Как проверить главную книгу бухгалтера бюджетного учреждения?

20 ответов на вопрос “Как проверить главную книгу бухгалтера бюджетного учреждения?”

  1. Bor!Zka Ответить

    – Почему в отчете «Главная книга» на конец года есть остатки по КОСГУ, если учреждение начало свою деятельность с января 2017 г.? Остатков на начало периода учреждение не имело, следовательно, остатка на конец периода не должно быть, а в Главной книге, которую сформировали в программе, остаток на конец периода рассчитался и равен обороту за период.
    Формирование отчете в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализовано в соответствии с Методическими указаниями по применению первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета (Приказ Минфина России от 15.12.2010 №173).
    Согласно Методическим указаниям в Главной книге (ф.05040720) отражаются записи по счетам бухгалтерского учета в хронологическом порядке, по возрастанию. При открытии Главной книги записываются суммы остатков на начало года и на начало периода, в соответствии с заключительным балансом за истекший год, обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера Журнала операций.
    В Главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода.

    В форме 0504072 предусмотрен вывод номеров счетов бухгалтерского учета. Согласно пункту 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, номер счета Рабочего плана счетов состоит из 26 разрядов, в том числе:
    1 – 17 разряды – аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;
    18 разряд – код вида финансового обеспечения (деятельности);
    19 – 23 разряды – синтетический код счета Единого плана счетов бухгалтерского учета, далее – балансовая классификация;
    24 – 26 разряды – аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.
    У казенных и бюджетных учреждений в 24-26 разрядах отражаются коды классификации операций сектора государственного управления, у автономных учреждений – аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности.
    Счета по кодам классификации операций сектора государственного управления согласно Инструкциям по применению План счетов бюджетного учета №162н и Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений №174н предназначены для отражения увеличения и уменьшения активов и обязательств, доходов и расходов. При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств. В регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят. Таким образом, на начало года остатков по ним быть не должно.

  2. Sergedjan Ответить

    Форма главной книги утверждается субъектами хозяйствования в учетной политике. В соответствии со ст. 10 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, каждое предприятие самостоятельно разрабатывает шаблоны бланков учетных регистров (за исключением организаций бюджетного сектора). В структуре документа обязательно должны присутствовать такие данные:
    название регистра учета;
    наименование фирмы, от имени которой составляется регистр;
    даты открытия и закрытия регистра, обозначение периода, за который подводятся итоги;
    группировка объектов учета с привязкой к хронологии событий;
    единицы измерения и размер стоимостных параметров;
    указание должностей лиц, ответственных за ведение главной книги, место для расшифровки фамилий этих сотрудников.
    Документ может быть оформлен на бумаге или в электронном виде. При ведении учета с помощью бухгалтерских программ, главная книга формируется автоматически. Достоверность внесенных сведений необходимо подтвердить собственноручными подписями ответственных специалистов. Исправления в бумажном регистре допускаются, но при условии, что указана дата внесения правок и обозначено лицо, осуществившее корректировку.
    Главная книга в бухгалтерии, заполнение ее, необходимо для систематизации всего комплекса хозяйственных операций, осуществленных предприятием за отчетный год. Этот документ позволяет получить обобщенную информацию о результатах деятельности, что важно при составлении отчетности. Из главной книги бухгалтер может перенести в баланс данные по начальному и конечному сальдо по любому из счетов бухгалтерского учета. Дополнительная функция регистра – самостоятельная проверка правильности ведения учета.

    Структура главной книги

    Для каждого счета в главной книге отводится отдельная страница. Дебетовый оборот по счету указывается в разбивке по корреспондирующим счетам, а кредитовый оборот переносится без разбивки – итоговой суммой за месяц (развернуто эти данные отражены в журнале-ордере соответствующего счета).
    При заполнении главной книги сведения отражаются только по синтетическим счетам без разбивки на субсчета. Аналитика фиксируется в других журналах-ордерах, задача главной книги – обобщение данных.
    Например, в отчетном месяце имеются данные по начисленным и уплаченным налогам:
    с доходов физических лиц (сч. 68/НДФЛ);
    на добавленную стоимость (сч. 68/НДС);
    налог на прибыль (сч. 68/ННП).
    В учете они отражаются на счете 68, но отдельно друг от друга на разных субсчетах. В главной книге обороты по всем указанным налогам будут проходить в одной строке счета 68. Детализация по датам начисления и уплаты, по видам налоговых обязательств отражается не в главной книге, а в соответствующем регистре.
    Начальные сальдо, отраженные в книге на начало года, должны совпадать с показателями оборотки на конец предыдущего года. Остаток на конец периода, указанный в главной книге, должен быть идентичен данным в оборотно-сальдовой ведомости за рассматриваемый отчетный период. В главной книге рекомендуется обозначать номер учетных регистров (журналов-ордеров), из которых перенесены данные по счетам.

    Образец заполнения листа главной книги по счету 50:

  3. bogdantpm Ответить

    Компания ГАРАНТ
    ОАО применяет электронную (автоматизированную) форму ведения учета. Обязано ли ОАО вести Главную книгу? Если да, то по какой форме? Обязано ли ОАО представлять проверяющим органам Главную книгу?
    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Ведение Главной книги организациями регламентировано Инструкцией по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной Минфином СССР 08.03.1960 N 63, а также Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной Минфином СССР 06.06.1960 N 176.
    Минфином России рекомендовано применение Главной книги в качестве регистра бухгалтерского учета.
    Форма Главной книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому указанные субъекты учета могут применять форму Главной книги, разработанную и утвержденную самостоятельно.
    Обоснование вывода:
    В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.
    Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.
    Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
    Состав регистров бухгалтерского учета законом не конкретизирован.
    В то же время большинство специалистов считают, что Главная книга (в том виде, в котором мы ее знаем) является итоговым регистром журнально-ордерной формы счетоводства.
    Главная книга является итоговым регистром при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.
    Судебные органы при решении спорных вопросов также относят главную книгу к регистрам бухгалтерского учета (постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2006 N А06-2783у/3-18/04). Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 N Ф07-7185/2010 по делу N А56-63553/2009 сделан вывод, что в силу ст.ст. 1 и 10 Закона N 129-ФЗ главная книга и оборотно-сальдовые ведомости относятся к регистрам бухгалтерского учета, которые в соответствии с главой II указанного Закона являются документами бухгалтерского учета.
    Отметим, что Главная книга является регистром бюджетного учета. Об этом сказано в приказе Минфина России от 15.12.2010 N 173н “Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению”. Этим же документом утверждена форма Главной книги для государственных (муниципальных) учреждений.
    Коммерческим организациям при решении вопроса о формировании регистра Главная книга нужно руководствоваться следующим.
    В письме Минфина России от 24.07.1992 N 59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях” (далее – Письмо N 59) сказано, что предприятия, использующие для учета единую журнально-ордерную форму счетоводства, утвержденную письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 “Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства”, применяют ее с учетом рекомендаций согласно Приложению 1 к этому письму.
    В Приложении 1 Главная книга названа регистром бухгалтерского учета. При этом сказано, что предприятия могут самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
    Таким образом, из самого названия Письма N 59 усматривается, что формирование такого регистра, как Главная книга, по сути, является рекомендацией.
    При этом форма регистра Главная книга для коммерческих организаций нормативными актами бухгалтерского учета не утверждена.
    В общих указаниях Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной Минфином СССР 08.03.1960 N 63, а также Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций (письмо Минфина СССР от 06.06.1960 N 176) сказано, что итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.
    Кроме того, в Инструкции от 06.06.1960 N 176 описан следующий порядок ведения журналов-ордеров и Главной книги.
    Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета (в корреспонденции с дебетуемыми счетами) производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах – по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в Главную книгу, в последней выявляются данные по дебету каждого счета.
    После записи в Главную книгу итогов журналов-ордеров никакие исправления в них не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются справками бухгалтерии и приводятся в учетных регистрах на дополнительных строках и в графах, специально предназначенных для указанных целей. В этих случаях дополнительные записи заносятся в Главную книгу обособленно, на отдельной строке.
    Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов – красным).
    Главная книга используется для обобщения данных журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
    В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в сумме по каждому соответствующему журналу-ордеру в целом, безотносительно к корреспонденции счетов.
    Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
    Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.
    Таким образом, если организация применяет журнально-ордерную форму учета, то в соответствии с указанными инструкциями и письмом N 59 ей рекомендовано вести Главную книгу.
    Пунктом 2 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” установлено, что к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
    Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации утверждаются, в частности, формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
    Таким образом, согласно ПБУ 1/2008 в учетной политике необходимо указывать все виды первичных документов, применяемых организацией для отражения хозяйственной деятельности, в том числе и те, по которым отсутствуют унифицированные формы; также необходимо раскрывать формы применяемых регистров бухгалтерского учета. И если организация, согласно рекомендациям Минфина России (письмо N 59), принимает решение формировать регистр Главная книга, то она включает его в перечень используемых ею бухгалтерских регистров и утверждает форму регистра в учетной политике.
    Поскольку форма Главной книги для коммерческих организаций не утверждена, мы полагаем, что ее форму следует разработать самостоятельно. Можно также взять за основу форму Главной книги, утвержденную приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.
    На практике организации включают в учетную политику, например, такие положения: “Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета “1С:Бухгалтерия”. Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов”.
    В силу п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
    Помимо ознакомления с документами непосредственно в ходе осуществления проверочных мероприятий, сотрудники налогового органа могут истребовать или изъять те или иные документы.
    Необходимо обратить внимание на то, что ст. 93 НК РФ прямо не определяет круг документов, которые могут быть истребованы в ходе проверки. В то же время из положений ст. 23, ст. 24 и п. 12 ст. 89 НК РФ следует, что проверяемое лицо должно представить те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов.
    Нам встретилось судебное решение о том, что нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2008 N А33-9732/2007-Ф02-5626/2008). Судьи пришли к выводу, что законодательство о бухгалтерском учете в части применения организациями счетов и регистров бухгалтерского учета носит рекомендательный характер, применяемые организациями счета и регистры бухгалтерского учета устанавливаются ими в учетной политике на соответствующий год. Судебные инстанции признали неправомерным привлечение общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный срок по требованию налоговой инспекции карточек бухгалтерского счета по расчетам с контрагентами, оборотно-сальдовых ведомостей и прочее, поскольку законодательством о налогах и сборах и иными актами не предусмотрена обязанность налогоплательщика составлять и вести указанные документы.
    Схожие выводы (о том, что главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, которые налоговый орган, в соответствии со ст. 88 и ст. 172 НК РФ, вправе истребовать для проведения камеральной проверки, поскольку данные документы не являются документами, подтверждающими принятие товаров (работ, услуг) к учету, следовательно, не обязательные для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС) представлены в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А69-336/2009, Поволжского округа от 20.03.2008 N А65-25305/07, Западно-Сибирского округа от 29.06.2005 N Ф04-4050/2005(12480-А27-25).
    Также рекомендуем Вам ознакомиться с письмом Минфина России от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228, в котором была рассмотрена следующая ситуация.
    В учетной политике организации было закреплено, что на основании ст. 10 Закона N 129-ФЗ бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы и используются перечисленные в вопросе формы регистров бухгалтерского учета, в том числе и Главная книга. Налогоплательщика интересовало: в случае отказа представить при проведении выездной налоговой проверки иные регистры, не предусмотренные учетной политикой и, как следствие, не ведущиеся, несет ли организация какую-либо ответственность?
    В ответ на запрос финансовое ведомство сообщило, что при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам налоговых органов, проводящим выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ).
    По нашему мнению, такой ответ означает, что налоговые органы не имеют права требовать представления дополнительных учетных регистров, не указанных в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета, но при этом представленные регистры должны содержать всю необходимую информацию для исчисления налоговой базы по тем налогам, по которым проводится проверка.
    В то же время из устных разъяснений представителей налоговых органов следует, что при проведении выездной налоговой проверки, связанной с исчислением налогов, налогоплательщик обязан представлять проверяющим все применяемые регистры бухгалтерского и налогового учета независимо от того, предусмотрено их ведение учетной политикой или нет (смотрите материал: “Горячая линия: практика проведения налоговых проверок (К.В. Новоселов, “Российский налоговый курьер”, N 22, ноябрь 2010 г.”, раздел Представление документов для проверки).
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Ананьева Лариса
    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Мельникова Елена
    25 мая 2011 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  4. vlad433 Ответить

    Определение

    Главная книга (гроссбух) – основной сводный регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета, применяемым компанией.
    Какую информацию содержит Главная книга
    По каждому счету в Главной книге записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т.п.):
    сальдо на 1 января отчетного года;
    дебетовый (в корреспонденции с кредитуемым счетами) и кредитовый (одной суммой) обороты за месяц;
    сальдо на конец месяца.
    Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам в Главной книге должны быть соответственно равны (Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утв. Письмм Минфина СССР от 08.03.1960 N 63).
    Данные Главной книги используются при составлении бухгалтерской отчетности.

    Как формируется Главная книга

    Главная книга, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

    Как оформляется Главная книга

    Форма Главной книги устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).
    Форма Главной книги должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):
    1) наименование – «Главная книга»;
    2) наименование компании, составившей Главную книгу;
    3) отчетный год, на который заведена Главная книга;
    4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в Главной книге;
    5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
    6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение Главной книги;
    7) подписи лиц, ответственных за ведение Главной книги, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
    Главная книга составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).
    Исправления в Главной книге должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, суказанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

  5. mer1k Ответить

    Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета.
    Журнал операций по счету “Касса” применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения. Записи в указанном регистре производятся ежедневно на основании отчета кассира.
    Журнал операций с безналичными денежными средствами является регистром учета движения средств по лицевому счету бюджетного учреждения.
    В Журнале операций расчетов с подотчетными лицами учет ведется линейным способом по каждому подотчетному лицу в сумме выданного аванса, произведенного расхода, сданного в кассу остатка неиспользованного аванса. Записи в этом регистре производятся на основании авансовых отчетов.
    Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов в сочетании с синтетическим учетом. Регистр ведется на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг по каждому поставщику и подрядчику.
    Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов.
    Журнал операций расчетов по оплате труда составляется на основании сводных расчетно-платежных ведомостей с приложенными к ним первичными документами (табель учета рабочего времени, приказы руководителя и др.).
    Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов используется для списания с учета и внутрихозяйственного перемещения объектов основных средств, нематериальных активов, для учета сумм начисленной за отчетный период амортизации. Бухгалтерские записи в данном регистре составляются на основании соответствующих актов о списании нефинансовых активов и накопленной на дату списания суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.
    В Журнале по санкционированию отражаются не только суммы всех заключенных договоров учреждения, размещенных согласно нормам Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд” (далее – Закон № 44-ФЗ) и заключенных способом публичной закупки, но и данные Плана финансово-хозяйственной деятельности, сметы доходов и расходов от иной приносящей доход деятельности.
    В Журнале по прочим операциям учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не нашли отражения в других журналах.
    Все Журналы операций имеют одинаковую форму. Для того чтобы в Главной книге было видно, из какого Журнала операций занесены показатели, каждому из них присваивается порядковый номер, что должно найти отражение в приказе учреждения “Об учетной политике”. Журналы операций должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения, а также исполнителем, который составил данный Журнал операций, с указанием должности.
    Ежемесячно обороты по счетам из Журналов операций записываются в Главную книгу в следующей последовательности:
    1) все обороты из Журнала операций с безналичными денежными средствами переносятся в Главную книгу;
    2) из Журнала операций по счету “Касса” в Главную книгу переносят все обороты. Исключение составляют получение наличных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения и внесение наличных денежных средств из кассы учреждения на лицевой счет;
    3) из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами в Главную книгу не переносятся обороты по выдаче и возврату подотчетных сумм, отраженные в Журнале операций по счету “Касса”;
    4) из Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками переносятся те обороты, которые не включают операции по оплате, отраженные в соответствующих Журналах операций;
    5) из Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам переносятся обороты, включающие операции по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета;
    6) из Журнала операций расчетов по оплате труда переносятся все обороты, за исключением операций с безналичными и наличными денежными средствами;
    7) из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов и Журнала по прочим операциям в Главную книгу переносятся обороты, которые не были перенесены в нее из предыдущих Журналов операций.
    Правильность отражения в Главной книге оборотов из Журналов операций проверяется следующим образом:
    – сумма остатков на начало соответствующего периода по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов на начало этого периода;
    – сумма оборотов по дебету всех счетов за соответствующий период должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов.
    Хранение документов
    Общие принципы хранения документов отражены в ст. 29 Закона о бухгалтерском учете. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
    При смене руководителя экономического субъекта должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета в соответствии с установленным самим учреждением порядком.
    При организации хранения документов о деятельности учреждения необходимо руководствоваться также положениями НК РФ и приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 “Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения”, где указаны сроки их хранения.
    Например, согласно вышеназванному документу уставы, положения организации (типовые и индивидуальные) должны храниться:
    а) по месту разработки и (или) утверждения – постоянно;
    б) в других организациях – три года (после замены новыми).
    К документам постоянного хранения (до момента ликвидации
    организации) относятся: сводная годовая отчетность, аналитические документы к ней; передаточные, разделительные, ликвидационные балансы; сводные годовые отчеты об исполнении бюджетной сметы; отчеты по перечислению денежных сумм в государственные внебюджетные фонды; документы о переоценке основных средств и оценке стоимости имущества; годовые налоговые декларации.
    Лицевые счета работников по расчету заработной платы и документы, подтверждающие применение льгот, подлежат хранению в течение 75 лет.

  6. p_mikhail Ответить

    Добрый день!
    При составлении и проверке регистров бюджетного учета следует руководствоваться положениями Инструкции № 157н и Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н “Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета…”.
    В п. 11 Инструкции 157н сказано, что данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в регистрах бухгалтерского учета. в частности, в Главной книге учреждения.
    Методические указания по формированию регистров бухгалтерского учета, в том числе Главной книги (ф. 0504072) приведены в Приказе Минфина России от 15.12.2010 N 173н:
    В Главной книге (ф. 0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бухгалтерского учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.
    При открытии Главной книги (ф. 0504072) записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год, обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера Журналов операций (ф. 0504071).
    В Главной книге (ф. 0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.
    Главная книга (ф. 0504072) учреждениями ведется ежемесячно, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами – ежедневно.

  7. Evgeni1985 Ответить

    Здравствуйте!
    Начинают заполнение Главной книги с заполнения номеров и наименований счетов и субсчетов (субсубсчетов, если такие есть в применяемом в организации плане счетов, утвержденном в учетной политике). После того, как номера и наименования проставлены, начинается процесс занесения остатков по счетам на начало периода. В правой части страницы есть две колонки, где отражаются сальдо. В левой колонке проставляются остатки на начало периода по Дт, в правой – по Кт. После занесения остатков следует проверить, правильно ли они занесены: сумма дебетовых сальдо = сумме кредитовых сальдо.
    Чтобы продолжать дальнейшее повествование, нужно иметь перед глазами стандартные листы Главной книги, обороты по всем счетам и Ж/о по тем счетам, по которым они требуются. Если есть хоть часть информации, то можно объяснять дальше, чтобы понять принцип.
    Следует отметить, что стандартная бумажная Главная книга отличается от той, которая теперь выводится из бух.программ: в бумажной Книге обороты по Дт отражаются в корреспонденции с конкретными счетами, а обороты по Кт полной суммой без разбивки по счетам. А в выводимой из программ – обороты и по Кт тоже отражаются в корреспонденции с конкретными счетами.

  8. Löwenbräu Ответить

    Главное меню
    Приказ
    Приложение N 1. Формы регистров бюджетного учета
    1. Введение
    2. Перечень регистров бюджетного учета
    Инвентарная карточка учета основных средств (Форма по ОКУД 0504031)
    Краткая индивидуальная характеристика объекта
    Инвентарная карточка группового учета основных средств (Форма по ОКУД 0504032)
    Опись инвентарных карточек по учету основных средств (Форма по ОКУД 0504033)
    Инвентарный список нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504034)
    Оборотная ведомость по нефинансовым активам (Форма по ОКУД 0504035)
    Форма 0504035 с. 2
    Форма 0504035 с. 3
    Форма 0504035 с. 4
    Оборотная ведомость (Форма по ОКУД 0504036)
    Форма 0504036 с. 2
    Форма 0504036 с. 3
    Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504037)
    Накопительная ведомость по расходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504038)
    Книга учета животных (Форма по ОКУД 0504039)
    Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504041)
    Книга учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504042)
    Форма 0504042 (последний лист)
    Карточка учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504043)
    Форма 0504043 (последний лист)
    Книга регистрации боя посуды (Форма по ОКУД 0504044)
    Книга учета бланков строгой отчетности (Форма по ОКУД 0504045)
    Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (Форма по ОКУД 0504046)
    Форма 0504046 с. 2, 4, 6 и т.д.
    Форма 0504046 с. 3, 5, 7 и т.д.
    Список лиц, назначенных раздатчиками (Форма 0504046 (последний лист))
    Реестр депонированных сумм (Форма по ОКУД 0504047)
    Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (Форма по ОКУД 0504048)
    Авансовый отчет (Форма по ОКУД 0504049)
    Форма 0504049 с. 2
    Карточка учета средств и расчетов (Форма по ОКУД 0504051)
    Реестр карточек (Форма по ОКУД 0504052)
    Реестр сдачи документов (Форма по ОКУД 0504053)
    Многографная карточка (Форма по ОКУД 0504054)
    Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (Форма по ОКУД 0504055)
    Реестр учета ценных бумаг (Форма по ОКУД 0504056)
    Карточка учета выданных ссуд (кредитов) (Форма по ОКУД 0504057)
    Раздел I. Погашение ссуд (кредитов)
    Раздел II. Проценты (штрафы, пени) за пользование ссудой (кредитом) (Форма 0504057 с. 2)
    Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (Форма по ОКУД 0504058)
    Раздел 1. Государственный долг
    Раздел 2. Расходы по обслуживанию государственного долга (Форма 0504058 с. 2)
    Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (Форма по ОКУД 0504059)
    Раздел 1. Государственный долг
    Раздел 2. Расходы по обслуживанию государственного долга (Форма 0504059)
    Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (Форма по ОКУД 0504061)
    Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504062)
    Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения (Форма по ОКУД 0504063)
    Журнал регистрации бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504064)
    Журнал операций (Форма по ОКУД 0504071)
    Главная книга (Форма по ОКУД 0504072)
    Инвентаризационная опись ценных бумаг (Форма по ОКУД 0504081)
    Форма 0504081 с. 2
    Форма 0504081 с. 3
    Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (Форма по ОКУД 0504082)
    Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) (Форма по ОКУД 0504083)
    Форма 0504083 с. 2
    Форма 0504083 с. 3
    Форма 0504083 с. 4
    Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (Форма по ОКУД 0504084)
    Форма 0504084 с. 2
    Форма 0504084 с. 3
    Форма 0504084 с. 4
    Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (Форма по ОКУД 0504085)
    Форма 0504085 с. 2
    Форма 0504085 с. 3
    Форма 0504085 с. 4
    Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (Форма по ОКУД 0504086)
    Форма 0504086 с. 2
    Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504087)
    Форма 0504087 с. 2
    Форма 0504087 с. 3
    Инвентаризационная опись наличных денежных средств (Форма по ОКУД 0504088)
    Форма 0504088 с. 2
    Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма по ОКУД 0504089)
    Форма 0504089 с. 2
    1. Дебиторская задолженность
    2. Кредиторская задолженность
    Инвентаризационная опись расчетов по доходам (Форма по ОКУД 0504091)
    Форма 0504091 с. 2
    Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (Форма по ОКУД 0504092)
    Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета (Форма по ОКУД 0511009)
    1. Поступления в бюджет
    2. Выбытия из бюджета (Форма 0511009 с. 2)
    Ведомость учета невыясненных поступлений (Форма по ОКУД 0511015)
    Приложение N 2. Рекомендации по применению регистров бюджетного учета
    Инвентарная карточка учета основных средств Форма 0504031
    Инвентарная карточка группового учета основных средств Форма 0504032
    Опись инвентарных карточек по учету основных средств Форма 0504033
    Инвентарный список нефинансовых активов Форма 0504034
    Оборотная ведомость по нефинансовым активам Форма 0504035
    Оборотная ведомость Форма 0504036
    Накопительная ведомость по приходу продуктов питания Форма 0504037
    Накопительная ведомость по расходу продуктов питания Форма 0504038
    Книга учета животных Форма 0504039
    Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей Форма 0504041
    Книга учета материальных ценностей Форма 0504042
    Карточка учета материальных ценностей Форма 0504043
    Книга регистрации боя посуды Форма 0504044
    Книга учета бланков строгой отчетности Форма 0504045
    Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий Форма 0504046
    Реестр депонированных сумм Форма 0504047
    Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий Форма 0504048
    Авансовый отчет Форма 0504049
    Карточка учета средств и расчетов Форма 0504051
    Реестр карточек Форма 0504052
    Реестр сдачи документов Форма 0504053
    Многографная карточка Форма 0504054
    Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке Форма 0504055
    Реестр учета ценных бумаг Форма 0504056
    Карточка учета выданных ссуд (кредитов) Форма 0504057
    Карточка учета государственного долга по полученным кредитам и предоставленным гарантиям Форма 0504058
    Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах Форма 0504059
    Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета Форма 0504061
    Карточка учета лимитов бюджетных обязательств Форма 0504062
    Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения Форма 0504063
    Журнал регистрации бюджетных обязательств Форма 0504064
    Журнал операций Форма 0504071
    Журнал операций по счету “Касса” Форма 0504071
    Журнал операций по банковскому счету Форма 0504071
    Журнал операций расчетов с подотчетными лицами Форма 0504071
    Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками Форма 0504071
    Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям Форма 0504071
    Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов Форма 0504071
    Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам Форма 0504071
    Журнал операций по прочим операциям Форма 0504071
    Главная книга Форма 0504072
    Инвентаризационная опись ценных бумаг Форма 0504081
    Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств Форма 0504082
    Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) Форма 0504083
    Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах Форма 0504084
    Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям Форма 0504085
    Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов Форма 0504086
    Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов Форма 0504087
    Инвентаризационная опись наличных денежных средств Форма 0504088
    Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Форма 0504089
    Инвентаризационная опись расчетов по доходам Форма 0504091
    Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета Форма 0511009
    Ведомость учета невыясненных поступлений Форма 0511015
    Ведомость расхождений по результатам инвентаризации Форма 0504092

  9. gurta Ответить

    Тщательно проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость в разрезе по субсчетам. Например, остатки по счетам учёта основных средств, материалов можно сверить с инвентаризационными описями. Лучше сверять данные описей с остатками в учётной программе. Результаты инвентаризации покажут проблемные участки.
    Часто проблемы есть в учёте поставщиков и покупателей. Проверьте самых крупных дебиторов и кредиторов — остатки по счетам 60, 62, 76 должны совпадать с результатами актов сверок. Если актов нет, постарайтесь их запросить.
    Если организация применяет ОСНО, проанализируйте расчёт основных налогов — НДС и налога на прибыль. Должны быть оригиналы всех счетов-фактур. Проверьте наличие документов по крупным сделкам. Можно проверить некоторые контрольные соотношения в декларациях. Так, выручка от реализации в декларации по НДС должна совпадать с аналогичной суммой в декларации по налогу на прибыль (не забудьте, что декларация по прибыли сдается нарастающим итогом).
    Сверьте остатки по банковским счетам. Банковская выписка должна сходится с остатками по расчётным счетам в бухгалтерской программе.
    Проверьте соблюдение лимита кассы.

    Восстанавливаем учёт

    Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.
    Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.
    Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.
    Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.
    Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.
    Неверное сальдо по денежным счетам (банк, касса) также стоит исправить. Следует восстановить недостающую первичку хотя бы за последние три года.
    Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал.
    Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме. Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.

  10. nikarino001 Ответить

    Вы без труда обнаружите проблемы в ведении бухгалтерского учета, если будете знать специальные правила.
    Приступая к проверке, забудьте о стеснении: задавайте много вопросов, не бойтесь показаться некомпетентным. Вы не обязаны знать нюансы бухучета, но имеете право полностью контролировать фирму.

    1. Налоговая задолженность и несвоевременная сдача отчетности

    Отчетность должна сдаваться вовремя, а налоги — уплачиваться в полном объеме. Убедиться, так это или нет, поможет сверка с налоговой инспекцией.

    Справка о состоянии расчетов по налогам и сборам

    Через электронные сервисы по сдаче отчетности (например, СБИС, Астрал, Контур и другие), личный кабинет налогоплательщика или непосредственно в налоговой инспекции запросите справку о состоянии расчетов по налогам и сборам.

    Cправка о состоянии расчетов по налогам, сборам и т. д.
    В справке о состоянии расчетов изучите столбцы 4 — налоги, 6 — пени, и 8 — штрафы. У грамотного и ответственного бухгалтера в них будет стоять цифра «0». Это значит, что с расчетами все в порядке. Сумма со знаком «+» указывает на переплату по налогу в бюджет. Сумма со знаком «—» говорит о том, что у налогоплательщика есть долги.
    Переплата или долги по налогам должны насторожить руководителя. Попросите бухгалтера объяснить расхождения. В некоторых случаях, например, при уплате авансовых платежей по УСН, справка иногда показывает переплату. Компетентный бухгалтер доступно объяснит, в чем дело.
    Срок предоставления в бумажном варианте — 5 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика. Если подать заявление в электронном виде — на следующий рабочий день после регистрации электронного запроса от организации (приказ ФНС РФ от 28 декабря 2016 № ММВ-7-17/722@).

    Банковская выписка за последние 2 — 3 года

    Еще один способ выяснить своевременность сдачи отчетности — просмотреть банковскую выписку за последние 2 — 3 года.
    Отфильтруйте все платежи в бюджет и посмотрите их назначение. Руководителя должно насторожить два момента:
    если среди расходных документов будут инкассовые поручения — документы, которые подтверждают, что ИФНС списывала с вашего расчетного счета налоговую задолженность;
    если в платежках в назначении платежей присутствуют фразы «уплата пени», «уплата штрафа» и т.д.
    Даже если суммы малы, требуйте у бухгалтера объяснений, почему он допустил несвоевременную сдачу отчетности, из-за которой компании пришлось платить пени и штрафы.

    Выписка операций по расчетам с бюджетом

    В налоговой получите выписку операций по расчетам с бюджетом. В бумажном виде ее выдают в течение 5 рабочих дней, либо за 1 день, если запрос был отправлен электронно.
    Выписка поможет быстро проанализировать причины долгов и переплат по налогам — при их наличии. В ней указаны начисления и платежи по каждому виду налога.
    Возьмите платежные поручения на уплату налогов и проверьте, все ли суммы учтены в выписке. Если какого-либо платежа нет, проверьте правильность заполнения реквизитов и обязательных полей платежного поручения, которое отсутствует в выписке ИФНС. Часто из-за невнимательности при указании КБК, ОКАТО или периодов платежи разносятся на общий счет «до выяснения» и не отражаются по лицевому счету налогоплательщика.
    Если выяснилось, что каких-то платежей действительно не хватает или имеются ошибки в заполнении платежных поручений, подготовьте заявления, уточняющие ошибочные платежи. Сделать это можно самостоятельно или поручить своему бухгалтеру. Заявление об уточнении платежа пишут в территориальный отдел ИФНС в произвольной форме, к нему прилагают заверенные банком копии платежек об уплате налогов.
    Изучая выписку операций по счетам, обязательно обратите внимание на вид документа (столбец 5). РНалП — это первичная декларация или расчет по налогу. РНалУ — уточненный отчет.

    Пример выписки операций по расчету с бюджетом. В 5 столбце не должно быть РНалУ
    Некоторые бухгалтеры практикуют сдачу недостоверных первичных отчетов, чтобы уложиться в срок. Позже они сдают правильный отчет. Обнаружив РНалУ в нескольких периодах, уточните у бухгалтера, что помешало ему своевременно сдать правильную отчетность. Знайте, что регулярная сдача «уточненок» или нулевых отчетов рано или поздно приводит к внеплановым проверкам организации.
    Бывает, что у фирмы есть задолженность по пени, а неуплаченных налогов нет. Это следствие несвоевременного перечисления платежей в бюджет. Проверьте, когда были перечислены налоги в том периоде, в котором появились пени. Не забудьте выяснить у бухгалтера, почему налоги не были уплачены вовремя.
    Обнаружив переплату по налогу, не спешите радоваться: когда-то ваша организация заплатила в бюджет больше, чем должна была. Переплата — тоже признак некомпетентности бухгалтера. Подготовьте заявление в налоговую на возврат или зачет переплаты. Деньги, излишне уплаченные более 3 лет назад, вернуть из бюджета нельзя.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *