Госпошлина на какой счет отнести в бухгалтерии?

11 ответов на вопрос “Госпошлина на какой счет отнести в бухгалтерии?”

  1. Honey Ответить

    На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.
    Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины. Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».
    При начислении государственной пошлины отражайте оборот по кредиту счета. При оплате фиксируйте операцию дебетовым оборотом. Теперь определим, какие бухсчета использовать при составлении корреспонденции.

    Корреспонденция счетов

    При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции. Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).
    Но если же ГП была уплачена уже после того, как объект имущества был принят к бухгалтерскому учету, то включить затраты в первоначальную стоимость уже нельзя. Следовательно, придется списывать затраты на оплату госуслуг на расходы по основным видам деятельности или же на прочие расходы, в зависимости от ситуации.
    В аналогичном порядке на какой счет списать госпошлину: следует действовать, если плата не связана с приобретением имущества. Например, если организация оплачивает пошлину за нотариальные услуги или оформляет исковое обращение в суд.
    Проводки:
    Операция
    Дебет
    Кредит
    Отражена ГП, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество:
    Операция совершена до ввода в эксплуатацию объекта, сумма включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости
    08 «Вложения по внеоборотные активы»
    68.10
    Операция совершена после того, как объект был введен в эксплуатацию (не включен в первоначальную стоимость)
    44 «Расходы на продажу»
    91.2 «Прочие расходы»
    26 «Общехозяйственные расходы»
    68.10
    Отражена оплата
    68.10
    51

    В учете бюджетников

    Если же оплатить государственный пошлинный сбор требуется бюджетному или автономному учреждению, то учитывайте положении Инструкции № 157н. Так, расчеты с бюджетом по начислению и оплате государственной пошлины следует отражать на бухсчете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
    Обратите внимание, что учреждение вправе ввести дополнительные аналитические коды учета для того, чтобы обособить учет расчетов по госпошлинам. Например, если необходимо разграничить информацию по видам госуслуг (нотариальные, регистрационные, судебные, иное).
    Затраты на оплату государственной пошлины относите на подстатью КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».
    При отражении операции по начислению ГП отражайте оборот по кредиту соответствующего бухсчета. При регистрации в учете операции по оплате отразите дебетовый оборот, то есть по дебету бухсчета 0 303 05 000.
    Проводки, на какой счет относится госпошлина у бюджетников:
    Операция
    Дебет
    Кредит
    Отражено начисление госпошлины, в том числе:
    по имущественным объектам, при включении затрат в первоначальную стоимость (до принятия основного средства к учету)
    0 106 ХХ ХХХ
    0 303 05 730
    В остальных случаях
    0 401 20 291
    0 109 ХХ 291
    Отражена оплата
    0 303 05 830
    0 201 11 610
    Возврат ошибочно, излишне перечисленной ГП
    0 201 11 510
    0 303 05 730

  2. е-ленка Ответить

    В Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) для регуляции государственной пошлины отведена глава 25.3. В статье 333.16 закреплено определение термина «государственная пошлина» — это сбор, который взимается при обращении лица в государственные органы и другие органы, либо к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, осуществлять в отношении обратившихся лиц действия, закрепленные данной главой и имеющие юридическое значение, кроме деятельности консульских учреждений РФ.
    В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.
    Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:
    По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
    Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
    Включение в состав приобретаемого имущества.
    Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.
    Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:
    Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
    В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.

  3. Vokus Ответить

    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:
    при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
    при обращении в арбитражные суды;
    при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
    за нотариальные действия;
    за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
    за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
    за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
    за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
    за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
    за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
    за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.
    В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:
    право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
    право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по
    палеонтологии и минералогии;
    выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
    выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

    Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:
    Проводка
    Операция
    Д 68 – К 51
    Уплачена госпошлина
    Д 08 – К 68
    Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
    Д 20 (26, 44) – К 68
    Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
    Д 91-2 – К 68
    Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

    Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

    Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
    Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
    если до ввода объекта в эксплуатацию – включается в первоначальную стоимость ОС;
    если после ввода объекта в эксплуатацию – учитывается в расходах единовременно.
    Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
    Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:
    1) у ответчика в расходах:
    при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
    при УСН – на дату уплаты;
    2) у истца в доходах:
    при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
    при УСН – на дату поступления денег.
    В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
    Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:
    изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
    договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
    прав на земельные участки.

    Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

    В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.
    В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:
    I квартала – по строке 220;
    полугодия – по строке 221;
    9 месяцев – по строке 222;
    года – по строке 223.

  4. VideoAnswer Ответить

  5. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *