Нужен ли товарный чек если в кассовом указано наименование товара?

18 ответов на вопрос “Нужен ли товарный чек если в кассовом указано наименование товара?”

  1. Adriezan Ответить

    Чек выдается как юридическим, так и физическим лицам в качестве подтверждения совершенной покупки.
    Согласно законодательству, сотрудник торговой фирмы может выдать только товарный чек или сразу два документа (товарный в дополнение к кассовому).
    При реализации продукции продавец обязан по требованию покупателя предоставить ему товарный чек. Это законное право покупателя, нарушение которого может повлечь за применение штрафных санкций. Размер штрафа зависит от того, кто будет наказан: продавец, должностное лицо или компания в целом.
    Товарный чек выдается в двух случаях:
    При отсутствии у продавца кассового аппарата.
    По запросу покупателя в качестве расшифровки перечня приобретенных товаров.
    Таким образом, товарный чек необходим в целях защиты прав потребителей и (или) является оправдательным документом, который используется совместно с кассовым чеком ККМ (или вместо кассового чека ККМ) в целях подтверждения обоснованности произведенных расходов при расчетах с работником предприятия, совершившего покупку товара.

    В каких целях используется товарный чек

    Товарный чек нужен, как правило, для подтверждения факта приобретения товара и установления суммы денежных средств, внесенных при совершении покупки.
    Таким образом сотрудник предприятия может подтвердить факт покупки, оплаченной за наличный расчет, при возмещении понесённых им расходов.
    Кроме этого, если приобретенный товар оказался ненадлежащего качества, то для того, чтобы этот товар обменять или вернуть, необходимо представить продавцу документ, подтверждающий сделку купли-продажи, с указанием наименования товара и внесенной за приобретенный товар денежной суммы.
    Без такого подтверждения невозможно доказать, что некачественный товар приобретен именно в данной торговой точке у конкретного продавца — и возврат товара ненадлежащего качества будет практически невозможен.

    Разница между товарным и кассовым чеком

    Кассовый чек представляет собой фискальный документ, необходимый налоговой инспекции.
    Такой чек позволяет контролирующим органам следить за правильностью ведения расчетов и своевременностью уплаты налогов.
    Кассовый чек всегда печатается на кассовом аппарате.
    Товарный чек не относится к фискальным документам.
    Его составляет продавец в дополнение к кассовому чеку или вместо него.
    Обычно бланк товарного чека заполняется от руки, но может использоваться и компьютерная техника.
    Цель составления товарного чека — подробное описание продукции или услуги, проданной за наличные средства.

    Товарный чек является бланком строгой отчетности

    Приведем основные признаки бланка строгой отчетности — согласно этому определению:
    Бланк строгой отчетности — это первичный учетный документ.
    Формирование бланка строгой отчетности производится в электронной форме либо с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности.
    Документ формируется в момент расчета между сторонами сделки.
    Бланк строгой отчетности — это расчетный документ при оказании услуг.
    Содержит сведения о расчете.
    Подтверждает его факт.
    Соответствует требованиям законодательства РФ о применении ККТ.
    К обязательным характеристикам Бланка строгой отчетности относятся:
    наличие на бланке строгой отчетности обязательного шестизначного цифрового обозначения и серии;
    выдача заполненного бланка строгой отчетности подтверждает факт осуществления денежных расчетов с покупателем;
    бланки строгой отчетности оформляются по расчетам за услуги, оказываемые без пробития чека ККМ;
    бланк строгой отчетности либо имеет отрывную часть, либо одновременно с формированием первого экземпляра бланка строгой отчетности формируется его копия;
    установлены отдельные требования по хранению и учету бланков строгой отчетности.
    Из приведенной выше информации можно сделать однозначный вывод: товарный чек не является бланком строгой отчетности.
    Товарный чек не обладает большей частью обязательных характеристик, присущих бланку строгой отчетности, и в отношениях между продавцом и покупателем выполняет иную функцию.

    Товарный чек и обязательные реквизиты

    Товарный чек составляется в день совершения покупки.
    Утвержденной на законодательном уровне унифицированной формы этого документа не существует, однако готовый бланк товарного чека должен содержать всю необходимую информацию.
    К такой информации относится:
    наименование документа;
    порядковый номер товарного чека;
    наименование предприятия (организации), составившего документ;
    ИНН и юридический адрес предприятия (организации), составившего товарный чек;
    дата выдачи товарного чека;
    наименование проданных товаров с указанием цены;
    общая сумма покупки;
    должность и ФИО лица, выдавшего данный документ;
    личная подпись лица, выдавшего товарный чек;
    печать торгового предприятия (при наличии).
    Товарные чеки можно заказать в типографии и использовать их по мере необходимости.

    Способы заполнения товарного чека

    Обычно товарный чек представляет собой бланк формата А6 с внесенными в него реквизитами и таблицей.
    Заполнить товарный чек можно двумя способами:
    С использованием компьютерной техники. Так поступают в том случае, если в магазине (торговой точке) учет поступления и расхода продукции ведётся в электронном виде. Продавцу остается только ввести наименование и количество товара, приобретаемого покупателем, а остальные данные автоматически заносятся в бланк товарного чека при его распечатывании.
    Вручную. В этом случае вся необходимая информация вносится в документ стандартной формы от руки.

    Особенности заполнения товарного чека вручную

    Все необходимые реквизиты товарного чека должны быть заполнены, а пустующие графы — содержать прочерки во избежание внесения в них дополнительной информации после выдачи на руки документа.
    Порядок заполнения товарного чека представляет собой процесс поэтапного внесения нужных данных в определенные строки и графы таблицы. Продавец, оформляющий бланк товарного чека, должен внести в документ достоверную информацию аккуратным разборчивым почерком.
    В товарном чеке недопустимы зачеркивания, корректировки и исправления. Бланк товарного чека, заполненный с нарушениями, будет считаться недействительным и не будет приниматься бухгалтерией предприятия в качестве оправдательного документа для расчета с сотрудником организации, совершившим покупку товара.

    Выводы

    Товарный чек — это разновидность документа, подтверждающего, в первую очередь, факт передачи товаров продавцом покупателю.
    Форма товарного чека может быть разработана предприятием или индивидуальным предпринимателем самостоятельно с соблюдением требований к документам такого типа.
    Товарный чек не является бланком строгой отчетности

  2. Город пустых людей Ответить

    Как фактическая альтернатива кассовому чеку

    Данный сценарий на практике может иметь разное содержание. Но к числу самых его распространенных вариантов можно отнести применение товарного чека вместо кассового, если у магазина есть онлайн-касса, но она по каким-либо причинам вышла из строя, а торговлю прекращать крайне нежелательно.
    Да, безусловно, в таких случаях продавцам предписывается прекратить торговлю: отпуск любого товара без пробития кассового чека (в случае, если магазин обязан это делать в силу требований Закона № 54-ФЗ) будет нарушением закона и формально должен штрафоваться.
    Но возможны ситуации, когда, например, в магазине выключили свет, и к тому моменту на кассе образовалась огромная очередь. В этом случае продавец может выдавать покупателям — тем, которым это, конечно, будет нужно, товарные чеки вместо кассовых в целях подтверждения факта покупки. После восстановления работоспособности онлайн-касс — сформировать чеки коррекции, сообщить об этом в ФНС и приложить в качестве оправдательных документов копии товарных чеков — они же удостоверят выручку, полученную от покупателей.
    1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
    2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
    3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

    Как дополнение к кассовому чеку

    Наряду с Законом № 54-ФЗ — основным, который регулирует расчеты в розничной торговле, существует еще один примечательный нормативный акт — Постановление Правительства России от 19.01.1998 № 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров» (ССЫЛКА).
    Он содержит ряд положений — не противоречащих Закону № 54-ФЗ — правовому акту с большей юридической силой, но дополняющих его и обязательных к применению. Постановление № 55 предписывает продавцам — вне зависимости от того, обязаны ли они пользоваться онлайн-кассами или нет, выдавать покупателям товарный чек, если:
    продавец осуществляет разносную торговлю (товарами, не указанными в п. 4 Правил, утвержденных Постановлением № 55);
    покупается одежда, обувь, технически сложный товар, и на выданном покупателю кассовом чеке отсутствует название товара, артикул, сорт (если он, в принципе, предусмотрен);
    покупается автомобиль (в товарном чеке указывается его название, марка, номер двигателя, дата продажи, стоимость, проставляется подпись продавца);
    осуществляется продажа драгоценного камня, и в кассовом чеке не указаны название товара, проба, вид драгоценного камня, артикул (в этом случае они должны быть отражены в товарном чеке);
    осуществляется продажа животных и растений, и в кассовом чеке не указаны видовое наименование и количество проданных животных и растений;
    осуществляется продажа оружия (в товаром чеке фиксируется, в частности, название товара, марка, сведения о примененных драгоценных металлах);
    осуществляется продажа стройматериалов, и кассовый чек не содержит названия и основных характеристик проданного товара;
    если продается мебель (в товарном чеке указываются, в частности, название товара, артикул, количество предметов в наборе, цена, сведения об обивке, стоимость набора в целом).
    Таким образом, указанный перечень товаров, при которых нужно оформлять товарный чек, можно дополнительно классифицировать на 2 группы товаров:
    те, по которым товарный чек выдается в любом случае (товары при разносной торговле, автомобили, оружие, мебель);
    те, по которым товарный чек выдается, если в кассовом нет сведений, что требуются в соответствии с Постановлением № 55 (одежда, обувь, технически сложные товары, драгоценные камни, животные и растения, стройматериалы).
    В общем случае в товарном чеке по Постановлению № 55 указываются:
    наименование товара;
    данные о продавце;
    дата продажи;
    количество, стоимость товаров.
    Товарный чек обязательно заверяется подписью продавца.

  3. Yopta_Bandit Ответить

    В 54-ФЗ нет конкретных требований к наименованию услуги или товара в чеке онлайн-кассы. Единственное условие — по названию покупатель должен 100% отличить один товар от другого. Но безопаснее всего писать название, которое определил производитель.
    В письме от 4.08.17 Минфин советует для определения наименований использовать общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014. Но тут есть подводные камни.
    1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
    2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
    3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.
    Например, в классификаторе есть название «Сливочное мороженое». Если вы продаете несколько видов пломбира, нельзя для обоих указывать в чеке одно название. В наименовании придется уточнять производителя, сорт или другую информацию, которая поможет отличить мороженое друг от друга.
    Иногда в классификаторе вообще нет названий для товаров. Например, вы продаете спиннеры, а в классификаторе есть только «Игры и игрушки». Написать в чеке общую категорию нельзя. В этом случае можете взять название из учета или первички.

  4. Feriel Ответить

    Положения пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ (ССЫЛКА) устанавливают перечень обязательных реквизитов кассового чека (или бланка строгой отчетности), которые формируются на онлайн-кассе. В их числе — наименование товара, работы или услуги, за которые принята оплата, фискализированная на онлайн-кассе.
    В общем случае данный реквизит обязаны показывать в кассовых чеках все хозяйствующие субъекты. Исключение установлено для ИП (кроме реализующих подакцизные товары) на спецрежимах (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) — они вправе не указывать в чеке наименования проданных товаров или услуг (как и их количество) до 01.02.2021 года.
    Таковы предписания основного нормативного акта, регулирующего применение онлайн-касс — Закона № 54-ФЗ.
    Вместе с тем, наряду с указанным федеральным законом, есть и иные нормативные акты, в соответствии с которыми формируется структура кассовых чеков на онлайн-кассах. В их числе — приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (ССЫЛКА), утвердивший Форматы фискальных документов.
    Эти форматы детально прописывают то, каким образом в чеке онлайн-кассы должны отображаться те или иные реквизиты. Рассмотрим — как именно регламентировано в ФФД отображение сведений по наименованию товара.

    Как указывается номенклатура в чеке онлайн-кассы в соответствии с форматами фискальных документов

    В Форматах фискальных документов наименованию товара соответствует официальный реквизит с тегом 1030 («Наименование предмета расчета»). Он — текстовый, и может иметь длину до 128 символов. То есть — это максимальная длина наименования товара в чеке онлайн-кассы (Таблица 5 Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-20/229@).
    Тег
    Наименование реквизита
    Тип
    Формат ЭФ
    Формат ПФ
    Фикс.
    Длина
    Примечание
    1030
    наименование предмета расчета
    Текст
    Строка
    {С}
    Нет
    128
    1059
    предмет расчета
    Структура
    STLV
    —
    Нет
    1024
    См. таблицу 20
    Рассматриваемый реквизит входит в состав более общего реквизита с тегом 1059 («Предмет расчета») — наряду с такими описаниями как, в частности:
    признак способа расчета (показывает то, каким образом производится расчет — наличными или по карте);
    признак предмета расчета (описывает предмет расчета — например, приводятся сведения о том, товар это или услуга);
    количество предмета расчета (показывает количество экземпляров каждого товара по чеку).

    Полный перечень реквизитов, входящих в общий реквизит «Предмет расчета», приведен в Таблице 20 Приложения. Данная таблица также содержит описание атрибутов по каждому реквизиту — то есть, параметров, в соответствии с которыми должен отображаться реквизит в печатном или электронном чеке.
    Так, можно обратить внимание на атрибуты:
    «Обяз.», по которому устанавливается обязательность применения реквизита в чеке.
    По реквизиту «Наименование предмета расчета» атрибут «Обяз.» установлен в значении 2. Это означает, что реквизит показывается в чеке, только если это предусмотрено примечаниями к описанию данного реквизита.
    «Форм.», по которому показывается возможность применения реквизита в том или ином типе кассового чека.
    По реквизиту «Наименование предмета расчета» атрибут «Форм.» приведен в значении ПЭ. Это означает, что реквизит используется при составлении как печатного, так и электронного кассового чека. Собственно, в том же значении атрибут показан и по остальным описаниям в рамках реквизита «Предмет расчета».
    Но что сказано об использовании, собственно, реквизита 1030 в чеке? Читая прочие положения ФФД, мы обнаружим, что:
    В пункте 2 примечаний по общему реквизиту — «Предмет расчета», фактически, продублированы положения федерального законодательства о том, что ИП на спецрежимах могут не применять реквизит 1030 в кассовом чеке.
    При этом, прямо указано, что в остальных случаях реквизит обязателен.
    В пункте 6 примечаний по реквизиту «Предмет расчета» предписывается не включать реквизит 1030 в кассовый чек, если еще реквизит «Признак способа расчета» с тегом 1214 проставлен в значении 3.
    То, чему соответствует данное значение, можно посмотреть в таблице 28 Приложения. Там указано, что значение 3 проставляется в чеке, который фискализирует получение продавцом аванса — то есть, предоплаты за товар. Понятно, что аванс может носить нецелевой характер — вследствие чего наименование товара в чеке онлайн-кассы в момент его пробития указать попросту невозможно.
    На практике аванс может быть представлен, к примеру, покупкой подарочной карты. И если ее обладатель потратит карту на покупку конкретного товара, то в этом случае в чеке уже прописывается его наименование.
    В Таблице 29 Приложения показаны типы сведений, которые могут показываться в реквизите «Признак предмета расчета» (тег 1212) — еще одном, который входит в состав реквизита «Предмет расчета».
    Эти сведения приводятся соотносительно с теми данными, которые показаны в реквизите 1030. Также в таблице отражены способы условных обозначений по реквизиту 1212. В их числе следующие обозначения:
    ТОВАР или Т (если по чеку отпущен товар, не относящийся к подакцизным — и в реквизите 1030 это показано);
    ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР или АТ (если в чеке показан, в свою очередь, подакцизный товар);
    УСЛУГА или У (если по чеку оплачивается услуга).
    Примеры прочих интересных обозначений — ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ (это пример, когда реквизит проставляется в чеке на расходную операцию, поскольку — очевидно, выигрыш будет выплачиваться получателю чека) или КУРОРТНЫЙ СБОР.
    Всего в таблице предусмотрено 18 типов сведений, показываемых по реквизиту «Признак предмета расчета».
    В примечаниях к Таблице 29 приводятся следующие формулировки:
    о том, что если по общему реквизиту «Предмет расчета» реквизит 1212 — «Признак предмета расчета», приведен в значении 15, то при формировании электронного кассового чека реквизит 1030 должен принимать одно из значений, которые перечислены в строках 1-25 Таблицы 29.1;
    о том, что если по реквизиту «Предмет расчета» приведен реквизит 1212 в значении 16, то реквизит 1030 в электронном чеке онлайн-кассы приводится в значениях, которые перечислены в строках 26-31 Таблицы 29.1.
    Значения 15 и 16 по реквизиту 1212, что примечательно, соответствуют строкам той же Таблицы 29. То есть — по существу, наименованию предмета расчета. В строке 15 приведено значение ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД, а в строке 16 — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. Соответственно, по Таблице 29.1 выбираются значения реквизита «Наименование предмета расчета» для электронного чека в указанных выше интервалах значений с учетом содержания операции.

    Саму Таблицу 29.1 также следует использовать при определении состава реквизита 1030 при формировании печатного чека.
    В данном случае выявляется соответствие тех или иных описаний в строках таблицы содержанию платежной операции по существу. И если такое соответствие обнаружено — выбирается одно из значений реквизита 1030 по номеру строки таблицы.

    Штраф за отсутствие наименования товара (работ, услуг) в кассовом чеке

    Если отсутствует наименование товара в чеке онлайн-кассы (кроме исключений для ИП на спецрежимах), т.е. отсутствуют реквизиты, предусмотренные федеральным законодательством, то применение ККМ признается не соответствующим установленным регламентам. Если ФНС обнаружит это, то может оштрафовать хозяйствующий субъект на основании пункта 4 статьи 14.5 КоАП РФ (ССЫЛКА).

  5. Steelseeker Ответить


    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Применяющие ЕНВД и ПСН лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения, но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах.
    Без обращения в налоговые органы учреждение может и должно проверить, что соответствующий вид деятельности поименован в НК РФ, и что при осуществлении конкретной деятельности на определенной территории вообще возможно применение ЕНВД, то есть введен ли ЕНВД соответствующими нормативными правовыми актами.
    Обоснование вывода:
    С 3 июля 2018 года Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон N 54-ФЗ) действует в редакции, установленной Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее – Закон N 192-ФЗ), за исключением отдельных положений. Заметим, что ранее существенные поправки в Закон N 54-ФЗ вносились Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее – Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ.
    В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее – ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
    Тем не менее право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов продлено до 1 июля 2019 года.
    Например, продолжать работать без кассового аппарата и после 1 июля 2018 года смогут организации (на ПСН и ЕНВД) и ИП (на ПСН), занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (часть 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ). Виды деятельности, по которым можно не применять ККТ, перечислены в пп.пп. 1-14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, пп.пп. 3, 6, 9-11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45-48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Указанные организации и ИП обязаны выдать представителю учреждения документ: товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (часть 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ). В этом документе должны присутствовать его наименование, порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым-двенадцатым п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Название документа законодательством не регламентируется.
    Кроме того, до 1 июля 2019 года организации и ИП, применяющие ПСН и ЕНВД, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в старой редакции).
    Отметим, что применяющие ЕНВД и ПСН лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения, но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах. Для получения информации о применяемой контрагентом системе налогообложения необходимо представить в налоговый орган по месту учета контрагента заявление, составленное в произвольной форме с указанием требуемой информации. Срок предоставления ответа налоговым органом установлен в течение 30 календарных дней (ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ). Государственная пошлина при этом не уплачивается.
    Самостоятельно учреждение имеет возможность проверить, что при осуществлении конкретной деятельности на определенной территории вообще возможно применение ЕНВД, то есть введен ли ЕНВД соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Также необходимо проверить, что соответствующий вид деятельности поименован в п. 2 ст. 346.26 НК РФ и выполняются условия ст. 7 или части 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ.
    К сведению:
    Считаем нужным отметить, что конкретный перечень первичных учетных документов для подтверждения расходов налоговым законодательством не предусмотрен (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@). В том числе в налоговом законодательстве отсутствует требование об обязательном наличии кассового чека продавца для подтверждения расходов учреждения.
    В письме Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059 подчеркивается наличие трех этапов перехода на онлайн-ККТ, что предполагает обязательное наличие кассовых чеков нового образца у всех организаций и ИП только с 1 июля 2019 года.
    Ранее, в период действия старой редакции Закона N 54-ФЗ, существовала положительная для налогоплательщиков судебная практика. В постановлениях ФАС Московского округа от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10 по делу N А40-48569/08-14-170, Одиннадцатого ААС от 20.01.2014 N 11АП-21855/13 судьи отмечают, что НК РФ не установлен перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций. Поэтому при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей исчисления налога на прибыль необходимо исходить из того, подтверждают представленные налогоплательщиком документы произведенные им расходы или нет. То есть условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически понесены. В свою очередь, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 N А56-52410/2006 судьи прямо указали, что чеки контрольно-кассовой машины не являются единственными документами, подтверждающими командировочные расходы на проживание в гостинице.
    Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
    20 сентября 2018 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  6. FaInA_TV Ответить


    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Кассовый чек с добавленными реквизитами “является товарным чеком” и “подпись ответственного лица” будет являться первичным учетным документом с точки зрения законодательства о бухгалтерском учете (товарным чеком), которого будет достаточно для подтверждения произведенных подотчетным лицом расходов.
    Обоснование вывода:
    Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (ст. 428 ГК РФ), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
    В соответствии с частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
    Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ:
    – наименование документа;
    – дата составления документа;
    – наименование экономического субъекта, составившего документ;
    – содержание факта хозяйственной жизни;
    – величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
    – наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
    – подписи указанных выше лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
    Оттиск печати не является обязательным реквизитом первичного учетного документа (письма Минфина России от 12.12.2016 N 07-01-09/74291, от 06.08.2015 N 03-01-10/45390, ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@).
    Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон N 54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
    В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
    Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
    Для целей Закона N 54-ФЗ кассовый чек – первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
    Обязательные реквизиты кассового чека перечислены в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Подпись лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, не является обязательным реквизитом кассового чека. В этой связи кассовый чек, который не содержит упомянутый реквизит, не может являться первичным учетным документом с точки зрения Закона N 402-ФЗ.
    В отношении товарных чеков существуют разъяснения УФНС России по г. Москве, согласно которым в случае отсутствия в кассовом чеке перечня приобретаемых товаров покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации (индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56636@, от 12.04.2006 N 20-12/29007).
    При этом в письме УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152 указано, что, если на выдаваемом покупателю кассовом чеке указано наименование приобретенного товара, организация, осуществляющая розничную торговлю, не обязана выдавать товарный чек.
    В настоящее время, по общему правилу, в кассовом чеке должны быть указаны наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
    На практике подотчетные лица при приобретении товарно-материальных ценностей для нужд своего работодателя в дополнение к кассовым чекам могут запрашивать у продавцов и товарные чеки.
    При приобретении товарно-материальных ценностей подотчетным лицом такое лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”).
    Документами, которые подтверждают произведенные подотчетным лицом расходы, являются, в частности, квитанции, чеки ККМ, товарные чеки (Указания по применению и заполнению унифицированной формы “Авансовый отчет” (форма N АО-1), утвержденные постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55).
    Просьба подотчетного лица выдать в дополнение к кассовому чеку товарный чек может быть обусловлена требованиями работодателя подотчетного лица.
    Так, в письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ рассматривался вопрос подтверждения расходов налогоплательщика в целях налогообложения кассовыми чеками. Представители ФНС России отметили, что кассовый чек не содержит всех реквизитов первичного учетного документа в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
    Представители ФНС России также указали, что кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу – сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности, авансового отчета, товарных чеков, a также документов, подтверждающих факт оплаты – чеков ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру. Налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы кассовым чеком, однако для учета расходов в целях налогообложения наряду с кассовым чеком необходимы и другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
    На наш взгляд, приведенные разъяснения ФНС России не свидетельствуют о том, что отсутствие товарного чека является препятствием для признания расходов для целей налогообложения (смотрите также следующий материал: Вопрос: Подотчетное лицо приобрело товары, оплатив их наличными денежными средствами. Ему был выдан кассовый чек, содержащий перечень товаров. Бухгалтерия требует предоставить товарный чек. Правомерно ли требование бухгалтерии? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.)).
    В рассматриваемой ситуации продавец выдает подотчетным лицам товарные чеки, но хочет сократить документооборот. Отметим, что кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). В этой связи пользователь контрольно-кассовой техники может указывать на кассовых чеках дополнительные реквизиты (смотрите также письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).
    Мы полагаем, что кассовый чек с добавленными реквизитами “является товарным чеком” и “подпись ответственного лица” будет являться первичным учетным документом с точки зрения законодательства о бухгалтерском учете (товарным чеком), которого будет достаточно для подтверждения произведенных подотчетным лицом расходов.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Арыков Степан
    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена
    17 ноября 2017 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  7. vanejkin Ответить

    Кассовый чек — ордер, который формирует и распечатывает продавец посредством кассового аппарата при совершении торговых операций. Имеет установленный формат. Список обязательных сведений для отображения в документе регулируется законом о применении контрольно-кассовой техники при расчетах. Обязателен к оформлению, так как является фискальным отчетом для ФНС (информацию о кассовых операциях отправляет в налоговую ОФД, получая кодированные сообщения с фискального накопителя).
    Товарный чек — это документ, подтверждающий приобретение продукции. Содержит сведения о товаре. Формат не регламентируется законом, поэтому предприниматели используют установленный предприятием образец или готовый бланк, который можно приобрести в типографии. Заполняется вручную или при помощи учетных программ, например, 1С, для дальнейшей распечатки на обычном принтере.
    Основные отличия кассового чека от товарного:
    формируется и печатается кассиром на ККТ;
    содержит фискальные данные;
    оформляется в бумажном и в электронном варианте.
    Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
    Получай первым горячие новости и лайфхаки!

    Кассовый чек: обязательные реквизиты

    Обязательная информация, которую должен содержать ордер, распечатанный кассой, регламентируется законом 54-ФЗ. При некорректно указанных реквизитах или отсутствии одного из обязательных полей, владельцу бизнеса придется оплачивать штрафы, предусмотренные законодательством.
    Что нужно обязательно указывать в фискальном документе:
    расчетный признак (приход или расход);
    реквизиты, ИНН организации;
    сведения о дате и времени принятой оплаты;
    адрес магазина, в котором была совершена купля-продажа;
    налоговый режим, который использует продавец;
    заводской номер ФН;
    количество и наименование товаров (работ, услуг);
    сумма к оплате с учетом НДС (также указывается ставка налога) для каждой товарной позиции;
    способы расчета (электронный платеж, наличные, карта и т.д.);
    регистрационный номер ККМ, в том числе заводской номер ККТ и накопителя;
    название ОФД и адрес сайта;
    номер и фискальный признак (код) документа и сообщения;
    номер смены;
    данные покупателя (номер телефона или e-mail), если была отправлена электронная версия подтверждения оплаты;
    QR-код;
    данные кассира.

  8. Perilhala Ответить


    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
     В сложившейся ситуации документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.
    Обоснование вывода:
     При приобретении товаров за наличный расчет через подотчетных лиц документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.
    Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.
    Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
    Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации документами, подтверждающими приобретение товара у ИП, являются первичные документы, утвержденные продавцом, содержащие реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Следовательно, товарный чек, содержащий реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в данном случае является одним из документов, подтверждающих приобретение товара подотчетным лицом.
    Оплата товара в данной ситуации подтверждается кассовым чеком, оформленным в соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ)*(1).
    Требования к кассовому чеку установлены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
    В соответствии с п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ*(2) кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, должен содержать в том числе:
    – наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилию, имя, отчество (при наличии) ИП);
    – ИНН налогоплательщика покупателя (клиента).
    Однако в данной ситуации товар у ИП приобретает сотрудник организации (подотчетное лицо).
    В случае если подотчетное лицо приобретает товарно-материальные ценности (услуги) от имени организации, ему необходима доверенность на их получение либо на представление интересов компании (ст. 182 ГК РФ). Приобретая же товарно-материальные ценности без предъявления доверенности, подотчетное лицо фактически действует как физическое лицо, и покупателем в данном случае является работник.
    Иными словами, расчет за приобретенный товар в рассматриваемом случае производится между ИП и физическим лицом.
    Из положений п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ следует, что при реализации физическому лицу, не являющемуся ИП, наименование и ИНН не указываются.
    Соответственно, в данном случае ИП правомерно не указывает в кассовом чеке наименование и ИНН покупателя.
    В том случае, если сотрудник будет действовать от имени организации, например, на основании доверенности (то есть наличные расчеты будут производиться между организацией и ИП), наименование и ИНН покупателя должны быть указаны в чеке в обязательном порядке.
    В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек должен содержать в том числе наименование товаров, их количество.
    При этом согласно ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), до 1 февраля 2021 года могут не указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименование товара (работы, услуги) и его количество (письма Минфина России от 26.07.2018 N 03-01-15/52810, ФНС России от 08.06.2017 N ЕД-3-20/3941@ и др.).
    В данной ситуации товар (фрукты и овощи) приобретается у ИП, применяющего УСН. Поэтому в рассматриваемой ситуации ИП вправе не указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество до 1 февраля 2021 года.
    Следовательно, кассовый чек, в котором не указано наименование и количество товара, сформирован ИП, применяющим УСН, в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством.
    Таким образом, в данной ситуации кассовый чек, в котором не указаны наименование и ИНН покупателя, наименование и количество товара, служит документом, подтверждающим оплату товара подотчетным лицом.
    Исходя из изложенного считаем, что в рассматриваемом случае авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком является документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров подотчетным лицом.
    Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
    – Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы под отчет;
    – Энциклопедия решений. Выдача наличных денег под отчет и на иные цели;
    – Энциклопедия решений. Учет выдачи денежных средств из кассы под отчет.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
    Ответ прошел контроль качества
    12 июля 2019 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
    ————————————————————————-
    *(1) Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
    В соответствии со ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются:
    – прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
    – прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
    – прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
    – прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
    – предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
    *(2) Пункт 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ действует с 1 июля 2019 года (пп. “д” п. 15 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

  9. МедведЗаснул Ответить


    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Указывать в кассовом чеке при расчете корпоративной картой наименование и ИНН покупателя следует в случае возможности установить его статус (организация или ИП). Идентификация клиента может быть проведена на основании предъявляемой доверенности, в случае составления договора, в случае предъявления ИП свидетельства о регистрации, информационного письма ИП, иных документов, достоверно свидетельствующих о том, что расчет предполагается с юридическим лицом или ИП.
    Кассовый чек без указания Ф. И. О. и ИНН покупателя, который является организацией или ИП, может быть принят в качестве документа, подтверждающего произведенный при помощи корпоративной карты расчет и расходование средств.
    Признание покупателем расходов на основании чека с отсутствующими реквизитами наименования и ИНН покупателя возможно.
    Обоснование позиции:
    Прежде всего укажем, что в ответе мы не делили ситуацию на случаи “ИП – покупатель” и “ИП – продавец”, мы приводим общий подход, который считаем возможным применить в ситуации невключения в чек наименования и ИНН покупателя (клиента) – организации или ИП.
    1. Идентификация покупателя (клиента)
    В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
    Под расчетами в силу ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
    Согласно п. 1.5, 1.12 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П “О порядке эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт” (далее – Положение N 266-П) корпоративная карта представляет собой банковскую карту, которая может быть в виде расчетной (дебетовой) или кредитной карты. Для обслуживания корпоративной карты банк открывает организации специальный банковский счет на основании отдельного договора банковского счета. Как следует из п. 1.5 Положения N 266-П, кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее – держатели).
    С использованием корпоративной карты можно совершать операции, указанные в п. 2.5 Положения N 266-П, в частности, получать наличные денежные средства в валюте РФ для осуществления на территории РФ расходов, связанных с деятельностью юридического лица, оплачивать расходы в валюте РФ, связанные с деятельностью юридического лица, и т.д. Денежные средства, списанные с банковского счета организации в соответствии с Положением N 266-П, считаются выданными под отчет держателю корпоративной карты, то есть снятие наличных денежных средств, равно как и приобретение товаров (работ, услуг) по корпоративной карте организации признается выдачей денег под отчет.
    В общем случае, когда подотчетное лицо приобретает ТМЦ (или услуги) от имени организации или ИП, ему необходима доверенность на их получение либо на представление интересов компании (или ИП) (ст. 182 ГК РФ). В соответствии с п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. То есть в случае приобретения ТМЦ от имени организации или ИП за наличный расчет и с использованием, в частности, корпоративной карты, обязанность применить ККТ лежит на продавце (смотрите, например, письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-01-15/32095).
    В материале “Закон 54-ФЗ: ФНС разъяснила нюансы поправок от 3 июля 2018” (интервью с А.В. Будариным, начальником Управления оперативного контроля ФНС России) (журнал “БУХ.1С”, N 8, август 2018 г.) приведен вопрос – Закон не требует применения ККТ при безналичных расчетах между организациями и ИП. Исключение составляют случаи, когда между организациями/ИП происходит предъявление электронного средства платежа (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Есть ли возможность уточнить, какие виды оплаты подпадают под это исключение? Дан ответ – Под такое исключение подпадает физическое предъявление покупателем продавцу электронного средства платежа. Например, корпоративной карты. Рассчитываться корпоративной картой может не только представитель предпринимателя, но и сам ИП.
    Реквизиты кассового чека определены в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54, а также в приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ), утвердившем дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. При этом ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ дополнена пунктом 6.1 с 1 июля 2019 г. (Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ). Согласно пп.пп. 1, 2 п. 6.1 Закона N 54-ФЗ кассовый чек или БСО, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в п. 1 этой статьи, должен содержать наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя); ИНН налогоплательщика покупателя (клиента).
    Минфин России в письме от 24.10.2018 N 03-01-15/76387 разъясняет, что при осуществлении расчетов подотчетным лицом идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. Далее он упоминает положения Закона N 192-ФЗ о внесении в состав реквизитов чека наименования покупателя (клиента) (наименования организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и ИНН покупателя (клиента), сообщая, что данные положения вступают в силу с 01.07.2019. И что указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (добавим от себя – или ИП).
    В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (что, например, могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом. Об этом же сказано в письмах Минфина России от 19.10.2018 N 03-01-15/75371, от 01.10.2018 N 03-01-15/70143, от 11.09.2018 N 03-01-15/65032 и многих других, а также в п. 2 письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, письмах УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@, УФНС по Новгородской области от 17.08.2018 N 9-18/09400.
    Как видим, нам предлагают идентифицировать покупателя на основании доверенности или договора. Если же корпоративной картой расплачивается сам ИП, оформление доверенности на него излишне. Поскольку и договор в подобной ситуации в большинстве случаев не заключается, представляется, что подтвердить свой статус ИП может копией свидетельства о регистрации ИП и (или) информационным письмом (поскольку ни законодатель, ни Минфин России, ни ФНС не разъяснили нам, какой документ должен быть использован в этом случае). Приходится признать, что проблема установления статуса покупателя (клиента) (поскольку в этом заинтересован ИП – покупатель (цель – признание расходов)), все же лежит на нем. Сказанное касается и покупателя организации.
    Приведем еще один аргумент в пользу осознанных действий ИП по подтверждению собственного статуса при приобретении ценностей. Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено (п. 4 постановления КС РФ от 17.12.1996 N 20-П). При этом ИП средства, оставшиеся после налогообложения, может расходовать по своему усмотрению*(1). Распоряжаться своими денежными средствами ИП может, в частности, расплачиваясь корпоративной картой. Поэтому он вполне может закупать канцтовары и для своих личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае его идентификация не требуется, он выступает в качестве покупателя физического лица. Но в ином случае, когда ИП рассчитывается именно в связи с ее ведением, ему важно подтвердить свой статус.
    Возвращаемся к корпоративной карте. Кассир продавца, даже если и имеет представление о том, что корпоративная карта “привязана” к расчетному счету организации или ИП (вопрос, каким образом такая привязка может быть определена, мы не рассматриваем), в отсутствие на ней ИНН и наименования организации или ИП (полагаем, что на ней указаны Ф. И. О. держателя карты (подотчетного лица) или самого ИП), не может достоверно определить статус покупателя. Получается, что для того, чтобы идентификация покупателя организации или ИП была совершена, нужно предъявлять кассиру либо доверенность, либо свидетельство о регистрации ИП (копия), либо иной документ, достоверно исходящий от покупателя со статусом организации или ИП, либо должен быть заключен договор. И в этом случае кассовый чек после 01.07.2019 должен включать обсуждаемые реквизиты*(2).
    2. Признание расходов
    Минфин России в письме от 31.05.2018 N 03-03-06/1/37141 указал: если при осуществлении расчетов применялась ККТ, то оправдательные документы (к авансовому отчету) должны быть сформированы в соответствии с положениями Закона N 54-ФЗ. Отметим, что в качестве первичного документа кассовый чек подтверждает только факт произведенного расчета. Также добавим, что распечатанный онлайн-чек не будет иметь обязательных реквизитов в части указания ответственного лица и его подписи со стороны продавца (п.п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) даже при наличии всех прочих обязательных реквизитов первичного учетного документа, которые упомянуты среди обязательных реквизитов чека ККТ. То есть к распечатанному онлайн-чеку в общем случае может быть приложен надлежащий первичный учетный документ, соответствующий требованиям части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в котором имеют место такие реквизиты, как ответственное лицо (продавец) и его подпись.
    Особенностью рассматриваемой ситуации является то обстоятельство, что продавец выдает кассовый чек без указания наименования и ИНН покупателя (клиента) в отсутствие его идентификации в качестве организации или ИП. Это означает, что в данном случае сформировать первичные документы в соответствии с положениями Закона N 54-ФЗ, как это было указано в письме Минфина России от 31.05.2018 N 03-03-06/1/37141, у покупателя не получится (два реквизита отсутствуют).
    Однако погрешности оформления сделки, в частности неподтверждение расчетов между сторонами в соответствии с Законом N 54-ФЗ, еще не означают, что сделка не была исполнена. О сделке могут свидетельствовать, как в рассматриваемой ситуации, иные документы. В частности, о списании денежных средств с корпоративной карты будет свидетельствовать слип электронного терминала, а о передаче ТМЦ может свидетельствовать накладная (однако и она в нашем случае не оформляется). Например, в письме Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121 говорится, что при отсутствии у налогоплательщика возможности применения ККТ в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ организации и ИП обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом) (смотрите также письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66392). В нашем случае мы получаем от продавца чек, что служит подтверждением факта расчета, пусть такой чек и не содержит ИНН и наименование покупателя. Итак, расчет подтвержден.
    В этой связи считаем, что ошибки, связанные с документальным оформлением расчетов, допущенные со стороны продавца, как при осуществлении сделки по карте через подотчетное лицо, так и в случае расчета корпоративной картой самим ИП, не выступают для покупателя основанием для того, чтобы не исполнять обязанность по оприходованию имущества, приобретенного за счет средств организации или ИП, в бухгалтерском учете. Нарушения, допущенные продавцом при документальном оформлении расчетов за товар, не освобождают организацию или ИП от обязанности по отражению стоимости актива и затрат на его приобретение в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для ИП этот посыл становится актуальным, если он ведет бухгалтерский учет, а для организации он обязателен.
    Напомним, что даже полное отсутствие первичных документов от продавца*(3) не отменяет общеустановленного порядка оприходования ТМЦ, в том числе приобретенных подотчетными лицами (п.п. 56, 47, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н)). Так, организация наделена обязанностью разрабатывать внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием материально-производственных запасов, в частности, формы первичных документов по приему материально-производственных запасов (абзац второй п. 3, п. 9 Методических указаний, ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
    В отношении налогового учета, как установлено ст. 313 НК РФ, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
    А согласно норме абзаца пятого ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. То есть налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, в том числе составленные самим налогоплательщиком, включая справку бухгалтера, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы по налогу на прибыль (абзацы девятый-двенадцатый ст. 313 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
    Минфин России в письме от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344 сообщил (со ссылкой на нормы ст. 313 НК РФ), что кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Если же кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов. Как видим, возможность подтвердить чеком понесенные расходы в принципе имеется. Но в случае, если он не содержит дополнительных реквизитов, должны иметься первичные документы с соответствующими реквизитами (в письме они перечислены).
    Поэтому мы считаем, что совокупность таких первичных документов, разработанных организацией или ИП, с кассовым чеком, пусть и не содержащим наименование и ИНН покупателя (клиента) организации или ИП, позволяет признать расходы на приобретение ТМЦ в целях налогообложения. Смотрите также Вопрос: Сотрудник организации находится в командировке (служебной поездке), рассчитывается наличными за проживание и приобретает товарно-материальные ценности. В чеке ККМ за проживание и ТМЦ должны быть указаны ИНН и наименование организации? На основании какого документа подотчетного лица происходит идентификация организации как клиента (в настоящее время оформляется приказ о командировке)? Может ли кассовый чек, в котором отсутствуют наименование и ИНН предприятия-покупателя, служить документальным подтверждением признаваемых расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).
    Если же ИП не ведет бухгалтерский учет и первичные документы, подтверждающие оприходование и списание товара, не составляет, отразить затраты следует в регистрах налогового учета (поскольку налоговый учет он вести обязан). Налоговые регистры и кассовый чек, на наш взгляд, позволяют признать расходы на покупку канцтоваров при налогообложении. Оприходовав ТМЦ с использованием программы ведения учета, ИП может распечатать сформированный документ, поставить подпись, прикрепить к нему кассовый чек. Отсутствие в чеке его наименования и ИНН не препятствует внесению данных в программу учета.
    3. Ответственность за неприменение ККТ
    Статья 14.5 КоАП РФ определяет ответственность, в частности, за неприменение ККТ в установленных федеральными законами случаях. Так, ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ устанавливается административная ответственность за применение ККТ с нарушением установленных законодательством РФ о применении ККТ порядка и условий ее применения (смотрите письма ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 17-26/2/266814@).
    Мы полагаем, что в случае расчета корпоративной картой невключение реквизитов в кассовый чек из-за отсутствия возможности идентифицировать клиента по причине непредъявления кассиру информации о его наименовании и ИНН, не будет являться нарушением законодательства о применении ККТ (с позиции доказанности наличия вины пользователя – п.п. 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ).
    Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
    – Вопрос: Может ли ИП (УСН с объектом налогообложения “доходы” и патентная система налогообложения), открыв корпоративную карту, привязанную к расчетному счету в банке, рассчитываться ею за покупки для собственных нужд, а не только для бизнеса? Будут ли какие-то негативные последствия? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.);
    – Вопрос: Подотчетное лицо ООО приобрело товар у другого ООО (розничная торговля запчастями для автотранспорта). Товар приобретен без доверенности от организации, выписанной на имя работника. Продавцом был выдан не товарный чек, а расходная накладная, а также слип электронного терминала. Покупатель расплатился корпоративной картой, которую предъявил продавцу. Продавец утверждает, что он не обязан применять онлайн-кассу, поэтому не выдал кассовый чек покупателю. Может ли продавец не применять онлайн-кассу? Возможно ли на основании данных документов отразить стоимость товара и расходы по его приобретению в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.);
    – Вопрос: Сотрудник принес документы от ИП за автомойку служебного автомобиля. Он оплатил услуги своей банковской картой. Среди документов – мягкий товарный чек и чек терминала банка. В практике организации распространена закупка через подотчетных лиц различных товарных материальных ценностей для обслуживания и обеспечения надлежащей работоспособности служебных автомобилей. Каковы требования, которым должны удовлетворять оправдательные документы, прикладываемые подотчетными лицами к авансовым отчетам, включая возможность подтверждения расходов кассовыми чеками, полученными в электронной форме? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.).
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена
    Ответ прошел контроль качества
    1 августа 2019 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
    ————————————————————————
    *(1) Смотрите, например, Вопрос: Может ли ИП, применяющий УСН, расходовать на свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью, наличные денежные средства и денежные средства, находящиеся на расчетном счете в банке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2018 г.).
    *(2) В настоящее время номера версий формата фискальных документов (ФФД), применяемых в ККТ, в Приказе обозначены как ФФД 1.05 и ФФД 1.1. Причем в настоящий момент для одной из версий применяемой ФФД (1.05) реквизит кассового чека “ИНН покупателя (клиента)” является рекомендуемым.
    Так, в отношении реквизита ИНН покупателя (клиента) (тег 1228) значение атрибута “Обяз.” принимает значение “6” (Таблица 19) и указывается как в печатной, так и в электронной форме ФД (в графе Форм Таблицы 19 указано ПЭ):
    – для версии ФД 1.05 реквизит со значением “6” рекомендуется включать в предусмотренном формате в случаях, указанных в примечании (п. 2 Таблицы 3);
    – а для версии 1.1 – реквизит должен быть в предусмотренном формате в случаях, указанных в примечании к указанному реквизиту. Реквизит может не включаться в состав ФД в иных случаях (п. 3 Таблицы 3).
    Это позволяет говорить о наличии некоторых противоречий между нормами Закона о ККТ (а именно пп. 2 п. 6.1 ст. 4.7 Закона о ККТ (обязательность реквизита после 01.07.2019) и Приказом. При этом Закон о ККТ имеет большую юридическую силу, чем Приказ. Но сказанное означает, что в настоящее время не исключено использование продавцами товаров ККТ (включенных в Реестр ККТ) с версиями ФФД, где в чеках обсуждаемые реквизиты в обязательном порядке не формируЮтся. То есть такая ситуация в принципе возможна.
    Как мы поняли, в данном случае такая возможность в применяемых версиях ФФД имеется.
    *(3) Но при приобретении товаров (работ, услуг) у ИП надлежаще оформленных первичных документов может не быть в принципе, поскольку в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ. При этом неоднозначным, по нашему мнению, является утверждение о праве ИП не формировать первичные учетные документы. Однако если исходить из понимания “бухгалтерского учета”, определенного в ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ как формирование документированной систематизированной информации, в том числе о сделках, операциях и т.д. (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ), то под освобождением ИП от ведения бухгалтерского учета можно понимать и освобождение от оформления первичных документов в соответствии со ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

  10. Auririus Ответить

    Компания ГАРАНТ
    Сотрудником в розничной сети был приобретен товар. Продавец представил кассовый чек с указанием каждого наименования товара, количества, цены и общей суммы. На чеке стоит печать продавца.
    Может ли кассовый чек служить первичным учетным (оправдательным) документом, принимаемым для целей налогообложения прибыли? Может ли отсутствие товарного чека привести к претензиям со стороны налоговых органов?
    При совершении сделки по купле-продаже товара работник организации может выступать как от имени организации (на основании доверенности), так и как от своего имени (как физическое лицо), приобретая товар для личного пользования (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
    Отметим, что согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. При этом организации и индивидуальные предприниматели (розничной торговли) при выдаче кассового или иного другого документа установленной формы счета-фактуры не выставляют (п. 7 ст. 168 НК РФ).
    В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон N 54-ФЗ) всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника (далее – ККТ), включенная в Государственный реестр.
    При этом на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
    На основании п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны, в том числе, выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
    Согласно разъяснениям финансового ведомства, кассовые чеки признаются для целей налогового учета первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209).
    При этом в письме Минфина России от 05.01.2004 N 16-00-17/2 отмечается, что кассовый чек, выданный при применении ККТ и являющийся документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и составленный в момент совершения операции, как того требует Закон N 129-ФЗ, является первичным учетным документом (смотрите также письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).
    В письме УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152 налоговые органы сообщили, что если на выдаваемом покупателю кассовом чеке указано наименование приобретенного товара, организация, осуществляющая розничную торговлю, не обязана выдавать товарный чек.
    Перечень обязательных реквизитов, которые должны отражаться на выдаваемом покупателю кассовом чеке, перечислены в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением (утверждено постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 30.07.1993 N 745), а именно:
    – наименование организации;
    – идентификационный номер организации-налогоплательщика;
    – заводской номер контрольно-кассовой машины;
    – порядковый номер чека;
    – дата и время покупки (оказания услуги);
    – стоимость покупки (услуги);
    – признак фискального режима.
    При этом на выдаваемом покупателям чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей сфер их применения.
    Иными словами, кассовый чек может содержать дополнительные реквизиты, в том числе предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ).
    В случае отсутствия в чеках ККТ какого-либо из вышеуказанных обязательных реквизитов или невозможности чтения этих чеков по каким-то причинам (выцветание в результате хранения) такие чеки не могут служить первичными учетными (оправдательными) документами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли (смотрите письмо УФНС по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).
    Согласно ст. 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти же документы служат и подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2005 N 20-12/68675).
    Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
    а) наименование документа;
    б) дату составления документа;
    в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
    г) содержание хозяйственной операции;
    д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    ж) личные подписи указанных лиц (п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ)
    В случае отсутствия оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, указанные расходы не могут быть учтены при определении налогооблагаемой прибыли. Если в кассовом чеке отсутствуют какие-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации, наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007, от 26.06.2006 N 20-12/56636@).
    Таким образом, товарный чек служит документом, подтверждающим факт получения оплаченных товаров, и необходим для их принятия на учёт. При этом форма товарного чека не входит в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации.
    Таким образом, в рассматриваемой ситуации, считаем, отсутствие товарного чека может привести к возможным претензиям со стороны налоговых органов. Поэтому считаем необходимым потребовать от продавца товарный чек либо иной документ, который будет содержать сведения помимо обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ:
    – наименование товара;
    – количество;
    – стоимость;
    – наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и личные подписи.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей
    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Королева Елена
    8 октября 2012 г.
    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *