Как проверить 2 ндфл и 6 ндфл?

13 ответов на вопрос “Как проверить 2 ндфл и 6 ндфл?”

  1. Во МнЕ ЖиВёТ ANGEL Ответить

    Основные формы отчетности налоговых агентов по НДФЛ – форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (п. 2 ст. 230 НК РФ).
    Для проверки правильности заполнения указанных налоговых форм путем сопоставления отраженных в них показателей ФНС еще в 2016 году разработала контрольные соотношения. Напомним о них в нашей консультации.

    Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по соотношениям

    Контрольные соотношения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ФНС разработала для нижестоящих налоговых органов и направила им своим Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Но пользоваться этими соотношениями могут, конечно же, не только налоговики. Во избежание возможных расхождений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ применение их налоговыми агентами является также весьма целесообразным.
    Соотношения показателей 2НДФЛ и 6НДФЛ для проверки приведены в Приложении к Письму и представлены в виде таблицы. Эта таблица, в частности, содержит следующую информацию:
    тип контрольного соотношения;
    ссылка на возможно нарушенную норму законодательства;
    формулировка нарушения;
    действия проверяющих.

    Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2018 году

    Приведем в табличной форме контрольные соотношения, по которым можно проверить показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:
    Контрольное соотношение Возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) Формулировка нарушения Действия проверяющего Строка 020 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 020 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление налоговому агенту о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. Строка 025 формы 6-НДФЛ = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом Если строка 025 формы 6-НДФЛ суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов Строка 040 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом Если строка 040 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога (строка 010) суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога Строка 080 формы 6-НДФЛ = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом Если строка 080 формы 6-НДФЛ суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом Строка 060 формы 6-НДФЛ = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 060 общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены справки 2-НДФЛ Указанные соотношения в общем случае предусматривают проведение сверки показателей справок 2-НДФЛ и Расчета 6-НДФЛ по итогам года. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает представление справок по форме 2-НДФЛ в течение года. В то же время налоговый агент может для внутренних целей сформировать справки по форме 2-НДФЛ и в течение календарного года. Например, для сверки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (т. е. за полугодие). Указанные выше соотношения должны выполняться и в течение года.

  2. _утонувший в Рою_ Ответить

    Перед сдачей отчетности бухгалтеру следует самостоятельно проверить заполненную форму на соответствие требованиям к структуре и содержанию. Для этого используются контрольные соотношения, изложенные в официальном письме ФНС БС-4-11/3852@, датированном мартом 2016 года.
    Приведенные в документе критерии проверки 6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2018 год систематизированы в виде таблицы. Она включает следующие столбцы:
    нормативное значение соотношения;
    возможные обстоятельства, приведшие к его невыполнению;
    формулировка допущенного нарушения;
    порядок действия инспектора в случае его выявления (как правило, его реакция ограничивается запросом письменных пояснений и документов).
    В зависимости от особенностей проверки, совершаемой бухгалтером, соотношения могут быть двух типов:
    Внутридокументные – предполагают анализ строк отчета 6-НДФЛ, направленный на поиск недочетов: несоблюдения законодательных требований к форме или содержанию.
    Междокументные – это проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ как двух взаимосвязанных форм, представляющих одинаковые данные в разном разрезе. По определению итоговые значения в этих отчетах должны совпадать.
    Внутридокументный контроль, как правило, осуществляется в автоматизированном режиме. Его проводят учетные программы (например, 1С) или специализированные приложения для формирования отчетности (например, «Контур», «Мое дело» и т.д.). Эта форма проверки предусмотрена исключительно для 6-НДФЛ, в справках 2-НДФЛ контрольных соотношений нет.
    Междокументная проверка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ проводится бухгалтером и налоговыми службами строго в ручном режиме. Современные учетные программы не предоставляют возможностей автоматизированного контроля.

    Внутридокументные соотношения в 6-НДФЛ

    При контроле составленного отчета бухгалтеру следует обратить внимание на соблюдение следующих соотношений:
    Вычеты (стр. 30), отраженные в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018, не могут превышать размер выплаченных физлицам доходов (стр. 20). Если отчет демонстрирует обратное соотношение, бухгалтер не учел отдельные виды поступлений работников или задвоил вычеты.
    Размер начисленного НДФЛ (стр. 40) должен равняться разнице между поступлениями и вычетами, умноженными на ставку налога, применимую в конкретном случае.
    Фиксированные платежи (т.е. суммы, ранее внесенные в бюджет иностранцами, купившими патенты) не должны быть больше суммарного НДФЛ. Если соотношение нарушено, неверно рассчитан размер налога или завышены размеры отчислений иностранцев.
    Дельта между стр. 90 и 70 в 6-НДЛФ за 2 квартал 2018 года или любой другой период должна быть меньше или равна размеру подоходного налога, направленного в государственную казну с начала года. Если получается обратное соотношение, у компании имеются незакрытые долги перед бюджетом.
    Дата, указанная в стр. 120, должна соответствовать законодательному «дедлайну» перечисления налога. Если это не так, нужно проверить, нет ли описки в форме, действительно ли сроки были нарушены.
    Внутридокументные соотношения не предполагают сверки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Они означают анализ структуры и содержания одного отчета, который проводится автоматически при помощи учетных программ. Если в заполненной форме имеется любая из обозначенных выше ошибок, 1С укажет на нее и не даст сохранить отчет, а «Контур» не позволит его отправить.
    Как заполнять форму 6-НДФЛ

    Междокументная аналитика: соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

    Этот тип анализа предполагает, что бухгалтер сравнивает итоги по двум формам, а при наличии расхождений выявляет их причины. В своем официальном письме ФНС обратила внимание на следующее:
    Значение, указанное в стр. 20 6-НДФЛ за год, должно соответствовать сумме доходов по той же ставке, выплаченных всем сотрудникам юридического лица за 12 месяцев согласно данным справки. Если равенство не выполнено, бухгалтер упустил отдельные виды перечислений или указал лишние.
    Сравнение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2018 должно демонстрировать, что размер перечисленных дивидендов, показанный в отчете, соответствует значению, обозначенному в справке (с кодом дохода 1010). Если равенство нарушено, в одной из форм доходы акционеров разнесены неправильно: задвоены или упущены.
    Величина начисленного подоходного налога, отраженная в отчете, должна равняться аналогичному показателю, суммированному по всем справкам, поданным за персонал. Выявленное расхождение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ демонстрирует, что за одного из специалистов были выплачены лишние средства в бюджет, имела место недоплата или арифметическая ошибка.
    Количество сотрудников, указанное в первом разделе 6-НДФЛ, должно соответствовать числу поданных в инспекцию справок. Если соотношение не выполнено, нужно проверить, возможно, о ком-то забыли или посчитали в отчете два раза специалистов, которые увольнялись и вновь трудоустраивались в ходе одного календарного года.
    Стр. 80 отчета должна быть равна сумме неудержанного подоходного налога, показанного в справках по всем сотрудникам. Если равенство нарушено, возможны арифметические ошибки и дублирование.
    Междокументный контроль предполагает, что вычисления делаются вручную. За базу для сравнения берется 2-НДФЛ или декларация по налогу на прибыль.

    Соотношения показателей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: проверка и возможные ошибки

    Все типы ошибок, которые бухгалтер может допустить в «зарплатной» отчетности, условно делятся на четыре группы:
    Ошибки, связанные с неверным заполнением первого раздела
    К их числу относится указание данных не нарастающим итогом за год, а только за один квартал, включение в стр. 20 доходов, полностью освобожденных из-под налогообложения, указание в стр. 70 суммы НДФЛ, которую бухгалтер удержит в следующем отчетном периоде, и т.д.
    Ошибки, связанные с неверным заполнением второго раздела
    Наиболее распространенная – включение в него данных, выходящих за пределы отчетного квартала, указание по стр. 110-130 дат и сумм, которые удерживались в прошлые периоды, дублирование операций, начатых в предыдущем квартале, а законченных в текущем, ошибки в обозначении сроков перечисления НДФЛ и т.д.
    Ошибки, связанные с неверным заполнением титульника
    Даже если срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ соблюден, налог перечислен в казну своевременно, у хозяйствующего субъекта возникнет переплата или недоимка в случае неверного указания ОКТМО и КПП в отчете. Согласно нормам закона, формы по обособленным подразделениям сдаются в ИФНС по месту их регистрации. Вопросы у фискальных органов возникнут в ситуации, если неверно указано число страниц отчета, период, за который он составлен, наименование компании не соответствует данным уставной документации.
    Нарушение сроков 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и способов их представления
    Согласно нормам законодательства, 6-НДФЛ направляется налоговикам не позднее последнего дня месяца, идущего за кварталом. Фирма, у которой штат составляет более 25-ти человек, обязана представить его электронно. Если впоследствии бухгалтер самостоятельно обнаружит ошибку, он обязан представить «уточненку».

  3. timati Ответить

    Представим действующие соотношения показателей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (проверка 2019 года) в виде таблицы.
    Что проверять (тип соотношения)
    Что нарушили (ссылка на НПА)
    Что за ошибка (формулировка)
    Что делать (действия контролера)
    Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2019 по строке 020.
    ст. 126.1,
    ст. 226,
    ст. 226.1,
    ст. 230,
    ст. 23,
    ст. 24 НК РФ
    Занижена либо завышена сумма дохода.
    Так, в строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставки подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение данных показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.
    Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ).
    В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.
    Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).
    Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки должны быть равны.
    Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении данных показателей.
    Показатель строки 040 расчета должен равняться суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога.
    Сумма налога исчисленная занижена или завышена.
    Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.
    Значение строки 080 равна сумме строк «Сумма налога не удержанная».
    При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по данному показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена.
    Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.
    Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок.
    ст. 126.1,
    ст. 230,
    ст. 23,
    ст. 24 НК РФ
    Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.
    Следует учитывать, что количество годовых справок нужно определять по всем налогоплательщикам с признаком 1.

    Что делать при расхождении

    Итак, компания провела проверку самостоятельно. Сверив показатели вышеуказанных строк 6-НДФЛ 2-НДФЛ за 2019 год, бухгалтер обнаружил несоответствия. Что делать в таком случае:
    Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
    Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
    Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
    Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.
    Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

  4. ac/dc Ответить

    — Сверять между собой формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы будут по утвержденным ФНС контрольным соотношениям (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А они таковы:
    1) сверяется общая сумма дохода по разным ставкам. В общем случае это:
    – строка 020 «Сумма начисленного дохода» по ставке 13% раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. = сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 5 справок 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком 1 по всем физлицам (+ сумма строк 020 сумма дохода в виде дивидендов, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
    2) сверяется сумма дивидендов:
    – если у вас ООО: строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк с кодом дохода 1010 (дивиденды), указанных в справках 2-НДФЛ за 2016 год по всем получателям;
    – если у вас АО: строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк 020 сумма дохода в виде дивидендов, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам;
    3) сверяется сумма исчисленного НДФЛ:
    – строка 040 по ставке 13% раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк «Сумма налога исчисленная» по ставке 13%, указанная в справках 2-НДФЛ с признаком 1 за 2016 год по всем физлицам (+ сумма строк 030, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
    4) сверяется сумма неудержанного НДФЛ:
    – строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 5 справок 2-НДФЛ за 2016 год по всем физлицам (+ сумма строк 034, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
    5) сверяется количество физлиц, получивших доход:
    – строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 (+ общее количество приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль – для АО).
    Имейте в виду, что суммы удержанного налога, указанные в обеих формах, налоговики сверять не будут (Письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

  5. Катюша Ответить

    При проверке инспекторы иногда замечают, что сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ. Такого не должно быть.
    В контрольном соотношении, которое применяется при сдаче годовой формы 6-НДФЛ, заложено, что сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
    Иногда расхождения обнаруживаются при сверке строки 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) с суммой дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. Между тем эти данные должны совпадать, что заложено в формулу контрольных соотношений.

    Не совпадает НДФЛ

    Когда сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за год, это неправильно.
    Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
    Какие еще ошибки совершают бухгалтеры при заполнении формы 6-НДФЛ читайте в статьях «Какие ошибки бухгалтеры допускают при заполнении формы 6-НДФЛ: построчный анализ» и «Учимся на чужих ошибках: как и куда правильно сдавать 6-НДФЛ».

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *