В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом?

18 ответов на вопрос “В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом?”

  1. iknn Ответить

    Законодатель выдвигает ряд требований к бухгалтерской отчетности на предприятии. В первую очередь они касаются четкости, корректности и правдивости вносимых данных. Поскольку организации являются налоговыми агентами, то есть имеют обязательства перед фискальной службой, любые неправильные данные в отчетности могут привести к применению в отношении компании штрафных санкций.
    Отображать в документации необходимо все поступления и траты, которые несет предприятие. Кроме того, обязательным является внесение информации о сомнительных и безнадежных задолженностях. Долги перед государственным бюджетом также входят в перечень сведений, обязательных к отображению. Рассмотрим, в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом и каковы особенности этой процедуры.

    Управление дебиторской задолженностью

    В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:
    По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
    При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.
    Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.
    Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.
    Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:
    Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
    Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
    Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
    При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
    Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

  2. Oleg334 Ответить

    Документация должна содержать в себе данные обо всех поступлениях, стоимости активов, прибыли, дебиторской задолженности и понесенных тратах, кредиторке за отчетный период. Также должны отображаться сведения о сомнительных и безнадежных долгах, о действующих обязательствах перед федеральным бюджетом. Последние входят в категорию кредиторской задолженности, под которой, по общему правилу, подразумеваются незакрытые обязательства, подлежащие погашению перед ФЛ или ЮЛ. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам входит в таковую и неукоснительно отражается в балансе организации, если на день составления она не была исполнена надлежащим образом, т. е. не погашена в полном объеме (числится остаток).
    Отражать корректно долг требуется посредством 1520 строки – «кредиторская задолженность». Работник фиксирует в балансе все величины краткосрочных обязательств, которые возникли у предприятия, и займы перед бюджетом не исключение.
    Для отражения в отчетности фискальной задолженности, требуется применять верные проводки, таковой является кредит шестьдесят восемь (68) – «расчет по налогам и сборам». Степень детальности вносимых данных, т. е. состав долговых обязательств, определяет сама организация, поскольку императивно это нигде не прописано.

    Раздел, размещающий сведения об обязательствах перед казной

  3. Dima00139 Ответить

    Форма состоит из пяти разделов. Каждый из них отображает отдельный вид отчетности. Существуют строгие требования, касающиеся внесения сведений в конкретные строки документа.
    Все формы долга перед бюджетом (имеются в виду как налоги, так и сборы) относятся к кредиторской задолженности.
    Соответственно, бухгалтеру при заполнении документации следует ориентироваться именно на эту строку.
    Особенности.
    Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    68 «Расчеты по налогам и сборам»;
    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    75 «Расчеты с учредителями»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса.
    Долги перед бюджетом должны отражаться бух. учете
    Долг перед казной, независимо от формы (сбор, налог), есть не что иное, как кредиторская задолженность, что ориентирует бухгалтера при внесении сведений в соответствующую строку.
    Все краткосрочные обязательства, к которым относится соответствующий вид задолженности, отражаются в 5 разделе (при этом строка 1520 только для фискальных взносов).
    Данный раздел формы также предполагает размещение сведений относительно обязательств перед следующими категориями:
    Поставщиками.
    Приобретателями.
    Внебюджетными фондами.
    Работниками и лицами-учредителями.
    Займодавцами и прочими.
    Когда субъектом по планам прогнозируются расходы наперед, соответствующие резервы также должны быть отражены в указанной строке.
    Если же компания приобретает имущество с НДС, то она предъявляет его к вычету.
    НДС — один из самых сложных видов налогообложения.
    Дт 90(91) Кт 68 – Начислен НДС от реализации продукции.
    Кт 68 Дт 19 – Предъявляем НДС к вычету.
    Дт 68 Кт 51 – Оплачена задолженность НДС.
    Читайте также, что такой сомнительный долг и как происходит создание резерва по неблагонадежным задолженностям в налоговом учете.
    Налог на прибыль
    Данный вид налогообложения предполагает начисление на сумму прибыли, после чего задолженность подлежит оплате.
    Дт 99(91) Кт 68 – начислен долг по прибыли.
    Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.
    Но при расчете налога в некоторых случаях возникают постоянные и отложенные налоговые разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.
    20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
    26 — расходы на общехозяйственные нужды;
    29 — обслуживающие производства;
    41 — товары;
    44 — расходы на продажу;
    51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    55 — спецсчёт в банке;
    70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
    90 — продажи;
    91 — иные доходы и расходы;
    98 — будущие доходы;
    99 — прибыль и убытки.
    Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

    Учёт отдельных налогов и сборов

    Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

    Федеральные налоги

    НДС.
    Подробное описание структуры долгов по строке 1520 производится, только если это решение принято на локальном уровне, т.
    е. в самом субъекте. Если в организации будет принято решение вносить общие сведения без расшифровки, то отсутствие последней также может быть на вполне законных основаниях.
    Инфо
    Фиксация обязательства перед бюджетом в финансовой отчетности Документация должна содержать в себе данные обо всех поступлениях, стоимости активов, прибыли, дебиторской задолженности и понесенных тратах, кредиторке за отчетный период.
    Также должны отображаться сведения о сомнительных и безнадежных долгах, о действующих обязательствах перед федеральным бюджетом.
    Последние входят в категорию кредиторской задолженности, под которой, по общему правилу, подразумеваются незакрытые обязательства, подлежащие погашению перед ФЛ или ЮЛ.

  4. gusari Ответить

    Общество уплатило аванс в размере:
    1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.
    Неоплаченный остаток составил:
    1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.
    Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018.
    Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.
    Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:
    «Долгосрочные обязательства».
    «Краткосрочные обязательства»;
    Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах».
    Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах».
    Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:
    С внебюджетными фондами.
    С персоналом.
    С бюджетом.
    Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида.

    Задолженность перед бюджетом: в каком разделе баланса отражается, по налогам и сборам

    » » Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.Группа статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
    статья «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности.
    статья «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
    статья «Поставщики и подрядчики» (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками — 60 и прочими кредиторами — 76;
    статья «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
    статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
    Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате

    Раздел бух.
    баланса для отражения долгов бюджетным организациям

    Содержание Нормативно установлены основные требования к ведению бух. отчетности организациями (бюджетник или частник, роли не играет). Основная масса таких правил касается достоверности, четкости и однозначности вписываемых данных.

    Одновременно субъекты выступают налоговыми агентами, которые обязаны производить соответствующие уплаты в бюджет с отражением в отчетности, и какие-либо нарушения стандартов могут стать причиной издержек в виде штрафов. Поэтому ответственным должностным лицам организаций требуется знать, как и в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом.
    Документация должна содержать в себе данные обо всех поступлениях, стоимости активов, прибыли, дебиторской задолженности и понесенных тратах, кредиторке за отчетный период. Также должны отображаться сведения о сомнительных и безнадежных долгах, о действующих обязательствах перед федеральным бюджетом. Последние входят в категорию кредиторской задолженности, под которой, по общему правилу, подразумеваются незакрытые обязательства, подлежащие погашению перед ФЛ или ЮЛ.
    Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам входит в таковую и неукоснительно отражается в балансе организации, если на день составления она не была исполнена надлежащим образом, т. е. не погашена в полном объеме (числится остаток). Отражать корректно долг требуется посредством 1520 строки – «кредиторская задолженность».
    Работник фиксирует в балансе все величины краткосрочных обязательств, которые возникли у предприятия, и займы перед бюджетом не исключение. Для отражения в отчетности фискальной задолженности, требуется применять верные проводки, таковой является кредит шестьдесят восемь (68) – «расчет по налогам и сборам». Степень детальности вносимых данных, т.
    е. состав долговых обязательств, определяет сама организация, поскольку императивно это нигде не прописано. С 2010 года функционирует форма бухгалтерского баланса, которая утверждена Приказом Минфина.
    Она актуальна и в современных реалиях. Форма включает в себя пять разделов, каждый из которых – самостоятельный элемент отчетности, посвященный как дебету, так и кредиту, а в целом отражающий имущественное положение предпринимательствующего субъекта.
    По отдельным строкам и порядку внесения в них сведений предусмотрены жесткие критерии.

    Долги перед бюджетом должны отражаться бух. учете Долг перед казной, независимо от формы (сбор, налог), есть не что иное, как кредиторская задолженность, что ориентирует бухгалтера при внесении сведений в соответствующую строку.
    Все краткосрочные обязательства, к которым относится соответствующий вид задолженности, отражаются в 5 разделе (при этом строка 1520 только для фискальных взносов).
    Данный раздел формы также предполагает размещение сведений относительно обязательств перед следующими категориями: Поставщиками. Приобретателями. Внебюджетными фондами.
    Работниками и лицами-учредителями.

    В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом?

    › › › Законодатель выдвигает ряд требований к бухгалтерской отчетности на предприятии. В первую очередь они касаются четкости, корректности и правдивости вносимых данных.

    Поскольку организации являются налоговыми агентами, то есть имеют обязательства перед фискальной службой, любые неправильные данные в отчетности могут привести к применению в отношении компании штрафных санкций.Отображать в документации необходимо все поступления и траты, которые несет предприятие.
    Кроме того, обязательным является внесение информации о и задолженностях. Долги перед государственным бюджетом также входят в перечень сведений, обязательных к отображению.
    Рассмотрим, в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом и каковы особенности этой процедуры. Долги, которые сформировались у предприятия перед бюджетом, относятся к . Существует большое количество определений этого термина.
    Но чаще всего под кредиторской задолженностью подразумеваются суммы, которые предприятие, учреждение либо организация должны уплатить физическому или юридическому лицу.Долг перед бюджетом, как уже было сказано, также относится к такому роду долговых обязательств. Он в обязательном порядке должен быть отображен в балансе предприятия, если на момент составления документа не был погашен.Справка. Правильное оформление всех документов, связанных с бухгалтерским учетом, даст возможность избежать штрафных санкций.Для корректного отображения долга используется строка 1520.
    Она носит название «Кредиторская задолженность». В обязанности бухгалтера входит отображение в балансе сумм всех краткосрочных долгов, которые образовались у предприятия. Сюда относятся и задолженности перед бюджетом.

    Обязательства компании перед бюджетом отражаются в пассиве балансаЧтобы корректно отобразить в балансе задолженность по налогам и сборам, следует использовать правильные проводки.
    В данном случае используется кредит шестьдесят восемь (68) – «Расчет по налогам и сборам». Насколько детально описывать показатели, приведенные в статьях отчетности, организация вправе решать самостоятельно, конкретных указаний в этом случае не существует.Сегодня действует единая форма бухгалтерского баланса. Она была утверждена в 2010 году специальным Приказом Минфина.
    Форма состоит из пяти разделов. Каждый из них отображает отдельный вид отчетности.
    Существуют строгие требования, касающиеся внесения сведений в конкретные строки документа.Все формы долга перед бюджетом (имеются в виду как налоги, так и сборы) относятся к .
    Соответственно, бухгалтеру при заполнении документации следует ориентироваться именно на эту строку.Особенности.

    Задолженность бюджету по налогам в балансе

    Содержание
    Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Группа статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки: Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей «Дебиторская задолженность» в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
    В статье
    «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»
    (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

    Сумма по строке 630 — это сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»).
    По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
    Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей. Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98. В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
    Резерв организация может создавать:
    на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
    для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
    для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
    для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
    для ремонта основных средств;
    для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

  5. tarapunka7 Ответить


    Нормативно установлены основные требования к ведению бух. отчетности организациями (бюджетник или частник, роли не играет). Основная масса таких правил касается достоверности, четкости и однозначности вписываемых данных.
    Одновременно субъекты выступают налоговыми агентами, которые обязаны производить соответствующие уплаты в бюджет с отражением в отчетности, и какие-либо нарушения стандартов могут стать причиной издержек в виде штрафов.
    Поэтому ответственным должностным лицам организаций требуется знать, как и в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом.

    Задолженность перед бюджетом счет


    В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.
    Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.
    Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

    Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

    Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.
    Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:
    C покупателями;
    C поставщиками;
    C бюджетом;
    C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
    C работниками по заработной плате;
    C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
    C подотчётными лицами;
    C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).
    Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность. так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут. как списать кредиторскую задолженность.
    Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).
    Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:
    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!
    Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
    Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24
    По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.
    Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
    Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

    Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

    Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.
    При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.
    Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:
    19 — НДС по купленным ценным товарам;
    50 — касса;
    51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    55 — спецсчёт в банке;
    66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).
    По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:
    08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
    10 — материалы;
    11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
    15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
    20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
    26 — расходы на общехозяйственные нужды;
    29 — обслуживающие производства;
    41 — товары;
    44 — расходы на продажу;
    51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    55 — спецсчёт в банке;
    70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
    90 — продажи;
    91 — иные доходы и расходы;
    98 — будущие доходы;
    99 — прибыль и убытки.
    Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

    Учёт отдельных налогов и сборов

    Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

    Федеральные налоги

    НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства. Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
    Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
    Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
    Д 20 (23, 91) К 68
    Осуществляется начисление налога
    Происходит его уплата в бюджет
    Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
    Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.
    В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.
    Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:
    Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
    Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24
    Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!
    Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.
    Законопроект «О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации» обусловлен обострением криминогенной обстановки в России.
    Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы.
    В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне.
    Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.
    По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).
    Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей.
    Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.
    Для регистрации потребуется предъявление документа, удостоверяющего личность будущего пользователя.
    Дата размещения статьи: 17.05.2017

    Отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности (Лунина О.)

    Большинство фактов хозяйственной жизни учреждений совершаются через возникновение дебиторской или кредиторской задолженности. Часто перед сдачей отчетности от учредителей на места приходят письма о недопущении наличия дебиторской или кредиторской задолженности по некоторым видам обязательств.
    Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками — дебиторами.
    Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (учреждения) перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
    И дебиторская, и кредиторская задолженности в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская — у должника, дебиторская — у кредитора.
    Согласно п.
    3 Инструкции N 157н бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях ведется методом начисления, в соответствии с которым результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. То есть дебиторская или кредиторская задолженность у учреждения возникает в момент отражения операций по начислению доходов, выдаче авансов, принятию обязательств.
    Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
    Источник: http://etalonprawa.ru/zadolzhennost-pered-byudzhetom-schet/

    Задолженность бюджету по налогам в балансе


    Группа статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
    Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей «Дебиторская задолженность» в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

    Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

    В статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
    Сумма по строке 630 — это сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»).

    Строка 640 «Доходы будущих периодов»

    По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
    Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.
    Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

    Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

    В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
    Резерв организация может создавать:
    для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
    для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
    для ремонта основных средств;
    для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
    на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
    Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
    Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

    Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»

    В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

    Учет расчетов по налогам и сборам

    Факты финансово-хозяйственной деятельности организации должны отражаться на счетах бухгалтерского учета. Не является исключением и отражение операций по начислению и уплате налогов и сборов.

    Расчеты по налогам и сборам: счет

    Информация о налоговых расчетах отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). К счету 68 открываются субсчета для каждого вида уплачиваемых плательщиком налогов.
    Начисление/удержание налога отражается по кредиту счета 68, а уплата – по дебету.
    Также стоит отметить, что НДС отведен не только счет 68, но и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», на котором отражается учет входного НДС и принятие его к вычету/списание в состав расходов.

    Расчеты по налогам и сборам: проводки

    Как мы уже сказали, начисление (удержание) налога отражается по кредиту счета 68, а его корреспонденция зависит от того, какой именно налог начисляется.
    Например, если начисляется налог на прибыль, то составляется проводка Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68.
     А, к примеру, для отражения операции по удержанию НДФЛ из зарплаты работника делается проводка Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68.
    При уплате налога в бюджет составляется проводка Дебет счета 68 (субсчет соответствующего налога) – Кредит счета 51 «Расчетные счета».
    Подробнее о составлении проводок по налогам, например, проводок по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль, можно почитать в отдельных материалах.

    Расчеты по налогам и сборам в балансе

    Информация, связанная с налогами, может быть отражена в балансе:
    по строке 1180 «Отложенные налоговые активы»;
    по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
    по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (при наличии переплаты по налогам);
    по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства»;
    по строке 1450 «Прочие обязательства» (отражается долгосрочная задолженность по налогам при предоставлении плательщику рассрочки/отсрочки, инвестиционного налогового кредита);
    по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (отражается сумма начисленных налогов, срок уплаты которых еще не наступил, а также краткосрочная недоимка).

    Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

    Источник: https://oaomgs.ru/zadolzhennost-byudzhetu-po-nalogam-v-balanse/

  6. zlodey777777 Ответить

    Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.
    Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.
    Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.
    Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.
    По способам начисления различают следующие виды налогов:
    Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
    Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
    Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.
    Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.
    Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
    Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
    Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
    Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
    Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
    Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
    По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
    Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.
    Одна из характеристик бухгалтерского счета, приводящего в замешательство начинающего бухгалтера, представлена кодом «А-П». «А-П» — означает, что счет является «активно-пассивным». Причина замешательства, я думаю, кроется в следующем.
    Основной способ изучения бухучета, особенно бух счетов и проводок происходит методом запоминания. А если подсчитать, сколько единиц информации начинающие бухгалтера пробуют запомнить, то неудивительно, что ничего не получается. В итоге, потом и простые моменты из теории оказываются неимоверно трудными.
    Посудите сами, в плане счетов бухгалтерского учета от 60-ых счетов, в среднем по 3 субсчета и 5 характеристик. Получается, мы предлагаем своему мозгу запоминать в среднем (60*3*5) от 900 единиц информации. К тому же запоминая без понимания, мы напрасно теряем силы и время.
    Во-первых. На «активно-пассивном» (АП) счете теперь не стоит заботиться об указанной сумме в проводке. Больше она или меньше будет в «Дебете» или в «Кредите», чем разрешено правилами. Все просто — ошибок не будет.
    Во-вторых.  Для бухгалтерского баланса сумма с «активно-пассивных» счетов пойдет в таблицу «Актива», если остаток на счете будет в Дебете. А в таблицу «Пассивы» — если остаток будет в Кредите.
    И, даже эти очевидные шаги для начинающих бухгалтеров не важны, поскольку бухгалтерский баланс они не делают. А вот главным бухгалтерам требуется знать, куда пойдет сумма в Баланс с активно-пассивного счета.
    К тому же «чистых» «активно-пассивных» счетов не много. Как оказывается, с большинством из таких счетов работает главный бухгалтер. Вот основной список «активно-пассивных счетов», используемых на всех предприятиях: 68, 69, 71, 75, 84, 99. А 40 счет на производственных предприятиях.

    Суть «активно-пассивных счетов» (АП) в том, что информация на них может «перетекать» из «Актива в Пассив» и наоборот. Давайте посмотрим, как это происходит на таких распространенных счетах, как 71, 68 и 69.
    На 71 счете учитываются расчеты с подотчетными лицами. Кто эти люди? Вы можете подумать, что это сотрудники предприятия, но окажется, что не совсем так.
    Эти люди будут сотрудниками, когда делают работу на предприятии за которую получают заработную плату, так скажем, оказывают услугу предприятию за вознаграждение. Подотчетные лица – это некие единицы самой фирмы, которые помогают осуществлять деятельность фирмы. Суть таких единиц в том, что они «рассчитываются за фирму» на расстоянии, т.
    Подотчетное лицо получает деньги из кассы предприятия, чтобы пойти в стороннюю фирму и закупить что-то нужное для фирмы. Часто это небольшие покупки канцелярии, хозинвентаря. Когда подотчетное лицо получает деньги, то деньги, не исчезают из предприятия, не уходят стороннему контрагенту. Эти деньги еще принадлежат предприятию, просто учитываются за конкретным лицом.
    Представьте, мама отправляет своего ребенка в магазин.
    Мама берет деньги из кошелька и дает ребенку, чтобы он рассчитался в магазине.
    Так и деньги, выданные подотчетному лицу, все еще принадлежат предприятию. А потому будут в Активе Баланса.
    Путем составления проводки мы обнаружим, что выдача денег из кассы подотчетному лиц увеличит Дебет 71 счета. Вот эта сумма будет считаться в Балансе в таблице «Активы».
    Далее, подотчетное лицо покупает необходимые ТМЦ и оплачивает их деньгами, что получил. Кстати, он может так оплачивать не только товары, но и ранее оказанные услуги нашей фирме.
    Понятно, что подотчетник покупает на сумму, не большую чем ему выдали, согласны? В реальности, бывает часто так, что подотчетнику не хватило денег, и он добавил свои личные деньги, чтобы купить.
    Получается, что потратил денег больше, чем получил из кассы. Когда подотчетник в бухгалтерии отчитается о покупках (предоставит документы, а мы сделаем проводку), окажется, что сумма Кредита по 71 будет больше чем по Дебету.
    Вот и получается кредитовый остаток, т.е. появляется долг фирмы перед подотчетником, который своими деньгами «доплачивал» за фирму. Теперь остаток по Кредиту пойдет в Баланс в таблицу «Пассив».
    Что же касается 68 и 69 счетов, то эта счета учета налогов. Кредит этих счетов является долгами нашего предприятия. Если предприятие перечислит государству большую сумму налогов, то окажется, что в Дебет этих счетов попало больше, чем было в Кредите. Тогда государство станет должно нашему предприятию.
    А вот у чисто «активных» или «пассивных» бух счетов неправильное разнесение суммы отобразится красным числом. Вот здесь и надо будет бить тревогу, поскольку «краснота» — это ошибка.

  7. iraida.vg Ответить

    13.1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
    Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
    В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:
    1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
    2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
    3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
    4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
    5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
    6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
    7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
    8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
    9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).
    Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».
    В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.
    Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:
    Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.
    Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.
    Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах:
    ü в форме предварительной оплаты;
    ü отсрочки платежа.
    В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.
    Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.
    Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
    Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
    Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
    В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
    В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:
    · Бухгалтерский баланс (форма №1);
    · Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
    · Отчет об изменениях капитала (форма №3);
    · Отчет о движении денежных средств (форма №4);
    · Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).
    Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
    В существующих формах отчетности организаций отражаются:
    – информация о дебиторской и кредиторской задолженности – в Бухгалтерском балансе (форма №1);
    – сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) – в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
    При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной – более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
    Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое – в пассиве.
    В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.
    Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.
    13.2. ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
    По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 – 625.
    По строке 620, в том числе указываются:
    ü По строке 621 – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
    ü По строке 622 – кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).
    ü По строке 623 – кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
    Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
    К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:
    · 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    · 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;
    · 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
    В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
    Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:
    ü 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;
    ü 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
    Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить на субсчета второго порядка:
    ü 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
    ü 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
    Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:
    ü 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
    ü 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».
    Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса – по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».
    ü по строке 624 – величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.
    По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:
    · по налогу на прибыль организаций;
    · по НДС;
    · ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);
    · по транспортному налогу;
    · по налогу на имущество;
    · по НДФЛ;
    · штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.
    Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.
    Обратите внимание!
    Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.
    Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.
    ü по строке 625 – сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.
    Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».
    То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:
    · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;
    · 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).
    Обратите внимание!
    По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.
    По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.
    Обратите внимание!
    Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).
    Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:
    – сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;
    – данные по движению видов задолженности.
    Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.
    Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерской отчетности, Вы можете ознакомиться в книгах «Бухгалтерский учет и отчетность», «Годовой отчет» авторов ЗАО «BKR – ИНТЕРКОМ – АУДИТ»
    Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.
    Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

  8. tuxtor Ответить

    Обязательства по кредиторке в бюджет состоят из выплат по налоговым вычетам и сборам. При этом может осуществляться и сомнительный долг, и текущий, период выплаты по которому еще не был обозначен.
    Задолженность перед бюджетом отражается на счете 68. По его кредиту показывается перечисленная и показанная в декларации стоимость налоговых сборов. К примеру, проводка Д 99 К 68 обозначает, что налог на прибыль переводится, а Д 70 К 68 отражает перечисление НДФЛ. По дебету счета указывается оплата определенного налога с расчетного счета компании.
    Сальдо по кредиту по окончании отчетного периода показывает имеющийся долг ЮЛ по налоговым вычетам и сборам. Сальдо по дебету отображает обязательство, перечисляемое в бюджет, перед компанией или перечисление большего количества денег по нему.
    Для того чтобы показать информацию, которая подтверждает состояние выплаты налоговых вычетов и сборов, применяют 68 счет. На нем отражаются по кредиту стоимости налогов, которые рассчитываются в декларациях и предназначаются к перечислению. На дебете отражаются налоги, которые перечислены в казначейство и суммы НДС, списываемые со счета.
    Проводки можно обозначить следующие:
    Д 90 К 68 — перечисление НДС;
    Д 68 К 19 — предъявление НДС к вычету;
    Д 68 К 51 — перечисление стоимости налога в бюджетный орган.
    Долг по кредиторке возникает при появлении обязательства по деньгам. При этом разнообразным категориям обязательств в бухучете соответствуют определенные счета расчетов.
    Кредиторский долг по бюджетным отчислениям подлежит учету до ситуации его полнейшей уплаты. В случае если долг будет не погашен, то по завершению периода давности его следует списывать.
    Результативное управление при применении кредитных средств у банковских учреждений, быстрый расчет с контрагентами и повышенная степень деловой активности организации свидетельствует о благоприятной динамике его развития.
    Управление и пересчет количества долга регламентируется правилами при бухучете – ПБУ, являющимися настольной нормативной документацией каждого бухгалтера.

    Как погасить долги по бюджету?

  10. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *