Можно ли уменьшить енвд на взносы уплаченные в следующем квартале?

11 ответов на вопрос “Можно ли уменьшить енвд на взносы уплаченные в следующем квартале?”

  1. Maladal Ответить

    Дело в том, что по общему правилу плательщики ЕНВД вправе уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом уменьшить налог можно не более чем на 50%. Иными словами, ЕНВД за I квартал 2016 года такие плательщики вправе уменьшить, в частности на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 года за декабрь 2015 года.
    Для ИП – плательщика ЕНВД, не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам, установлены следующие правила. Он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Речь идет о взносах в ПФР и ФФОМС. При этом ограничение в виде 50% от суммы налога на такое уменьшение для ИП не установлено. Но не уточнен и период такого уменьшения.
    Финансисты считают, что при разрешении данного вопроса нужно руководствоваться сложившейся арбитражной практикой. Так, есть судебные решения, где судьи, комментируя положения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, пришли к выводу, что законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен (в частности, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014). А в Определение ВС РФ от 16 февраля 2015 г. № 307-КГ14-6614 по делу № А26-8666/2013 судьи подтвердили возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных до подачи налоговой декларации по ЕНВД. Иными словами даже, если дата уплаты взносов выходит за пределы отчетного периода – квартала, но осуществлена до момента подачи декларации по ЕНВД, эти суммы можно включить в счет уменьшения налога.
    В связи с этим, финансисты заключили, поскольку срок уплаты налога за I квартал 2016 года истекает 25 апреля 2016 года, то правомерным будет, если ИП уменьшит сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных им до указанной даты.
    Финансисты также напомнили, что взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”). При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.
    Однако в Минфине России предупреждают, перенести на следующий календарный год часть суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, недопустимо.

  2. Freackinside Ответить

    При этом дополнительные условия о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов не установлены.
    Самое интересное, что налоговиками выработаны три противоречивые позиции в части уменьшения ЕНВД на фиксированный платеж.
    1 позиция. Уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был внесен.
    Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами.
    В частности, данная позиция изложена в Письме № 03-11-09/54901@.
    2 позиция. Уменьшить ЕНВД на сумму взносов можно при оплате взносов в фиксированном размере до подачи налоговой декларации.
    Например, за I квартал 2018 года ИП подает декларацию по ЕНВД – 20 апреля 2018 года. Тогда предприниматель может уменьшить вмененный налог на страховые взносы при условии их уплаты до 20 апреля.
    Данная позиция подкреплена судебной практикой и Письмом № 03-11-11/11383.
    3 позиция. В Письме № 03-11-09/2852 налоговики пошли еще дальше и разрешили зачесть в уменьшение ЕНВД сумму фиксированных взносов, перечисленных вплоть до 25-го числа
    месяца, следующего за отчетным кварталом.
    Например, за I квартал 2018 года предприниматель подает налоговую декларацию – 20 апреля 2018 года. При этом страховые взносы он планирует уплатить 25.04.2018 года. Тогда сначала нужно подать первичный отчет без отражения уплаченных взносов, а после 25 апреля – уточненную декларацию с уменьшением суммы единого налога.
    Этот вариант не подтвержден судебной практикой, поэтому достаточно рискованный.

  3. CYZEKA Ответить

    Здравствуйте, Татьяна!
    1. К сожалению, сделать этого нельзя. По общему правилу (которого придерживаются большинство инспекций) уменьшить налог по ЕНВД можно на страховые взносы, уплаченные в том квартале, в котором рассчитывается налог. То есть для уменьшения вмененного налога за 1 квартал взносы должны были быть уплачены в 1 квартале.
    В отдельных письмах Минфин (например, в Письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852) допустил возможность уменьшения налога на взносы, если они уплачены в более позднее периоде, но до подачи декларации за данный период. То есть, Вы могли бы уменьшить налог по ЕНВД, если бы заплатили взносы, допустим, 5 апреля, а декларацию подали 10 апреля. Но так как взносы были уплачены уже после сдачи декларации за 1 квартал, принять к уменьшению Вы сможете их при расчете налога только за 2 квартал.
    2. Требование о представлении пояснений может быть выставлено в ходе проведения камеральной налоговой проверки и если до окончания данной проверки пояснения налогоплательщиком не представлены проверка завершается Актом. Данное требование не носит обязательный характер и направляется по желанию налогового органа. Выставление Акта без получения пояснений от налогоплательщика не является существенным нарушений процедуры проведения проверки.
    Таким образом, инспекция правомерно выставила Акт, не дождавшись Ваших пояснений.

  4. Barabanus Ответить

    Письмом от 19.02.2016 N СД-4-3/2691@ ФНС разослала письмо Минфина от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные ИП.
    ИП вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы налога (абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК). Таким образом, данная норма устанавливает только размер уменьшения, но не период уменьшения.
    В постановлениях ряда арбитражных судов (по делам А76-4310/2015, А26-4666/2014, в письме приведены также другие номера дел) отмечается, что абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК, в отличие от подпункта 1 пункта 2 данной статьи, не содержит указания на то, что ИП уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период на сумму взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде. Не ограничено право данной категории налогоплательщиков уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором фиксированный платеж был уплачен.
    В определении ВС от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 рассмотрен случай, когда дата оплаты предпринимателем взносов за себя и дата подачи им налоговой декларации по ЕНВД за предыдущий квартал совпадают. В этой ситуации правомерно уменьшение суммы налога на сумму уплаченных взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи налоговой декларации.
    Минфин указал, что при решении вопроса об уменьшении ЕНВД в случае уплаты ИП взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД следует руководствоваться арбитражной практикой.
    Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.
    Взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.
    При этом следует иметь в виду, что права на перенос на следующий календарный год части суммы взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрено.

  5. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *