Если есть переплата по ндфл как отразить в 6 ндфл?

9 ответов на вопрос “Если есть переплата по ндфл как отразить в 6 ндфл?”

  1. runewall Ответить

    Уже 1 августа налогоплательщикам предстоит отчитаться по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2016 года. Мы подготовили подборку самых интересных вопросов бухгалтеров по заполнению данной формы. Эксперты Норматива расскажут о верном отражении отпускных, дивидендов, имущественного вычета и т. п.

    Нужно ли отражать переплату НДФЛ?

    Вопрос. ООО «Ромашка» в июне по ошибке дважды перечислило НДФЛ с отпускных. В результате возникла переплата по НДФЛ. Какую сумму налога указать в строке 070 — фактически перечисленную или удержанную?
    Ответ. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Согласно п. 3.3 Порядка заполнения по строке 070 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Излишне перечисленная сумма налога в форме 6-НДФЛ не отражается.

    Как отчитываться по обособленным подразделениям?

    Вопрос . Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению, если они состоят на учете в одной налоговой инспекции?
    Ответ. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
    Соответствующие разъяснения дала ФНС в своих письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@.
    Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
    Учитывая изложенное, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, несмотря на то что данные обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

    Как отразить отпускные?

    Вопрос. В течение месяца организация три раза перечисляла отпускные, а НДФЛ с отпускных был перечислен одной суммой в конце месяца. Можно ли отразить отпускные общей суммой в 6-НДФЛ?
    Ответ. Общей суммой отпускные отразить нельзя.
    Раздел 2 формы 6-НДФЛ состоит из нескольких блоков строк 100–140. В отдельном блоке следует указывать данные о доходах, по которым одновременно выполняются условия:
    Налоговым кодексом установлена одна и та же дата фактического получения дохода (строка 100);
    совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);
    Налоговым кодексом установлен единый срок перечисления НДФЛ по данному виду дохода (строка 120).
    В данной ситуации совпадает дата перечисления НДФЛ с отпускных, но даты перечисления самих отпускных разные. Следовательно, необходимо заполнить три блока строк 100–140 (по количеству раз выплаты отпускных). При этом строка 120 в каждом блоке из трех будет одинаковая — последний день месяца.
    Налоговая служба неоднократно комментировала порядок заполнения этих строк в своих письмах от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.
    Вопрос. Работник идет в отпуск с 03.07.2016. Отпускные перечислены 30.06.2016. Когда перечислить НДФЛ и как правильно заполнить 6-НДФЛ?
    Ответ. НДФЛ с отпускных надо перечислить не позднее 30.06.2016.
    Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    В отчете 6-НДФЛ строки по отпускным следует заполнить так:
    Строка 100 — 30.06.2016 (ст. 223 НК РФ);
    Строка 110 — 30.06.2016 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
    Строка 120 — 30.06.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Как заполнить отчет по разным ставкам НДФЛ?

    Вопрос. Как заполнить отчет 6-НДФЛ, если один из работников является гражданином Узбекистана?
    Ответ. В разделе 1 указываются обобщенные суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.1 Порядка заполнения).
    Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060–090, заполняется для каждой из ставок налога (п. 3.2 Порядка заполнения).
    Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060–090 заполняются на первой странице.
    Доходы гражданина Узбекистана — нерезидента РФ облагаются по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), поэтому строки 010–050 нужно заполнить отдельно по данной ставке.

    Как отразить имущественный вычет?

    Вопрос. В марте 2016 года работник принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет. Как заполнить 6-НДФЛ?
    Ответ. Раздел 1 заполняется следующим образом:
    · в строке 020 нужно показать всю сумму начисленного дохода;
    в строке 030 — сумму предоставленного вычета;
    в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ;
    в строке 070 — сумму удержанного НДФЛ.
    Раздел 2 нужно заполнить так:
    в строках 100–120 отражаются соответствующие даты;
    в строке 130 — сумма фактически полученного сотрудником дохода на дату, указанную в строке 100;
    в строке 140 — сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110.
    Если сумма имущественного вычета превосходит сумму начисленного дохода, вычет предоставляется только в пределах начисленного дохода.
    Для формы 6-НДФЛ установлены контрольные соотношения показателей (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), согласно которым строка 020 должна быть больше или равна строке 030.
    Это значит, что если предоставленный имущественный налоговый вычет за месяц равен доходу, то удержанный НДФЛ равняется нулю. В такой ситуации суммы по строкам 020 и 030 будут равны. Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» будут иметь нулевые значения.

    Как отразить дивиденды физ. лицам, не работающим в организации?

    Вопрос. В апреле 2016 года были выплачены дивиденды учредителям, которые не являются сотрудниками компании. Как отразить в 6-НДФЛ сумму дивидендов и сумму НДФЛ?
    Ответ. В расчете 6-НДФЛ данные о доходах и налоге отражаются по одному принципу как на сотрудников, так и на физических лиц, которые не являются таковыми.
    Если дивиденды учредителям (работникам и не работникам данной организации) были выплачены в один день, показатели в разделе 2 отражаются одним блоком, так как все даты по строкам совпадут.
    Другие нюансы заполнения 6-НДФЛ читайте в статье экспертов.

  2. Planovypolnitel Ответить

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию. Работнику ошибочно дважды выплатили отпускные. Соответственно, был переплачен и НДФЛ. Сумма начисленных вторично отпускных была сторнирована в июне 2016 года. По перечисленным работнику суммам образовалась переплата налога. Организация планирует, что в следующем месяце работник получит на руки меньше (за минусом излишне перечисленных отпускных). Как это отразить в форме 6-НДФЛ? Необходимо ли включать в 6-НДФЛ за полугодие переплату по налогу?
    Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также – налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).
    На основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения и представления 6-НДФЛ (далее – Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

    Заполнение 6-НДФЛ в части ошибочно выплаченных отпускных

    Как определено п. 1.1 Порядка, форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
    Форма 6-НДФЛ состоит из:
    Титульного листа;
    Раздела 1 “Обобщенные показатели”;
    Раздела 2 “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц”.
    В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчёта 6-НДФЛ указывается, в частности:
    по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
    по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
    по строке 070 “Сумма удержанного налога” – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
    Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются:
    по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
    по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
    по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
    по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
    по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
    Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (доведенном до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.
    Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 “Сумма начисленного дохода” в разделе 1 Расчёта.
    Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам.
    По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 “Сумма исчисленного налога”, а также при формировании показателя по строке 070 “Сумма удержанного налога”.
    Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта 6-НДФЛ за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)):
    по строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” – в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных;
    по строке 140 “Сумма удержанного налога” – в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных.
    При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета 6-НДФЛ, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.
    Отметим, что письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591, в котором имело место контрольное соотношение, согласно которому показатель по строке 070 должен быть равен сумме показателей по строкам 140, утратило силу. В настоящее время контрольные соотношения направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, подобного равенства указанных строк ими не предусмотрено, что позволяет, на наш взгляд, отразить суммы излишней выплаты и удержанного налога по строкам 130 и 140 раздела 2 Расчета за полугодие.

    Заполнение 6-НДФЛ в части корректировки переплаты

    С учётом разъяснений финансового ведомства, изложенных в приведённом нами письме Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, удержанные и перечисленные в бюджет с ошибочно выплаченных отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ.
    Однако в данном письме речь шла об увольняющемся работнике, в рассматриваемом случае сотрудник продолжит трудиться и организация предполагает произвести перерасчет с ним в последующих месяцах, при начислении заработной платы после выхода из отпуска. Тогда, на наш взгляд, переплата НДФЛ в бюджет может быть урегулирована при последующем начислении заработной платы. То есть НДФЛ, исчисленный с последующих выплат, будет перечислен в бюджет в меньшей сумме.
    С учётом сказанного информация, связанная с переплатой по НДФЛ, имевшей место в первом полугодии, на наш взгляд, может быть отражена в показателях 6-НДФЛ так:

    6-НДФЛ за полугодие

    Раздел 1:
    строка 020 – сумма начисленного дохода в виде ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
    строка 040 – сумма исчисленного налога в части ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
    строка 070 – сумма удержанного налога с суммы ошибочно выплаченных отпускных не отражается.
    Раздел 2:
    строка 100 – дата фактического получения дохода в виде отпускных, например, работнику сумма оплаты отпуска выплачена 24.06.2016 – 24.06.2016;
    строка 110 – дата удержания НДФЛ – 24.06.2016;
    строка 120 – дата перечисления НДФЛ – 30.06.2016;
    строка 130 – сумма фактически полученного дохода в виде отпускных, в том числе ошибочно выплаченных;
    строка 140 – сумма удержанного налога с фактически выплаченных отпускных, в том числе ошибочно выплаченных.

    6-НДФЛ за 9 месяцев

    Раздел 1 (предположим, что ситуация урегулирована в июле-августе):
    строка 020 – сумма начисленного дохода в виде заработной платы за июль;
    строка 030 – сумма вычетов (если имеются);
    строка 040 – сумма исчисленного налога с начисленной заработной платы за июль;
    строка 070 – сумма удержанного налога с начисленной заработной платы за июль.
    Раздел 2:
    строка 100 – дата фактического получения дохода в виде заработной платы за июль (последний день месяца, предположим, заработная плата выплачена за июль, тогда – 31.07.2016);
    строка 110 – дата удержания налога с заработной платы за июль (дата выплаты, положим, 04.08.2016);
    строка 120 – дата перечисления налога с заработной платы за июль (положим, 05.08.2016);
    строка 130 – сумма фактически выплаченного остатка плюс НДФЛ с этой части (то есть сумма заработной платы, уменьшенная на сумму излишне выплаченных отпускных, без вычитания НДФЛ с этой части);
    строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с разницы (с суммы заработной платы, уменьшенной на сумму излишне выплаченных отпускных), то есть с суммы фактической выплаты остатка заработной платы.
    Отметим также, что 6-НДФЛ не содержит информации о суммах фактически перечисленного в бюджет налога (в разделе 2 идет речь о суммах, которые должны быть перечислены, но не сообщается о факте их уплаты). Так, в абзаце шестом п. 1 ст. 80 НК РФ указано, что Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. О суммах перечисленного в бюджет НДФЛ здесь не упоминается. Поэтому “места”, где в последующем будет отражено перечисление в бюджет налога, уменьшенного на сумму, переплаченную в июне, Расчет 6-НДФЛ не содержит.
    В заключение напомним, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 № 03-02-07/1-211).
    В частности, в письмах ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@ с учетом п. 2 ст. 24 НК РФ налоговым агентам рекомендовано обращаться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учета по конкретным ситуациям, связанным с заполнением Расчета по форме 6-НДФЛ.
    Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
    Источник: Журнал “Актуальная бухгалтерия”

  3. VideoAnswer Ответить

  4. VideoAnswer Ответить

  5. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *