В какую строку декларации по ндс попадает возврат аванса покупателю?

13 ответов на вопрос “В какую строку декларации по ндс попадает возврат аванса покупателю?”

  1. Юлия Ответить

    Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п. 4 ст. 172 НК РФ).
    ст. 172 п. 4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения
    в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг),
    но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
    ст. 171 п. 5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров,
    в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также
    суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
    Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
    (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора
    и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
    Отражаете вычет в книге покупок за 1 квартал 2016 и в НД по НДС  по строке 170 ( пункт 21 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.)
    Документальным подтверждением возврата будут документы, свидетельствующие  о расторжении (изменении условий) договора и возврате денежных средств покупателю (заказчику).

  2. ..:::БеЛоЕ зОлОтО:::.. Ответить

    Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
    Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. N 03-07-09/17
    После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке 130 декларации.
    Во втором случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о количестве товара, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями. Такой порядок применяется также и в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 года (даты вступления в силу положения о корректировочном счете-фактуре) (письмо Минфина России от 14.02.2012 № 03-07-09/07). Как сказано в пункте 2 письма Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29, «исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем». Исправленный счет продавец регистрирует в книге покупок в части стоимости возвращенного товара. Это делают в том периоде, когда возвращенные товары были оприходованы продавцом и выставлен корректировочный счет. В любом случае НДС по возвращенному товару принимают к вычету после внесения в учет исправления и не позднее одного года с момента отгрузки ценностей. Отметим, что Минфин России прекратил применение указанного письма в связи с принятием постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-15/29). Однако налоговая служба посчитала, что порядком, рассмотренным в пункте 2 этого письма, можно руководствоваться и сейчас (письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3-/6103@).

  3. asisany Ответить

    Работаю в БП 3.0.
    За сегодняшний день я выяснила следующее:
    (Не смейтесь надо мной, о Опытнейшие из бухгалтеров )
    Мой случай – это п. 22 Правил ведения книги покупок:
    “…В случае изменения условий…соответствующего договора и ВОЗВРАТА соответствующей суммы …частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (услуг)…, СЧЕТА-ФАКТУРЫ, зарегистрированные продавцами в книге ПРОДАЖ при ПОЛУЧЕНИИ указанной суммы, РЕГИСТРИРУЮТСЯ ими в книге ПОКУПОК !ПОСЛЕ! отражения в учете соответствующих операций по корректировке [в связи с отказом от товаров (работ, услуг)], …”
    После того, как был произведен возврат денег, с видом операции ВОЗВРАТ ПОКУПАТЕЛЮ в “Списании с р/с”, у меня появилось право поставить “возвратный” НДС к вычету.
    По окончании квартала, при проведении регламентной операции “Формирование записей книги покупок”, во вкладке “Полученные авансы” автоматически (по кнопке [Заполнить документ]) появилась строка с указанием события “Возврат аванса” и данных платежного поручения на возврат (дата, номер п/п, ставка НДС – 18/118, сумма без НДС, сумма НДС) – т. е. произошла регистрация майского счета-фактуры на АВАНС теперь в Книге ПОКУПОК, с принятием к вычету суммы «возвратного» НДС, согласно п.22 Правил ведения книги покупок.
    Далее, в отчете «Книга ПОКУПОК» мы видим строку с кодом вида операции 22, куда попал счет-фактура на АВАНС (майский): его номер и дата – в графе 3, его сумма – в графе 15.
    В графу 16 встала сумма «возвратного» НДС – к вычету. Она не соответствует сумме НДС аванса (гр. 15), т. к. мы вернули сумму, МЕНЬШЕ полученной ранее суммы аванса.
    Несмотря на то, что графа 7 называется «Номер и дата документа, подтверждающего УПЛАТУ налога», в доказательство того, что “возвратный” НДС мы не оставили себе, заполнена графа 7 – это реквизиты платежки на возврат денег покупателю.
    Итог: все ПРИВЫКЛИ видеть устойчивое соотношение (118 и 18) значений 15-й и 16-й граф Книги покупок!
    НЕ ВСЕГДА сумма в графе 15 соотносится с суммой в графе 16 (НДС к вычету). И пример тому – мой случай из жизни.
    В пояснительной записке в налоговую мне пришлось рассказать об этом инспектору. Ему – отдельное спасибо! Ведь я чуточку продвинулась в области бухгалтерии, и мой вопрос на форуме, может быть, кому-нибудь поможет.

  4. _утонувший в Рою_ Ответить

    Ответ: Вычет НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с аванса в I квартале 2015 г., в случае расторжения договора и возврата аванса покупателю во II квартале 2015 г. отражается продавцом в строке 120 разд. 3 декларации по НДС за II квартал 2015 г.
    Обоснование: На основании абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
    Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве, данным в Письме от 14.03.2007 № 19-11/022386, на основании п. 4 ст. 172 НК РФ в случае расторжения договора, а также возврата сумм аванса в счет предстоящей поставки товаров суммы НДС, исчисленные поставщиком такого товара и уплаченные им в бюджет с указанных сумм аванса, подлежат вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса, но не позднее одного года с момента его возврата. С этим согласны и судьи (Постановление ФАС Московского округа от 24.03.2011 № КА-А40/1607-11 по делу № А40-76257/10-140-393).
    В соответствии с п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке.
    Согласно п. 38.8 разд. VI «Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 − 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в графе 3 по строкам 120 − 180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
    В графе 3 по строке 120 отражаются, в том числе, суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом, в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 162.1 НК РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно п. 4 ст. 162.1 НК РФ.
    Таким образом, вычет НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с аванса в I квартале 2015 г., в случае расторжения договора и возврата аванса покупателю во II квартале 2015 г. отражается в строке 120 разд. 3 декларации по НДС за II квартал 2015 г.

    И.В. Разумова,

    Ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

    консультационно-правового

    отдела Группы компаний «Ю-Софт»

    Задать вопрос консультанту

  5. Gavige Ответить

    Вместе с тем специалисты Минфина России считают, что суммы НДС, уплаченные в бюджет с суммы предоплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете (письма Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262, от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/125).
    Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом (например, векселем третьего лица). Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Существует решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества – векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (постановление ФАС МО от 2 августа 2005 г. № КА-А40/5402-05).
    Однако, по нашему мнению, все же есть риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит. Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126). Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций.
    На практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Например, если компания оказала услуги, стоимость которых меньше, чем полученный аванс. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.
    Вычет при возврате товаров
    Право на вычет налога, ранее начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у фирмы и при их возврате покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Например, если тот или иной договор был расторгнут. В декларации специальной строки для указания этих сумм нет. Следовательно, их вписывают в общую строку 130 формы. Порядок учета этих операций зависит от того, принял к учету покупатель впоследствии возвращенные товары или нет.
    В первом случае действовать нужно в том же порядке, что и при обратной реализации товаров. Бывший покупатель оформляет счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж, а также отражает в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 Правил ведения книги продаж, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.). Бывший продавец приходует товар и регистрирует счет-фактуру в книге покупок. При этом корректировочный счет-фактуру он не выставляет.
    После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке 130 декларации.

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *