащихся и студентов недостачей, ущербом, нанесенным имуществу учреждения? В экономических словарях недостачей называют неполное наличие материальных и денежных средств, выявленное в результате контроля, ревизии. Сумма задолженности может быть выявлена не только во время проведения контрольных мероприятий. Однако невозвращение материальных ценностей учащимися и студентами фактически является недостачей. В связи с этим возникает ряд вопросов:
Kyki 21-01-2020 Ответить

332. На забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10 000 включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части – по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации; бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения); переходящие награды, призы, кубки; специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства), иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.
drug_storm 21-01-2020 Ответить

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приобретение в 2019 году бланков строгой отчетности и сувенирной продукции по подстатье 349 КОСГУ предполагает, что их следует учесть сначала на счете 105 36.
Порядок списания БСО и сувенирной со счета 105 36 и их учет на забалансовых счетах 03 и 07 следует урегулировать в учетной политике учреждения.
Обоснование вывода:
С 1 января 2019 года расходы на приобретение (изготовление) сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, и бланков строгой отчетности (далее – БСО) согласно положениям Порядка применения КОСГУ, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, относятся на подстатью 349 “Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения” КОСГУ. Само название этой подстатьи предполагает, что в балансовом учете на счете 105 00 должно отразится увеличение стоимости материальных запасов.
Вместе с тем Инструкция N 157н по-прежнему содержит указание о необходимости учета БСО на забалансовом счете 03 “Бланки строгой отчетности” и сувенирной продукции на забалансовом счете 07 “Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры”. При этом какие-либо бухгалтерские записи о порядке отражения подобных объектов ни в одной из инструкций по бухгалтерскому учету для государственного сектора на сегодняшний день не содержатся.
В такой ситуации конкретный порядок учета следует определить самостоятельно и закрепить в своей учетной политике (п. 7 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”).
При разработке порядка учета, на наш взгляд, следует прежде всего исходить из необходимости отражения затрат на приобретение БСО и сувенирной продукции по подстатье 349 “Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения” КОСГУ и первоначальной постановке на учет данной продукции на счет 105 06 “Прочие материальные запасы”. А вот дальнейший учет может быть организован двумя способами:
– одновременно на балансовом счете 105 06 и на забалансовых счетах 03 или 07 до момента соответственно выбытия БСО или выдачи (вручения) сувенирной продукции;
– стоимость БСО и сувенирной продукции списывается с балансового учета с одновременным отражением на забалансовых счетах 03 и 07.
В бухгалтерском учете операции по поступлению и выбытию БСО и сувенирной продукции могут быть отражены следующими проводками:
1. Дебет 0 105 36 349 Кредит 0 302 34 73Х
– приняты к учете БСО (сувенирная продукция);
2. Увеличение забалансового счета 03 (07)
– БСО (сувенирная продукция) приняты к забалансовому учету;
3. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 201 11 610
Увеличение счета 18 (349 КОСГУ)
– погашена задолженность перед поставщиком;
4. Дебет 0 401 20 272, 0 109 Х0 272 Кредит 0 105 36 449
– БСО (сувенирная продукция) списаны с балансового учета в порядке, установленном учетной политикой.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. Счет 07 “Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры” (для госсектора);
– Энциклопедия решений. Счет 03 “Бланки строгой отчетности” (для госсектора);
– Энциклопедия решений. Применение КОСГУ при приобретении (изготовлении) бланочной продукции.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Ответ прошел контроль качества
26 февраля 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Сколько забалансовых счетов существует с 2019 года?

13 ответов на вопрос “Сколько забалансовых счетов существует с 2019 года?”

Добавить ответ Отменить ответ