Реестр неприбыльных организаций в украине как проверить?

6 ответов на вопрос “Реестр неприбыльных организаций в украине как проверить?”

  1. Adoragelv Ответить

    У общественных организаций еще есть время до 1 июля 2017 года (а у религиозных организаций даже до 1 января 2018 года), чтобы привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями Налогового Кодекса и быть включенными в Реестр неприбыльных организаций. В противном случае придется платить налог на прибыль. О порядке включения организаций в Реестр неприбыльных учреждений и организаций расскажет Prostopravo.

    Согласно действующей редакции п.133.4.1 статьи 133 Налогового Кодекса Украины неприбыльным предприятием, учреждением или организацией является предприятие, учреждение или организация, которая одновременно отвечает следующим требованиям:
    образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
    учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
    учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения , присоединения или преобразования). Эти требования не распространяются на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов;
    внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
    В соответствии с п.35 Раздела 4 Переходных положений НК неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций”, которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 НКУ, с целью включения в новый реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документов в контролирующий орган.
    Жилищно-строительные кооперативы также должны предоставить заверенные ими копии документов, подтверждающих дату принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и факт строительства или приобретения такого дома жилищно-строительным (жилищным) кооперативом.
    Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 исключаются контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.
    Временно, до 1 января 2018 года, не может быть основанием для исключения неприбыльных религиозных организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций невыполнение такими религиозными организациями требований к учредительным документам, определенных подпунктом 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 НКУ.
    Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра утвержден Постановлением КМУ от 13.07.2016г. №440.
    Реестр неприбыльных учреждений и организаций является автоматизированной системой сбора, накопления и обработки данных о неприбыльных предприятиях, учреждениях и организациях в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 Налогового кодекса Украины.
    Ведение Реестра осуществляет ГФС.
    Зарегистрированные учреждения и организации, которые подали в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения таких документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, считаются для целей налогообложения некоммерческими организациями со дня их государственной регистрации.
    Присвоение неприбыльной организации признака неприбыльности осуществляет контролирующий орган по основному месту учета неприбыльной организации .
    В соответствии с п.6 Порядка для включения в Реестр неприбыльная организация должна подать в контролирующий орган регистрационное заявление и заверенные подписью руководителя или представителя такой организации и скрепленные печатью (при наличии) копии учредительных документов некоммерческой организации (кроме тех, что обнародованы на портале электронных сервисов в соответствии с Законом Украины “О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований” (далее – Закон), а жилищно-строительные кооперативы также заверенные подписью руководителя или представителя такого кооператива и печатью (при наличии) копии документов, подтверждающих дату принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и факт строительства или приобретения такого дома жилищно-строительным (жилищным) кооперативом.
    Неприбыльные организации, действующие на основании учредительных документов организации высшего уровня, согласно закону подают вместе с регистрационным заявлением заверенную подписью руководителя или представителя такой организации и скрепленную печатью (при наличии) копию документа, подтверждающего включение в вышестоящую организации и предоставляющего право действовать на основании учредительных документов такой организации высшего уровня.
    Регистрационное заявление и копии указанных документов могут быть представлены (направлены) неприбыльной организацией одним из следующих способов:
    лично руководителем или представителем некоммерческой организации (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и его полномочий) или уполномоченным на это лицом;
    по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
    средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, если учредительные документы опубликованы на портале электронных сервисов в соответствии с Законом;
    государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации создания юридического лица или изменений в сведения о юридическом лице. Такое заявление передается в электронной форме в установленном порядке техническим администратором Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований в контролирующие органы вместе со сведениями о государственной регистрации создания юридического лица или изменений в сведения о юридическом лице в соответствии с Законом.
    Контролирующий орган может проводить проверку сведений, содержащихся в представленных документах, на соответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом Украины и законодательством, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации. Контролирующий орган получает доступ к учредительным документам, обнародованным на портале электронных сервисов, в соответствии с порядком предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, утвержденного Минюстом.
    По результатам рассмотрения регистрационного заявления и прилагаемых к нему документов, в течение 14 календарных дней со дня их получения контролирующим органом принимается решение о:
    включении, повторном включении, отказе во включении (повторном включении) неприбыльной организации в Реестр;
    исключении неприбыльной организации из Реестра;
    изменении признака неприбыльности.
    Контролирующий орган отказывает неприбыльной организации во включении в Реестр в случае:
    представления некоммерческой организацией неполного пакета документов;
    несоответствия неприбыльной организации требованиям, установленным пунктом 133.4 статьи 133 Налогового Кодекса.
    Соответствующее решение готовится в двух экземплярах, один из которых предоставляется неприбыльной организации, а второй остается в контролирующем органе.
    После получения решения об отказе во включении в Реестр неприбыльная организация может устранить недостатки и повторно подать документы в контролирующий орган, не меняя при этом положения учредительных документов к которым контролирующие органы не высказали замечаний. Повторно направленное регистрационное заявление рассматривается в сроки, определенные Порядком.
    В случае изменения организационно-правовой формы некоммерческой организации, внесения изменений в ее учредительные документы (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) в контролирующий орган подается регистрационное заявление с пометкой “изменения”, к которому прилагаются копии документов в соответствии с пунктом 6 Порядка.
    Заявление и копии документов должны быть представлены в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации таких изменений, а в случае, когда государственная регистрация изменений не осуществляется в течение 30 календарных дней с момента возникновения указанных обстоятельств.
    Исключение неприбыльной организации из Реестра осуществляется на основании решения контролирующего органа в случае:
    использования доходов (прибылей) неприбыльной организации для других целей, чем содержание такой организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных подпунктом 133.4.2 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса;
    распределения доходов (прибылей) неприбыльной организации или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
    несоответствие некоммерческой организации и / или учредительных документов такой организации требованиям, установленным пунктом 133.4 статьи 133 Кодекса;
    утверждения ликвидационного баланса, передаточного акта или разделительного баланса неприбыльной организацией, прекращается в результате реорганизации (слияния, присоединения, разделения или преобразования) или ликвидации;
    по инициативе неприбыльной организации.
    Решение об исключении неприбыльной организации из Реестра направляется такой организации в порядке, определенном статьей 42 НКУ, в течение трех рабочих дней со дня его принятия.
    При исключении неприбыльной организации из Реестра присвоенный ей признак неприбыльности отменяется:
    с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло несоблюдение требований пункта 133.4 статьи 133 Кодекса;
    с даты прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, присоединения, разделения или преобразования);
    с даты поступления в контролирующий орган заявления неприбыльной организации об исключении из Реестра по собственной инициативе.
    При наличии нескольких оснований для исключения некоммерческой организации из Реестра датой отмены признака неприбыльности считается дата того события, которое произошло раньше.

  2. Thorgaghma Ответить

    Державна фіскальна служба України з метою належної організації роботи щодо ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій повідомляє таке.
    Загальні положення
    16 липня 2016 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року N 440 “Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру” (далі – Постанова).
    Постанова прийнята на виконання вимог Закону України від 17 липня 2015 року N 652-VIII “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій” (далі – Закон N 652) відповідно до підпункту 133.4.5 пункту 133.4 статті 133 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та визначає дії контролюючих органів та неприбуткових підприємств, установ та організацій (далі – неприбуткові організації) у перехідний період, з метою встановлення відповідності установчих документів неприбуткових організацій вимогам Кодексу для включення до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), затвердженого Постановою.
    Алгоритм дій та особливості перебування в Реєстрі у перехідний період до 1 січня 2017 року
    Направлення запитів неприбутковим організаціям
    Державна фіскальна служба протягом двох місяців з дня набрання чинності Постанови забезпечує надіслання до неприбуткових організацій, включених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Закону N 652, письмових запитів про надання у місячний строк з дня їх отримання відповіді щодо:
    • відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та завірених нею копій установчих документів організації;
    • завірених житлово-будівельними кооперативами копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Такі запити не надсилаються неприбутковим організаціям, установчі документи яких оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року N 755-IV “Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань” (далі – Закон N 755), та відповідають вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.
    Крім того, не вимагається від неприбуткових організацій надання копій тих установчих документів, що оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону N 755.
    При цьому повідомляємо, що види установчих документів визначено Законом N 755, а саме: установчий документ юридичної особи – це установчий акт, статут, програма політичної партії,модельний статут, засновницький договір, одноособова заява (меморандум), положення тощо (п. 17 ст. 1 розділу 1 Закону N 755).
    Відповідно до пункту 34 підрозділу 4 розділу XX “Перехідні положення” Кодексу неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Закону N 652, що відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу, включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. За бажанням неприбуткової організації вона може подати до контролюючого органу копії установчих документів.
    У разі якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність (підпорядкованість).
    Слід зазначити, що Постановою не передбачено обов’язку надання реєстраційної заяви за формою N 1-РН неприбутковими організаціями, які внесені до Реєстру на день набрання чинності Закону N 652.
    Водночас відповідно до розділу III Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.01.2013 р. N 37 (далі – Положення N 37), у разі внесення змін (доповнень) до реєстраційної заяви та перереєстрації неприбуткової організації така неприбуткова установа або організація була зобов’язана в 10-денний строк після їх виникнення подати до контролюючого органу документи з указаними змінами (доповненнями) та додаткову реєстраційну заяву з позначкою “зміни” або “доповнення”.
    Таким чином, якщо неприбуткова установа або організація не подавала до контролюючого органу заяву з позначкою “зміни” або “доповнення” у разі здійснення відповідних змін, рекомендуємо такій неприбутковій організації подати до контролюючого органу реєстраційну заяву за формою N 1-РН, що наведена у додатку 1 до затвердженого Постановою Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру (далі – Порядок), а також завірені копії документів відповідно до пункту 6 Порядку.
    При цьому повідомляємо, що згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.04.2016 р. N 431 “Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів України від 24.01.2013 р. N 37”, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 15 липня 2016 р. за N 962/29092 (наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування), з 05.08.2016 р. втратило чинність Положення N 37.
    Установчі документи неприбуткових організацій, які оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону N 755, розглядаються контролюючим органом на відповідність вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та у разі їх відповідності таким вимогам включаються контролюючим органом до нового Реєстру відповідно до пункту 34 підрозділу 4 розділу XX “Перехідні положення” Кодексу, з присвоєнням кодів ознак неприбутковості, визначених пунктом 4 Порядку.
    За результатами перевірки установчих документів неприбуткової організації та підтвердження відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, для включення до нового Реєстру контролюючим органом приймається рішення про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості (проставляється відповідна позначка у рішенні, форма якого визначена у додатку 2 до Порядку).
    Звертаємо увагу, що відповідно до підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 Кодексу платниками податку на прибуток підприємств є суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених, зокрема, пунктом 133.4 статті 134 Кодексу.
    Враховуючи зазначене, до нового Реєстру підлягатимуть включенню неприбуткові організації, що відповідають вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та мають статус юридичної особи.
    Розгляд наданих неприбутковими організаціями копій документів
    Протягом місяця з дня отримання відповіді на запит та завірених копій документів контролюючий орган розглядає такі документи щодо:
    • відповідності установчих документів вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;
    • наявності завірених житлово-будівельними кооперативами копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Включення неприбуткової організації до нового Реєстру
    У місячний строк з дня отримання відповіді на запит та завірених копій документів, за результатами розгляду таких документів контролюючим органом:
    • неприбуткова організація включається до нового Реєстру, з прийняттям рішення про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості, – у разі відповідності установчих документів вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів – також наявності завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом;
    • неприбутковій організації надсилається повідомлення про невідповідність її установчих документів вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів – також у разі відсутності завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом. При цьому така організація не може бути виключена з Реєстру до 1 січня 2017 року.
    Приведення установчих документів у відповідність до вимог Кодексу
    Неприбуткові організації, що повідомлені про встановлення невідповідності установчих документів вимогам Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів – також про відсутність завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, з метою включення до нового Реєстру зобов’язані:
    • привести до 1 січня 2017 року свої установчі документи у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;
    • подати до 1 січня 2017 року контролюючому органу копії установчих документів, а для житлово-будівельних кооперативів – також завірені ними копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Неприбуткова організація, установчі документи якої оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону N 755, замість копій установчих документів може подати до контролюючого органу відповідь щодо приведення установчих документів у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.
    Виключення неприбуткових організацій з Реєстру
    Неприбуткові організації, які до 1 січня 2017 року не привели свої установчі документи у відповідність з вимогами, встановленими пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та не надали копії таких документів контролюючому органу, після 1 січня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру з урахуванням положень Порядку, з прийняттям контролюючим органом рішення про виключення підприємства, установи, організації з Реєстру.
    Нагадаємо, що пунктом 34 підрозділу 4 розділу XX “Перехідні положення” Кодексу встановлено, що неприбуткові організації, внесені до Реєстру на день набрання чинності Закону N 652, не підлягають виключенню з цього Реєстру до 1 січня 2017 року.
    Щодо основних положень нового Порядку
    Змінено структуру кодів ознаки неприбутковості
    Ознака неприбутковості організації присвоюється за окремими групами підприємств, установ та організацій відповідно до підпункту 133.4.6 пункту 133.4 статті 133 Кодексу (пункт 4 Порядку).
    Порівняльний аналіз відповідності структури кодів ознак неприбутковості до кодів, що визначені Положенням N 37, наведено у таблиці:
    Нові коди ознаки неприбутковості, визначені пунктом 4 Порядку
    Коди ознаки неприбутковості згідно з Положенням N 37
    1
    2
    3
    4
    (0031)
    Бюджетні установи
    (0001)
    Органи державної влади України
    (0002)
    Установи, організації, створені органами державної влади України, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів
    (0003)
    Органи місцевого самоврядування
    (0004)
    Установи, організації, створені органами місцевого самоврядування, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів
    (0032)
    Громадські об’єднання
    (0006)
    Громадські організації, створені з метою надання реабілітаційних, фізкультурно-спортивних для інвалідів (дітей-інвалідів) та соціальних послуг, правової допомоги, провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, просвітньої, освітньої та наукової діяльності, громадські організації інвалідів, спілки громадських організацій інвалідів та їх місцеві осередки, створені згідно з відповідним законом
    (0033)
    Політичні партії
    (0008)
    Політичні партії
    (0034)
    Творчі спілки
    (0007)
    Творчі спілки
    (0035)
    Релігійні організації
    (0013)
    Релігійні організації, зареєстровані у порядку, передбаченому законом
    (0036)
    Благодійні організації
    (0005)
    Благодійні фонди (організації), створені у порядку, визначеному законом для провадження благодійної діяльності
    (0037)
    Пенсійні фонди
    (0009)
    Пенсійні фонди
    (0038)
    Спілки
    (0012)
    Спілки, асоціації та інші об’єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників (членів, учасників), що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників (членів, учасників) та не провадять господарської діяльності, за винятком отримання пасивних доходів
    (0039)
    Асоціації та інші об’єднання юридичних осіб
    (0040)
    Житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому відповідно до закону прийнято в експлуатацію закінчений будівництвом житловий будинок і такий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом)
    (0015)
    Житлово-будівельні кооперативи та об’єднання співвласників багатоквартирних будинків
    (0043)
    Об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків
    (0041)
    Дачні (дачно-будівельні) кооперативи
    (0018)
    Садівничі та гаражні кооперативи або товариства, утворені в порядку, визначеному законом
    (0042)
    Садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства)
    (0046)
    Сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи
    (0047)
    Кооперативні об’єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів
    (0044)
    Професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок
    (0016)
    Професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом
    (0045)
    Організації роботодавців та їх об’єднання
    (0017)
    Організації роботодавців та їх об’єднання, утворені в порядку, визначеному законом
    (0048)
    Інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, утворені та зареєстровані в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації
    (0011)
    Інші юридичні особи, діяльність яких не передбачає отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів
    (0014)
    Науково-дослідні установи та вищі навчальні заклади III – IV рівнів акредитації, внесені до Державного реєстру наукових установ, яким надається підтримка держави, заповідники, музеї, музеї-заповідники
    (0019)
    Національна академія наук України та створені нею установи та організації, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів
    Наведене порівняння є умовним, оскільки належність неприбуткової організації до певної групи неприбуткових організацій за відповідним кодом ознаки неприбутковості визначається за результатами розгляду контролюючим органом установчих документів такої організації на відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.
    Присвоєння неприбутковій організації ознаки неприбутковості здійснює контролюючий орган за основним місцем обліку такої організації.
    Зменшено обсяг даних та відкрито доступ до Реєстру
    Реєстр включає лише ідентифікаційні та реєстраційні відомості про неприбуткові організації (пункт 11 Порядку), зокрема:
    • код згідно з ЄДРПОУ;
    • найменування неприбуткової організації;
    • дату включення неприбуткової організації до Реєстру, починаючи з якої визначається строк безперервної реєстрації неприбуткової організації;
    • ознаку неприбутковості;
    • дату присвоєння ознаки неприбутковості або її зміни;
    • дату та номер рішення про включення, повторне включення неприбуткової організації до Реєстру або зміну ознаки неприбутковості;
    • дату скасування ознаки неприбутковості;
    • дату та номер рішення про виключення неприбуткової організації з Реєстру;
    • найменування та ідентифікаційний код контролюючого органу.
    Порядком не передбачено відображення у новому Реєстрі довідкових відомостей про місцезнаходження організації, даних про керівників, головних бухгалтерів, засновників неприбуткової організації; економічних відомостей, які характеризують фінансово-економічні показники господарської діяльності неприбуткової організації.
    Створення і ведення Реєстру здійснюється ДФС.
    З метою забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних та фізичних осіб відомостями, що містяться в Реєстрі, на офіційному веб-сайті ДФС забезпечується відкритий доступ до таких відомостей (пункт 12 Порядку).
    Визначено порядок подання документів для включення до Реєстру
    Порядок та способи подання документів для включення до Реєстру визначені пунктом 6 Порядку.
    Для включення до Реєстру неприбуткова організація подає до контролюючого органу:
    • реєстраційну заяву за формою N 1-РН;
    • копії установчих документів неприбуткової організації;
    • для житлово-будівельних кооперативів – також копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Форма реєстраційної заяви N 1-РН встановлена згідно з додатком 1 до Порядку.
    Копії установчих документів та документів, які підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, обов’язково засвідчуються підписом керівника або представника такої організації (кооперативу) та скріплюються печаткою (за наявності).
    При цьому не потребується надання неприбутковими організаціями копій установчих документів, що оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону N 755.
    Реєстраційна заява та копії зазначених документів можуть бути подані (надіслані) неприбутковою організацією в один із таких способів:
    • особисто керівником або представником неприбуткової організації (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та її повноважень), або уповноваженою на це особою;
    • поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
    • засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, якщо установчі документи оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону N 755;
    • державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи (відповідно до частини першої статті 17 Закону N 755). Така заява в електронній формі в установленому порядку передається технічним адміністратором Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань до контролюючих органів разом з відомостями про державну реєстрацію утворення юридичної особи згідно із Законом N 755.
    Враховуючи положення Порядку, доцільно для кожного типу документів розглянути можливі способи їх подання.
    Можливі способи подання документів
    Тип документа
    Примітки
    реєстраційна заява
    установчі документи неприбуткової організації (1) або завірені копії установчих документів (2)
    завірені копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом
    1
    2
    3
    4
    5
    Особисто керівником або представником неприбуткової організації, або уповноваженою на це особою
    Так
    безпосередньо до контролюючого органу
    Так (2)
    безпосередньо до контролюючого органу
    Так
    безпосередньо до контролюючого органу
    З документальним підтвердженням особи та її повноважень
    Поштою
    Так
    на адресу контролюючого органу
    Так (2)
    на адресу контролюючого органу
    Так
    на адресу контролюючого органу
    З повідомленням про вручення та описом вкладення
    Засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб
    Так
    до контролюючого органу
    –
    –
    Якщо установчі документи оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону
    Державному реєстратору під час державної реєстрації створення юридичної особи
    Так
    як додаток до заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи
    Так (1)
    –
    Установчі документи оприлюднюються на порталі електронних сервісів відповідно до Закону
    Таким чином, реєстраційну заяву неприбуткова організація може подати в один із перелічених способів, що є зручним для такої організації.
    Завірені копії установчих документів можуть бути подані безпосередньо до контролюючого органу або надіслані на його адресу поштою.
    Завірені копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, подаються тільки до контролюючого органу – безпосередньо або надсилаються на його адресу поштою.
    Розгляд поданих неприбутковими організаціями документів
    Контролюючий орган може проводити перевірку відомостей, що містяться в поданих документах, щодо відповідності вимогам, встановленим Кодексом та законодавством, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.
    Доступ до установчих документів, що оприлюднені на порталі електронних сервісів, контролюючий орган отримує відповідно до Порядку надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 10.06.2016 р. N 1657/5.
    Реєстраційна заява та документи, що додаються до неї, розглядаються протягом 14 календарних днів з дня їх отримання (пункт 8 Порядку).
    За результатами такого розгляду контролюючим органом приймається рішення про:
    • включення, повторне включення, відмову у включенні неприбуткової організації до Реєстру;
    • виключення неприбуткової організації з Реєстру;
    • зміну ознаки неприбутковості.
    Контролюючий орган відмовляє неприбутковій організації у включенні до Реєстру в разі:
    • подання неприбутковою організацією неповного пакета документів;
    • невідповідності неприбуткової організації вимогам Кодексу.
    Відповідне рішення готується у двох примірниках, один з яких надається неприбутковій організації, а другий залишається в контролюючому органі. Форма рішення визначена згідно з додатком 2 до Порядку.
    Після отримання рішення про відмову у включенні до Реєстру неприбуткова організація може усунути недоліки та повторно подати документи до контролюючого органу відповідно до пункту 6 Порядку.
    Повторно надіслана реєстраційна заява також розглядається протягом 14 календарних днів з прийняттям відповідного рішення.
    Включення неприбуткової організації до нового Реєстру
    Включення неприбуткової організації до Реєстру здійснюється контролюючим органом з присвоєнням їй ознаки неприбутковості (пункт 5 Порядку).
    Пунктом 7 Порядку передбачено умови включення контролюючим органом неприбуткової організації до Реєстру.
    Так, до Реєстру включається неприбуткова організація, установчі документи якої одночасно відповідають вимогам підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу, зокрема:
    • утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
    • установчі документи неприбуткової організації містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб;
    • установчі документи неприбуткової організації передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету в разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних будинків.
    Крім того, для житлово-будівельних кооперативів питання включення до Реєстру розглядається також за наявності завірених копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Контроль за достовірністю та актуалізацією даних Реєстру
    Контролюючий орган здійснює моніторинг відомостей, що містяться в Реєстрі, а також відомостей щодо найменування неприбуткової організації, інших відомостей, зазначених у реєстраційній заяві, отриманих з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, щодо неприбуткових організацій (пункт 13 Порядку). За результатами такого моніторингу контролюючий орган:
    • вносить відповідні зміни до ідентифікаційних та реєстраційних відомостей про неприбуткову організацію, що містяться в Реєстрі;
    • видає (надсилає) неприбутковій організації рішення про зміну ознаки неприбутковості та вносить відповідні записи (зміни) до Реєстру – у разі встановлення підстав для зміни ознаки неприбутковості.
    Реєстрація змін щодо неприбуткової організації
    У разі зміни організаційно-правової форми неприбуткової організації, внесення змін до її установчих документів або установчих документів організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація (наприклад, для первинних організацій політичних партій або організацій професійних спілок), до контролюючого органу подається реєстраційна заява з позначкою “зміни” з наданням відповідно до пункту 6 Порядку копій документів (пункт 14 Порядку).
    Заява та копії документів повинні бути подані протягом 10 робочих днів:
    • з дня державної реєстрації таких змін,
    • з моменту виникнення вказаних у цьому пункті обставин – у разі коли державна реєстрація змін не здійснюється.
    За результатами розгляду реєстраційної заяви з позначкою “зміни” контролюючий орган відповідно до пунктів 7 і 8 Порядку вносить записи (зміни) до Реєстру та видає неприбутковій організації рішення про повторне включення неприбуткової організації до Реєстру або про зміну ознаки неприбутковості, або про відмову у повторному включенні організації до Реєстру (пункт 15 Порядку). У разі прийняття рішення про відмову у повторному включенні організації до Реєстру у формі рішення, передбаченого додатком 2 до Порядку, позначка проставляється у полі “про відмову у включенні”.
    Під час повторного включення неприбуткової організації до Реєстру ознака неприбутковості та дата її присвоєння не змінюються.
    Виключення неприбуткової організації з Реєстру
    Порядок виключення неприбуткової організації з Реєстру визначено пунктом 16 Порядку та здійснюється на підставі рішення контролюючого органу в разі:
    • використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для інших цілей, ніж утримання такої організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами;
    • розподілу доходів (прибутків) неприбуткової організації або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб;
    • невідповідності установчих документів неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;
    • затвердження ліквідаційного балансу, передавального акта або розподільчого балансу неприбутковою організацією, що припиняється в результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу або перетворення) або ліквідації;
    • за ініціативою неприбуткової організації.
    Рішення про виключення неприбуткової організації з Реєстру надсилається такій організації у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, протягом трьох робочих днів з дня прийняття такого рішення.
    У разі виключення неприбуткової організації з Реєстру новим Порядком не передбачається обов’язку повернення такою організацією до контролюючого органу оригіналу рішення про включення до Реєстру.
    Виключення неприбуткової організації з Реєстру здійснюється шляхом скасування присвоєної їй ознаки неприбутковості (пункт 17 Порядку).
    Додатки до Порядку
    Форма реєстраційної заяви N 1-РН (додаток 1 до Порядку).
    Нова форма реєстраційної заяви N 1-РН значно скорочена та містить мінімальний набір даних про неприбуткову організацію, що дає змогу значно зменшити час на її заповнення.
    На відміну від форми, що була встановлена Положенням N 37, не потребується заповнення таких даних:
    • види діяльності за КВЕД;
    • відомості про державну реєстрацію;
    • відомості про банківські рахунки;
    • місцезнаходження неприбуткової установи (організації);
    • відомості про засновників – юридичних осіб та фізичних осіб.
    Водночас реєстраційну форму доповнено новими даними:
    • код згідно з ЄДРПОУ та найменування організації вищого рівня (заповнюється неприбутковими організаціями, які відповідно до закону діють на підставі установчих документів організації вищого рівня);
    • додано поле “Установчі документи оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України “Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань”, що передбачає зазначення відповідної відмітки.
    Форма рішення, яке приймається контролюючим органом (додаток 2 до Порядку).
    Нова форма рішення передбачає зазначення у відповідному полі типу прийнятого контролюючим органом рішення, а саме:
    • про включення;
    • про повторне включення;
    • про виключення;
    • про відмову у включенні (зазначається також при відмові у повторному включенні);
    • про зміну ознаки неприбутковості;
    • про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості (за результатами підтвердження відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу).
    Звертаємо увагу, що рішення про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості (за результатами підтвердження відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу) приймаються контролюючим органом лише у перехідний період, для внесення неприбуткових організацій до нового Реєстру.
    В рішенні може бути проставлено лише одну позначку у відповідному полі типу рішення.
    Форму рішення доповнено додатковими відомостями, що дає можливість збереження необхідної інформації про неприбуткову організацію щодо перебування її у Реєстрі, зокрема:
    • дата присвоєння ознаки неприбутковості;
    • дата скасування ознаки неприбутковості;
    • дата включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій, починаючи з якої визначається строк безперервної реєстрації неприбуткової організації.
    Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів з метою використання в роботі та забезпечити врахування при проведенні контрольно-перевірочної роботи та процедур адміністративного оскарження.
    Голова
    Р. Насіров

  3. простой_ник Ответить

    Неприбыльные организации – это предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельнось. У них права юрлица, текущие счёта в банках, имеется самостоятельный баланс и печать. Чтобы получить статус «неприбыльный» – предприятие должно быть включено в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. При попадании в базу Реестра, организация приобретает положение неприбыльной.

    Требования, предъявляемые к некоммерческой организации :

    она должна быть зарегистрирована, согласно действующему законодательству;

    в учредительные документы должен быть внесён запрет на распределение/разделение полученных доходов или их долей между учредителями, сотрудниками (исключение – заработная плата) и иными, связанными с рассматриваемой организацией лицами;

    в учредительные документы внесён пункт о передаче активов другой/нескольким неприбыльным организациям, предприятие заканчивает свою деятельность.

    Неприбыльные организации – виды :

    К некоммерческим принадлежат следующие организации:

    благотворительные;

    религиозные;

    творческие союзы;

    садовые или дачные сообщества;

    ОСМД;

    профсоюзы.

    Неприбыльные организации не рассчитывают и не платят налог на прибыль. Однако их статус не означает, что не нужна финансовая отчётность. Им необходимо подавать отчёт об расходовании доходов/прибыли по определённой форме и в сроки, предусмотренные для подачи предприятями налоговой декларации налога на прибыль.

  4. Bublik_King Ответить

    Поля заявления по форме 1-РН заполняются следующим образом:
    «1 — Код согласно ЕГРПОУ неприбыльного предприятия (учреждения, организации)» — код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (код ЕГРПОУ). В случае подачи заявления по форме 1-РН одновременно с осуществлением государственной регистрации юридического лица это поле заполняется государственным регистратором;
    «1.1 — Код согласно ЕГРПОУ организации высшего уровня» — код согласно ЕГРПОУ организации высшего уровня плательщика, действующей на основании учредительных документов организации высшего уровня, в соответствии с законом;
    «2 — Наименование неприбыльного предприятия (учреждения, организации)» и «2.1 — Наименование вышестоящей организации» — указываются полное наименование в соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР) неприбыльной организации и организации высшего уровня на основании учредительных документов которой действует такая неприбыльная организация;
    «3 — Код и название организационно-правовой формы» — указываются код и название организационно-правовой формы некоммерческой организации согласно данным ЕГР;
    «4 — местонахождение неприбыльной организации» — указывается информация о налоговом адресе (местонахождении) неприбыльной организации в соответствии с данными ЕГР;
    «5 — Сведения об ответственных лицах»:
    «РУКОВОДИТЕЛЬ» — указываются ФИО и регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов или серия (при наличии) номер паспорта (серия (при наличии) и номер паспорта указываются для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта) руководителя, сведения о котором включены в ЕГР, номер телефона, факса;
    «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР» — бухгалтер или другое лицо, ответственное за ведение бухгалтерского и/или налогового учёта, указываются ФИО и регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов или серия (при наличии) номер паспорта (серия (при наличии) и номер паспорта указываются для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта), номера телефона, факса. Если ведение бухгалтерского учёта осуществляется непосредственно руководителем некоммерческой организации, указываются данные о руководителе неприбыльной организации.
    В случае обнародования учредительных документов некоммерческой организации на официальном веб-портале Министерства юстиции Украины, в поле «Учредительные документы обнародованы на портале электронных сервисов в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований» ставится отметка «х» или «+».
    Заявление по форме 1-РН удостоверяется подписью руководителя некоммерческой организации с указанием его ФИО, печатью (при наличии). Указывается дата написания заявления по форме 1-РН.
    Согласно п. 6 Порядка, заявление по форме 1-РН с копиями соответствующих документов может быть подано (послано) неприбыльной организацией одним из следующих способов:
    лично руководителем или представителем некоммерческой организации (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и полномочий) или уполномоченным на это лицом;
    по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
    средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчётных лиц в порядке, определённом законодательством, если учредительные документы обнародованы на портале электронных сервисов в соответствии с Законом Украины от 15 мая 2003 года №?755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований» с изменениями и дополнениями (далее — Закон №?755);
    государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации создания юридического лица или изменений в сведениях о юридическом лице. Такое заявление передаётся в электронной форме в установленном порядке техническим администратором ЕГР в контролирующие органы вместе со сведениями о государственной регистрации создания юридического лица или изменений в сведениях о юридическом лице согласно Закону №?755.

  5. ROSSI Ответить

    Неприбыльные
    предприятия, учреждения и     организации — это предприятия, учреждения и организации,
    основной целью деятельности которых является не получение
    прибыли, а осуществление благотворительной деятельности и меценатства и другой деятельности, предусмотренной
    законодательством (пп. 14.1.121 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
    Под благотворительной
    деятельностью следует понимать добровольную бескорыстную деятельность благотворительных
    организаций, которая не предусматривает получения прибыли.
    Меценатство — это добровольная бескорыстная материальная, финансовая, организационная и другая
    поддержка физическими лицами получателей благотворительной помощи (ст. 1 Закона
    о благотворительности).
    В этой статье
    предлагаем рассмотреть, какие организации и учреждения (по тексту — неприбыльные
    организации) могут быть неприбыльными, порядок их создания и ликвидации, какие
    доходы освобождаются от налогообложения, а какие подлежат обложению налогом
    на прибыль, какая отчетность представляется такими организациями в органы
    ГНС и т. п.

    Внесение неприбыльных организаций в Реестр неприбыльных организаций

    Порядок налогообложения
    деятельности неприбыльных организаций регулируется ст. 157 Налогового
    кодекса, которая распространяется исключительно на неприбыльные
    организации, зарегистрированные согласно требованиям законодательства.
    Поскольку целью деятельности
    неприбыльных организаций не является получение прибыли, то нормами
    п. 157.2 — 157.9 ст. 157 Налогового кодекса четко
    предусмотрено, какие именно доходы таких организаций освобождаются от
    обложения налогом на прибыль. Право на пользование льготами у неприбыльных
    организаций возникает только после того, как такие организации внесены органами
    ГНС в установленном порядке в Реестр неприбыльных организаций
    и учреждений (далее — Реестр).
    В случае если неприбыльная
    организация или учреждение получает доходы из других источников, нежели
    предусмотрено вышеуказанной нормой, то такие доходы подлежат
    налогообложению на общих основаниях.
    Включение неприбыльной
    организации в Реестр с присвоением соответствующего признака
    неприбыльности проводится органом ГНС согласно Положению № 37.
    Обязательным условием для
    включения в Реестр неприбыльной организации является наличие в ее
    учредительных документах следующих двух норм:
    в случае
    ликвидации такой организации ее активы должны быть переданы другой или
    нескольким другим неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены
    в доход бюджета, если иное не предусмотрено законом, регулирующим
    деятельность соответствующей неприбыльной организации;
    уставные
    документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень
    видов их деятельности, которые не предусматривают получения прибыли
    согласно нормам законов, регулирующих их деятельность. Нарушением этого
    требования считается использование освобожденных от налогообложения денежных
    средств на цели, не предусмотренные уставом, в частности для
    осуществления хозяйственной деятельности.
    Денежные средства
    и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются
    доходом и подлежат налогообложению.
    Для внесения в Реестр
    неприбыльная организация должна подать в орган ГНС по ее
    местонахождению регистрационное заявление по форме № 1-РН согласно
    приложению 1 к Положению № 37, а также копии учредительных
    документов (п. 2 раздела II этого Положения). Органы ГНС могут проводить
    проверку сведений, содержащихся в представленных документах.
    По результатам рассмотрения заявления может быть принято решение
    по форме согласно приложению 2 к Положению № 37 о:
    внесении,
    повторном внесении неприбыльной организации в Реестр;
    отказе
    во внесении неприбыльной организации в Реестр;
    присвоении
    неприбыльной организации другого признака неприбыльности.
    Реестр включает следующие виды
    сведений о неприбыльных организациях:
    идентификационные — наименование и код из Единого государственного реестра предприятий
    и организаций Украины (далее — код ЕГРПОУ) неприбыльной организации;
    справочные — сведения о местонахождении, телефон неприбыльной организации, фамилии,
    имена и отчества руководителя, главного бухгалтера, учредителей,
    регистрационные номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера
    их паспортов (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений
    отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки
    налогоплательщика, уведомили об этом соответствующий налоговый орган
    и имеют отметку в паспорте);
    регистрационные — сведения о регистрации в органах государственной власти,
    о постановке на учет — снятии с учета в органах ГНС;
    экономические — сведения, характеризующие финансово-экономические показатели хозяйственной
    деятельности неприбыльной организации и взимания налога на прибыль.
    В случае возникновения изменений
    (дополнений) в данных неприбыльной организации, определенных
    регистрационным заявлением, такая организация обязана в 10-дневный срок
    (после их возникновения) представить в орган ГНС по ее местонахождению
    документы с указанными изменениями (дополнениями) и дополнительное
    регистрационное заявление с отметкой «зміни» или «доповнення».
    Код ЕГРПОУ неприбыльной
    организации при внесении изменений (дополнений) в регистрационное
    заявление не изменяется.
    В случае изменения наименования,
    местонахождения неприбыльной организации или органа ГНС по основному месту
    учета, присвоения другого признака неприбыльности неприбыльной организации
    орган ГНС издает новое решение о повторном внесении по форме согласно
    приложению 2 на основании обращения такой организации и прилагаемому
    к нему оригиналу предыдущего решения.
    Перерегистрация неприбыльных
    организаций в случаях, предусмотренных законом, осуществляется без
    взимания какой-либо платы.
    При перерегистрации
    неприбыльная организация обязана в 10-дневный срок представить в орган
    ГНС документы, как и при первоначальном включении в Реестр.

    Доходы, освобождаемые от налогообложения

    После того как неприбыльная
    организация внесена в Реестр, в зависимости от присвоенного ей признака
    неприбыльности согласно Налоговому кодексу определяются также виды доходов,
    освобождаемых от налогообложения.
    Рассмотрим это подробнее в представленной
    таблице.
    Структура
    признака и виды неприбыльных организаций в соответствии с
    п. 157.1 ст. 157 Налогового кодекса
    Код
    признака неприбыльности в соответствии с Положением № 37
    Перечень
    доходов, освобожденных от налогообложения
    пп. «а» — органы государственной власти
    Украины;
    учреждения или организации, содержащиеся за счет
    средств соответствующих бюджетов;
    органы местного самоуправления;
    учреждения и организации, созданные органами
    местного самоуправления, которые содержатся за счет средств
    соответствующих бюджетов
    0001
    0002
    0003
    0004
    Денежные средства или имущество, поступающие
    бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных
    пожертвований;
    пассивные доходы;
    денежные средства или имущество, поступающие
    в такие неприбыльные организации в качестве компенсации стоимости
    полученных государственных услуг, в том числе доходы государственных
    учебных заведений, полученные от изготовления и реализации товаров,
    выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления
    платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
    дотации или субсидии, полученные из государственного
    или местного бюджета, государственных целевых фондов или в рамках
    технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи,
    кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги,
    предоставляемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям
    согласно законодательству, с целью снижения уровня таких
    цен (п. 157.2 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «б» — благотворительные фонды
    и благотворительные организации;
    общественные организации, созданные с целью
    предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов
    (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи и т. п.
    творческие союзы;
    политические партии;
    научно-исследовательские учреждения и высшие
    учебные заведения ІІІ — ІV уровней аккредитации, внесенные в Государственный
    реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства,
    заповедники, музеи и музеи-заповедники
    0005
    0006
    0007
    0008
    0014
    Денежные средства или имущество, поступающие
    бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных
    пожертвований;
    пассивные доходы;
    денежные средства или имущество, поступающие таким
    неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, с учетом
    положений п. 157.13 ст. 157 Налогового кодекса;
    дотации или субсидии, полученные
    из государственного или местного бюджета, государственных целевых фондов
    или в рамках технической или благотворительной, в том числе
    гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные
    услуги, предоставляемые таким неприбыльным организациям или через них их
    получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких
    цен (п. 157.3 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «в» — кредитные союзы, пенсионные
    фонды, созданные в порядке, определенном соответствующими законами
    0009
    0010
    Денежные средства, поступающие в кредитные
    союзы или пенсионные фонды в виде взносов на негосударственное
    пенсионное обеспечение
    или взносов на другие нужды, предусмотренные законом;
    доходы от осуществления операций с активами
    (в том числе пассивные доходы) негосударственных пенсионных фондов
    и кредитных союзов, по пенсионным вкладам (взносам), счетам
    участников фондов банковского управления в соответствии с законом
    по этим вопросам;
    дотации или субсидии, полученные
    из государственного или местного бюджета, государственных целевых фондов
    или в рамках технической или благотворительной, в том числе
    гуманитарной, помощи, кроме
    дотаций на регулирование цен на платные
    услуги, предоставляемые таким неприбыльным организациям или через них их
    получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких
    цен (п. 157.4 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «г» — другие, нежели определенные
    в подпункте «б», юридические лица, деятельность которых
    не предусматривает получения прибыли согласно нормам соответствующих законов
    0011
    Разовые или периодические взносы, отчисления
    учредителей и членов;
    денежные средства или имущество, поступающие таким
    неприбыльным организациям от осуществления их основной деятельности и в
    виде пассивных доходов; дотации или субсидии, полученные
    из государственного или местного бюджета, государственных целевых фондов
    или в рамках технической или благотворительной, в том числе
    гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные
    услуги, предоставляемые таким неприбыльным организациям или через них их
    получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких
    цен (п. 157.5 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «ґ» — союзы, ассоциации и другие
    объединения юридических лиц, созданные для представления интересов
    учредителей (членов, участников), которые содержатся только за счет
    взносов таких учредителей (членов, участников) и не осуществляют
    хозяйственную деятельность, за исключением получения пассивных доходов
    0012
    Разовые или периодические взносы учредителей
    и членов;
    пассивные доходы;
    дотации или субсидии, полученные
    из государственного или местного бюджета, государственных целевых фондов
    или в рамках технической или благотворительной, в том числе
    гуманитарной, помощи, предоставляемые таким неприбыльным организациям
    в соответствии с условиями международных договоров, согласие
    на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, кроме дотаций
    на регулирование цен на платные услуги, предоставляемые таким
    неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству,
    с целью снижения уровня таких цен (п. 157.6 ст. 157
    Налогового кодекса)
    пп. «д» — религиозные организации,
    зарегистрированные в порядке, предусмотренном законом
    0013
    Денежные средства или имущество, поступающие
    бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных
    пожертвований;
    любые другие доходы от предоставления культовых
    услуг, а также пассивные доходы (п. 157.7 ст. 157
    Налогового кодекса)
    пп. «е» — жилищно-строительные
    кооперативы и объединения совладельцев многоквартирного дома
    0015
    Доходы, полученные в виде взносов, денежных
    средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям для
    обеспечения нужд их основной деятельности и в виде пассивных
    доходов (п. 157.8 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «є» — профессиональные союзы, их
    объединения и организации профсоюзов, созданные в порядке,
    определенном законом
    0016
    Доходы, полученные в виде вступительных,
    членских и целевых взносов, отчислений денежных средств предприятий,
    учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную
    и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или
    добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость
    имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от
    работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения),
    с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации
    в соответствии со ст. 42 Закона о профсоюзах
    (п. 157.9 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «ж» — организации работодателей
    и их объединения, созданные в порядке, определенном законом;
    *
    Доходы, полученные в виде вступительных,
    членских и целевых взносов, безвозвратной финансовой помощи или
    добровольных пожертвований и пассивных доходов (абзац второй
    п. 157.9 ст. 157 Налогового кодекса)
    пп. «з» — садоводческие и гаражные
    кооперативы или общества, созданные в порядке, определенном законом
    *
    Доходы, полученные в виде разовых
    и периодических взносов, безвозвратной финансовой помощи, добровольных
    пожертвований и пассивных доходов (абзац третий п. 157.9
    ст. 157 Налогового кодекса)
    ____________
    *Изменениями, внесенными Законом № 4834 в ст. 157
    Налогового кодекса, указанные неприбыльные организации выделены
    в отдельную группу. Код признака неприбыльности будет определен путем
    внесения изменений в Положение № 37.
    Не являются объектом налогообложения
    доходы всех неприбыльных организаций, полученные в виде денежных средств
    как третейский сбор     (п. 157.16 ст. 157
    Налогового кодекса).

    Государственные услуги и основная деятельность неприбыльных учреждений
    и организаций

    Под термином «государственные
    услуги» следует понимать любые платные услуги, обязательность получения которых
    устанавливается законодательством и которые предоставляются физическим или
    юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного
    самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями,
    содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов (п. 157.15
    ст. 157 Налогового кодекса).
    Под термином «основная
    деятельность» следует понимать деятельность неприбыльных организаций,
    определенную для них в качестве основной законом, регулирующим
    деятельность соответствующей неприбыльной организации, в том числе
    по предоставлению реабилитационных и физкультурно-спортивных услуг
    для инвалидов (детей-инвалидов), благотворительной помощи, просветительских,
    культурных, научных, образовательных, социальных и других подобных услуг
    для общественного потребления, по созданию систем социального
    самообеспечения граждан (негосударственные пенсионные фонды и другие
    подобные организации).
    В основную деятельность также
    включаются продажа неприбыльной организацией товаров, выполнение работ,
    предоставление услуг, пропагандирующих принципы и идеи, для защиты которых
    была создана такая неприбыльная организация, и тесно связанных с ее
    основной деятельностью, если цена таких товаров, выполненных работ,
    предоставленных услуг ниже обычной или если такая цена регулируется
    государством.
    В основную деятельность
    не включаются операции по предоставлению товаров, выполнению работ,
    предоставлению услуг неприбыльными организациями, определенными в подпунктах
    «в» — «ґ» п. 157.1 ст. 157 Налогового кодекса, лицам, иным,
    нежели учредители (члены, участники) таких организаций.
    Кабинет Министров
    Украины может вводить временные ограничения на продажу неприбыльными организациями
    отдельных товаров или услуг в случае, если такая продажа угрожает или противоречит
    правилам конкуренции на рынке определенного товара, при наличии достаточных
    доказательств, предоставленных лицами, которые облагаются налогом на прибыль
    и предоставляют аналогичные товары, выполняют работы, предоставляют услуги,
    о таком нарушении.

    Распределение доходов

    Как правило, доходы или
    имущество неприбыльных организаций не подлежат распределению между их
    учредителями, участниками или членами и не могут использоваться для
    выгоды какого-либо отдельного учредителя, участника или члена такой
    неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда
    и отчислений на социальные мероприятия) (п. 157.10 ст. 157
    Налогового кодекса).
    Исключением из этого
    правила являются неприбыльные организации, определенные подпунктами «а»
    и «в» п 157.1 ст. 157 Налогового кодекса. Доходы указанной категории
    неприбыльных организаций, в том числе от предоставления платных услуг,
    зачисляются в состав смет (на специальный счет) для их содержания
    и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы
    (в том числе финансирование хозяйственной деятельности согласно их
    уставам). Составление, рассмотрение, утверждение и основные требования
    к выполнению смет бюджетных учреждений установлены Порядком № 228.
    Перечень платных услуг, которые
    могут предоставляться указанными заведениями согласно уставной деятельности,
    устанавливается Кабинетом Министров Украины (абзац второй п. 157.10
    ст. 157 Налогового кодекса).
    Особенностью таких неприбыльных
    организаций является также то, что если по результатам отчетного
    (налогового) года доходы, зачисленные в смету для их содержания, превышают
    сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе
    сметы следующего года.
    При этом с суммы превышения
    доходов над расходами указанных неприбыльных организаций налог на прибыль
    не уплачивается.
    По отдельным
    правилам распределяются доходы кредитных союзов и пенсионных фондов, поскольку
    доходы таких неприбыльных организаций распределяются исключительно между их участниками
    в порядке, установленном соответствующим законом.

    Доходы, подлежащие налогообложению

    Статьей 86 Гражданского кодекса
    установлено, что непредпринимательские общества и учреждения кроме
    основной непредпринимательской деятельности могут осуществлять и предпринимательскую
    деятельность, если она соответствует цели, для которой они были созданы, и
    способствуют ее достижению.
    Вместе с тем согласно
    п. 157.11 ст. 157 Налогового кодекса в случае если неприбыльная
    организация получает доход из других источников, нежели определены
    пунктами 157.2 — 157.9 этой статьи, такая неприбыльная организация
    обязана уплатить налог на прибыль.
    Налог на прибыль
    у неприбыльных учреждений и организаций определяется как сумма
    доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму
    расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы
    таких доходов.
    К таким доходам,
    в частности, но не исключительно, относятся доходы, полученные от
    реализации основных средств, предоставления помещений в аренду,
    в виде положительного значения курсовых разниц от пересчета иностранной
    валюты (задолженности в иностранной валюте) и т. п.
    Обложению налогом
    на прибыль подлежат и доходы неприбыльных организаций, отнесенных
    к пп. «г» п. 157.1 ст. 157 Налогового кодекса, в случае
    если доходы, полученные такими организациями в течение отчетного
    (налогового) года из источников, определенных п. 157.5 этой статьи
    Налогового кодекса, на конец І квартала года, наступающего
    за отчетным, превышают 25% общих доходов, полученных ими в течение
    такого отчетного (налогового) года. Такая неприбыльная организация обязана
    уплатить налог с нераспределенной суммы прибыли по ставке,
    установленной п. 151.1 ст. 151 этого Кодекса, к сумме такого
    превышения.     Внесение в бюджет указанного налога осуществляется
    по результатам І квартала года, наступающего за отчетным,
    в сроки, установленные для других плательщиков налога.
    В подсчете суммы
    превышения доходов над расходами, а также при определении сумм налогооблагаемой
    прибыли сумма амортизационных отчислений не учитывается.
    ♦ Пример
    Неприбыльная
    организация решила продать объект недвижимости, построенный с привлечением
    подрядчиков. Стоимость объекта на момент ввода его в эксплуатацию
    с учетом всех расходов составляет 120 000 тыс. грн.
    В связи с недостатком денежных средств объект в течение
    продолжительного времени не ремонтировался и не поддерживался
    в надлежащем состоянии, поэтому на момент продажи его предварительная
    договорная цена равна 80 000 тыс. грн. Какую сумму следует учитывать
    при определении базы объекта обложения налогом на прибыль?
    Основные
    средства неприбыльных организаций относятся к непроизводственным фондам.
    Это аргументируется тем, что деятельность неприбыльных учреждений
    и организаций не направлена на получение прибыли, поскольку их
    основные средства не используются для ведения хозяйственной деятельности
    в контексте Налогового кодекса (согласно пп. 14.1.36 п. 14.1
    ст. 14 этого Кодекса под хозяйственной деятельностью понимают
    деятельность, направленную на получение прибыли).
    При
    продаже непроизводственных основных средств сумма превышения доходов от продажи
    или другого отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения
    непроизводственных основных средств и расходов на ремонт,
    осуществляемых для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается
    в доходы плательщика налога, а сумма превышения первоначальной
    стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается
    в расходы плательщика налога (абзац второй п. 146.13 ст. 146
    Налогового кодекса).
    Права
    на уменьшение первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных
    средств у неприбыльной организации нет, поскольку расходы
    на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также
    на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных
    средств не подлежат амортизации и проводятся за счет
    соответствующих источников финансирования (п. 144.3 ст. 144
    Налогового кодекса).
    То
    есть доходы и расходы от продажи объектов непроизводственных основных
    средств в налоговом учете определяют с учетом того, что доход
    сравнивают не с балансовой (остаточной) стоимостью, а с их
    первоначальной стоимостью.
    Таким
    образом, при продаже объекта недвижимости у неприбыльной организации
    возникают доходы на сумму первоначальной стоимости, то есть
    120 000 тыс. грн.
    Вместе с тем такая неприбыльная организация имеет право
    уменьшить сумму дохода на сумму расходов, связанных со строительством
    таких непроизводственных средств, при условии наличия подтверждающих документов
    (договора подряда, сметы, акта приемки-передачи и т. п.), но сумма
    этих расходов не может быть больше суммы полученного дохода.

    Отчетность неприбыльных организаций

    Приказом № 56
    предусмотрено, что неприбыльные организации, включенные органами ГНС
    в Реестр, составляют Налоговый отчет об использовании денежных средств
    неприбыльных учреждений и организаций (далее — Отчет). Отчет
    представляется неприбыльными организациями, их обособленными подразделениями
    за каждый отчетный (налоговый) период.
    Отчет составляется нарастающим
    итогом с начала календарного года. Оригинал Отчета представляется
    в орган ГНС, в котором состоит на учете неприбыльная
    организация.
    Кроме того,
    неприбыльные организации вместе с Отчетом представляют квартальную (малые предприятия — годовую) финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления
    налогового отчета.

    Исключение из Реестра

    В случае нарушения неприбыльной
    организацией норм Налогового кодекса и других законодательных актов
    о неприбыльных организациях, а также по собственному решению
    такой организации происходит исключение неприбыльной организации
    из Реестра.
    К нарушениям, на основании
    которых организация может быть исключена из Реестра, относится
    использование освобожденных от налогообложения денежных средств на цели,
    не предусмотренные уставом, в частности для осуществления хозяйственной
    деятельности.
    Денежные средства
    и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются
    доходом и подлежат налогообложению по ставке, установленной
    п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса.
    Такое исключение
    происходит на основании решения центрального органа ГНС. После исключения неприбыльной
    организации из Реестра такая организация возвращает оригинал решения о внесении
    ее в Реестр в орган ГНС. Исключение из Реестра происходит путем отмены
    предоставленного ей признака неприбыльной организации.

    Ликвидация неприбыльной организации

    Пунктом 157.13 ст. 157
    Налогового кодекса установлено, что при ликвидации неприбыльной организации ее
    активы должны быть переданы одной или нескольким другим неприбыльным
    организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета, если
    иное не предусмотрено законом, регулирующим деятельность соответствующей
    неприбыльной организации.
    Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, чаще всего поступающие
    в редакцию «Вестника» от неприбыльных организаций.

    Денежные средства
    ремонтного и резервного фондов

    Облагаются ли налогом на прибыль
    денежные средства неприбыльной организации объединений совладельцев многоквартирных
    домов (по тексту — ОСМД), находящиеся на депозитном счете
    в банковском учреждении, которые предусмотрены сметой для создания
    ремонтного и резервного фондов?
    Статьей 21 Закона № 2866
    определено, что для накопления денежных средств на ремонт неделимого
    и общего имущества и срочного устранения убытков, возникших
    в результате аварий или непредвиденных обстоятельств, в обязательном
    порядке создаются ремонтный и резервный фонды объединения. Денежные
    средства этих фондов аккумулируются на счете объединения в банковских
    учреждениях и используются исключительно по целевому назначению.
    Использование
    и распоряжение денежными средствами осуществляется в соответствии
    с уставом неприбыльной организации и утвержденной сметой.
    Согласно Инструкции № 291
    резервный фонд объединения включает в себя расходы будущих периодов,
    денежные средства для оплаты отпусков и расходы, связанные
    с форс-мажорными обстоятельствами.
    Ремонтный фонд, денежные
    средства которого используются для проведения плановых капитальных ремонтных
    работ, начинают формировать с момента принятия жилого дома на баланс
    объединения совладельцев.
    Пунктом 157.8 ст. 157
    Налогового кодекса установлено, что доходы жилищно-строительных кооперативов
    и ОСМД, полученные в виде взносов, денежных средств или имущества,
    которые поступают таким неприбыльным организациям для обеспечения нужд их
    основной деятельности и в виде пассивных доходов, освобождаются от
    налогообложения.
    Таким образом, денежные средства
    ремонтного и резервного фондов ОСМД, находящиеся на депозитном счете
    в банковском учреждении, освобождаются от обложения налогом
    на прибыль при условии, что эти средства утверждены сметой объединения
    и будут использованы исключительно на цели, предусмотренные уставом,
    в частности для осуществления хозяйственной деятельности.
    Денежные средства
    и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются
    доходом и подлежат налогообложению по ставке, установленной
    п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса.

    Курсовые
    разницы

    Неприбыльная организация получила положительный
    результат от пересчета курсовых разниц. Включается ли сумма такой разницы
    в состав доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль?
    Перечень доходов неприбыльных
    организаций, освобождаемых от обложения налогом на прибыль, определен
    пунктами 157.2 — 157.9 ст. 157 Налогового кодекса. В случае
    если неприбыльная организация получает доход из источников, других, нежели
    определенные указанными пунктами, то такая неприбыльная организация
    обязана уплатить налог на прибыль.
    Сумма доходов, полученных
    из таких других источников, уменьшается на сумму расходов, связанных
    с получением таких доходов. При этом сумма расходов не может быть
    выше суммы полученных доходов (п. 157.11 ст. 157 Налогового кодекса).
    Определение курсовых разниц от
    пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности
    и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями
    (стандартами) бухгалтерского учета. При этом прибыль (положительное значение
    курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога,
    а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) — в составе
    расходов плательщика налога (пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153
    Налогового кодекса).
    Следовательно, сумма денежных
    средств, полученная в виде положительного значения, которая образовалась
    от пересчета курсовых разниц, учитывается в составе доходов неприбыльной
    организации, подлежащих обложению налогом на прибыль.

    Денежные средства, полученные
    от органов местного самоуправления для льготных категорий населения

    Для погашения разницы стоимости коммунальных
    услуг для льготных категорий населения ОСМД получает денежные средства от
    органов местного самоуправления. Считаются ли такие средства доходом,
    подлежащим обложению налогом на прибыль?
    Подпунктом 157.15 ст. 157
    Налогового кодекса определено, что под термином «основная деятельность» следует
    понимать деятельность неприбыльных организаций, которая определена для них
    в качестве основной законом, регулирующим деятельность соответствующей
    неприбыльной организации. Уставные документы неприбыльных организаций должны
    содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности, которые
    не предусматривают получения прибыли согласно нормам законов, регулирующих
    их деятельность.
    Основная деятельность ОСМД
    состоит в осуществлении функций, которые обеспечивают реализацию прав
    владельцев помещений на владение и пользование общим имуществом
    членов объединения, надлежащее содержание дома и придомовой территории,
    содействие членам объединения в получении жилищно-коммунальных
    и других услуг надлежащего качества по обоснованным ценам и выполнение
    ими своих обязательств, связанных с деятельностью объединения,
    и не предусматривает получения прибыли (ст. 4 Закона
    № 2866). В полномочия таких организаций, в частности, включены
    функции по заключению договора с предприятиями — поставщиками
    коммунальных услуг и осуществления расчетов за предоставление таких
    услуг. Денежные средства, поступающие в ОСМД от жителей, которые
    оплачивают стоимость потребленных коммунальных услуг, для последующего их
    перечисления предприятиям-поставщикам, в том числе денежные средства,
    полученные от органов местного самоуправления на погашение разницы
    стоимости коммунальных услуг для льготных категорий населения, не могут
    рассматриваться как прибыль, полученная такими организациями от осуществления
    хозяйственной деятельности.
    Таким образом, сумма денежных
    средств, полученных от органов местного самоуправления на погашение
    разницы стоимости коммунальных услуг для льготных категорий населения,
    не подлежит обложению налогом на прибыль.

    Страховое
    возмещение

    Неприбыльная организация получила от страховой компании
    сумму денежных средств в виде страхового возмещения за причинение
    материального ущерба имуществу, принадлежащему организации. Учитывается ли
    сумма таких средств в составе доходов, подлежащих обложению налогом
    на прибыль?
    Законом о страховании
    определено, что страховое возмещение — это страховая выплата,
    осуществляемая страховщиком в пределах страховой суммы по договорам
    имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении
    страхового случая.
    Размер убытков в случае
    повреждения застрахованного имущества определяется на основании его
    действительной стоимости. При этом сумма страхового возмещения не может
    превышать размер прямого убытка, нанесенного страхователю, и определяется
    в зависимости от размера собственного участия страхователя
    в компенсации убытков (франшизы), если это установлено условиями договора
    страхования.
    Виды доходов, полученных
    неприбыльными организациями, которые освобождаются от налогообложения,
    определены ст. 157 Налогового кодекса. В частности, к доходам,
    освобождаемым от обложения налогом на прибыль от осуществления основной
    деятельности неприбыльных организаций, в том числе относятся пассивные
    доходы.
    Согласно пп. 14.1.268
    п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса пассивные доходы — это доходы,
    полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат
    и возмещений, а также роялти.
    Таким образом, сумма страхового
    возмещения, полученная неприбыльной организацией от страховой компании
    за поврежденное имущество, не учитывается в составе доходов (независимо
    от признака неприбыльности), подлежащих обложению налогом на прибыль.

    Предоставление имущества
    в аренду

    Неприбыльная организация предоставляет
    в аренду свободные площади здания, принадлежащие ей на праве
    собственности. Учитывается ли в составе доходов такой организации сумма
    денежных средств, полученная от арендатора?
    Абзацем вторым п. 157.11
    ст. 157 Налогового кодекса установлено, что в случае если
    неприбыльная организация получает доход из источников, других, нежели
    определенные пунктами 157.2 — 157.9 этой статьи Налогового кодекса,
    то такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль,
    который определяется как сумма доходов, полученных из таких других
    источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением
    таких доходов, но не выше суммы таких доходов. При определении сумм
    налогооблагаемой прибыли сумма амортизационных отчислений не учитывается.
    Следовательно, сумма денежных
    средств, полученная неприбыльной организацией от предоставления помещения
    в аренду, включается в состав доходов, подлежащих обложению налогом
    на прибыль на общих основаниях, то есть по ставке,
    определенной ст. 151 Налогового кодекса.

  6. Gujora Ответить


    ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
    ЛИСТ
    від 25.08.16 р. № 28602/7/99-99-15-02-01-17
    Державна фіскальна служба України з метою належної організації роботи щодо ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій повідомляє таке.
    Загальні положення
    16 липня 2016 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року
    № 440 Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру (далі – Поcтанова).
    Постанова прийнята на виконання вимог Закону України від 17 липня 2015 року № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій» (далі – Закон № 652) відповідно до підпункту 133.4.5 пункту 133.4 статті 133 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ (далі – Кодекс) та визначає дії контролюючих органів та неприбуткових підприємств, установ та організацій (далі – неприбуткові організації) у перехідний період, з метою встановлення відповідності установчих документів неприбуткових організацій вимогам Кодексу для включення до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), затвердженого Постановою.
    Алгоритм дій та особливості перебування в Реєстрі у перехідний період до 1 січня 2017 року
    Направлення запитів неприбутковим організаціям
    Державна фіскальна служба протягом двох місяців з дня набрання чинності Постанови забезпечує надіслання до неприбуткових організацій, включених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Закону № 652, письмових запитів про надання у місячний строк з дня їх отримання відповіді щодо:
    відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та завірених нею копій установчих документів організації;
    завірених житлово-будівельними кооперативами копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Такі запити не надсилаються неприбутковим організаціям, установчі документи яких оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Закон № 755) та відповідають вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.
    Крім того, не вимагається від неприбуткових організацій надання копій тих установчих документів, що оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону № 755.
    При цьому повідомляємо, що види установчих документів визначено Законом № 755, а саме: установчий документ юридичної особи – це установчий акт, статут, програма політичної партії, модельний статут, засновницький договір, одноособова заява (меморандум), положення тощо (п. 17 ст. 1 розділу 1 Закону № 755).
    Відповідно до пункту 34 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Закону № 652, що відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу, включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. За бажанням неприбуткової організації вона може подати до контролюючого органу копії установчих документів.
    У разі якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність (підпорядкованість).
    Слід зазначити, що Постановою не передбачено обов’язку надання реєстраційної заяви за формою № 1-РН неприбутковими організаціями, які внесені до Реєстру на день набрання чинності Закону № 652.
    Водночас відповідно до розділу III Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.01.13 р. № 37 (далі – Положення № 37), у разі внесення змін (доповнень) до реєстраційної заяви та перереєстрації неприбуткової організації така неприбуткова установа або організація була зобов’язана в 10-денний строк після їх виникнення подати до контролюючого органу документи з указаними змінами (доповненнями) та додаткову реєстраційну заяву з позначкою «зміни» або «доповнення».
    Таким чином, якщо неприбуткова установа або організація не подавала до контролюючого органу заяву з позначкою «зміни» або «доповнення» у разі здійснення відповідних змін, рекомендуємо такій неприбутковій організації подати до контролюючого органу реєстраційну заяву за формою № 1-РН, що наведена у додатку 1 до затвердженого Постановою Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру (далі – Порядок), а також завірені копії документів відповідно до пункту 6 Порядку.
    При цьому повідомляємо, що згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.04.16 р. № 431 «Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів України від 24.01.13 р. № 37», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 липня 2016 р. за № 962/29092 (наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування), з 05.08.16 р. втратило чинність Положення № 37.
    Установчі документи неприбуткових організацій, які оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону № 755, розглядаються контролюючим органом на відповідність вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та у разі їх відповідності таким вимогам включаються контролюючим органом до нового Реєстру відповідно до пункту 34 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, з присвоєнням кодів ознак неприбутковості, визначених пунктом 4 Порядку.
    За результатами перевірки установчих документів неприбуткової організації та підтвердження відповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, для включення до нового Реєстру контролюючим органом приймається Рішення про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості (проставляється відповідна позначка у рішенні, форма якого визначена у додатку 2 до Порядку).
    Звертаємо увагу, що відповідно до підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 Кодексу платниками податку на прибуток підприємств є суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених, зокрема, пунктом 133.4 статті 134 Кодексу.
    Враховуючи зазначене, до нового Реєстру підлягатимуть включенню неприбуткові організації, що відповідають вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та мають статус юридичної особи.
    Розгляд наданих неприбутковими організаціями копій документів
    Протягом місяця з дня отримання відповіді на запит та завірених копій документів контролюючий орган розглядає такі документи щодо:
    відповідності установчих документів вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;
    наявності завірених житлово-будівельними кооперативами копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Включення неприбуткової організації до нового Реєстру
    У місячний строк з дня отримання відповіді на запит та завірених копій документів, за результатами розгляду таких документів контролюючим органом:
    неприбуткова організація включається до нового Реєстру, з прийняттям Рішення про присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості, – у разі відповідності установчих документів вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів – також наявності завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом;
    неприбутковій організації надсилається повідомлення про невідповідність її установчих документів вимогам, встановленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів – також у разі відсутності завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом. При цьому така організація не може бути виключена з Реєстру до 1 січня 2017 року.
    Приведення установчих документів у відповідність до вимог Кодексу
    Неприбуткові організації, що повідомлені про встановлення невідповідності установчих документів вимогам Кодексу, а для житлово-будівельних кооперативів також про відсутність завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, з метою включення до нового Реєстру зобов’язані:
    привести до 1 січня 2017 року свої установчі документи у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;
    подати до 1 січня 2017 року контролюючому органу копії установчих документів, а для житлово-будівельних кооперативів також завірені ними копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.
    Неприбуткова організація, установчі документи якої оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону № 755, замість копій установчих документів може подати до контролюючого органу відповідь щодо приведення установчих документів у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.
    Виключення неприбуткових організацій з Реєстру
    Неприбуткові організації, які до 1 січня 2017 року не привели свої установчі документи у відповідність з вимогами, встановленими пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та не надали копії таких документів контролюючому органу, після 1 січня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру з урахуванням положень Порядку, з прийняттям контролюючим органом рішення про виключення підприємства, установи, організації з Реєстру.
    Нагадаємо, що пунктом 34 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що неприбуткові організації, внесені до Реєстру на день набрання чинності Закону № 652, не підлягають виключенню з цього Реєстру до 1 січня 2017 року.
    Щодо основних положень нового Порядку
    Змінено структуру кодів ознаки неприбутковості
    Ознака неприбутковості організації присвоюється за окремими групами підприємств, установ та організацій відповідно до підпункту 133.4.6 пункту 133.4 статті 133 Кодексу (пункт 4 Порядку).
    Детальніше див. за посиланням: https://uteka.ua/ua/publication/Ob-aktualizacii-Reestranepribylnyx-uchrezhdenij-i-organizacij.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *