Основные средства в днр с какой суммы?

13 ответов на вопрос “Основные средства в днр с какой суммы?”

  1. БоРоДаЧ Ответить

    Первоначальная стоимость объекта ОС состоит из следующих расходов (п. 8 П(С)БУ 7):
    суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без косвенных налогов);
    регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект ОС;
    суммы ввозной пошлины;
    суммы косвенных налогов в связи с приобретением (созданием) ОС (если они не возмещаются предприятию/учреждению)
    расходы по страхованию рисков доставки ОС;
    расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС;
    прочие расходы, непосредственно связанные с доведением ОС до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
    Заметим: в первоначальную стоимость ОС, приобретенных (созданных) полностью или частично за счет заимствований, не включаются финансовые расходы, за исключением финансовых расходов, включаемых в себестоимость квалификационных активов в соответствии с П(С)БУ 31 «Финансовые расходы».
    Определение первоначальной стоимости объекта ОС зависит от способа их поступления на предприятие, в частности, первоначальной стоимостью для:
    приобретенных и созданных ОС является стоимость их приобретения с учетом дополнительных расходов, предусмотренных п. 8 П(С)БУ 7;
    безвозмездно полученных ОС — справедливая стоимость на дату получения с учетом дополнительных расходов, предусмотренных п. 8 П(С)БУ 7 (п. 10 П(С)БУ 7);
    ОС, внесенных в уставный капитал, — согласованная учредителями (участниками) предприятия их справедливая стоимость с учетом дополнительных расходов, предусмотренных п. 8 П(С)БУ 7 (п. 10 П(С)БУ 7);
    объектов, переведенных в ОС из оборотных активов (запасов), — их себестоимость, определенная согласно П(С)БУ 9 «Запасы» и П(С)БУ 16 «Расходы» (п. 11 П(С)БУ 7);
    ОС, полученного в обмен на подобный объект, — остаточная стоимость переданного объекта ОС. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект, является справедливая стоимость переданного объекта с включением разницы в расходы отчетного периода (п. 12 П(С)БУ 7);
    ОС, приобретенного в обмен (или частичный обмен) на неподобный актив, — справедливая стоимость переданного немонетарного актива, увеличенная (уменьшенная) на сумму денежных средств или их эквивалентов, которая была передана (получена) во время обмена (п. 13 П(С)БУ 7).
    Признание ОС в налоговом учете
    Учитывая пп. 14.1.138 НКУ:
    «основные средства — материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6000 грн, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 6000 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет свыше одного года (или операционного цикла, если он более года)».
    Выделим главные характеристики налогового определения ОС и сравним их с бухучетными характеристиками ОС.
    1. Материальность. В налоговом учете ОС могут считаться лишь материальные активы. В бухучете в ОС могут попасть также только материальные активы. Поэтому с этим никаких недоразумений быть не должно.
    2. Ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации). Для того чтобы претендовать на статус ОС, материальный актив должен быть необоротным. То есть, по ожиданиям управленческого персонала, срок его полезного использования с даты ввода в эксплуатацию должен превышать год (или операционный цикл, если он больше года). В этом аспекте налоговое определение ОС звучит в унисон с бухучетным. К сожалению, этого не скажешь о других критериях.
    3. Хоздеятельная направленность активов. Из необоротных материальных активов в налоговые ОС могут попасть только те, которые предприятие планирует использовать в собственной хозяйственной деятельности. Последней считают деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг и направлена на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).
    Безусловно, претендовать на статус ОС могут не только необоротные материальные активы, которые прямо генерируют (увеличивают) налоговые доходы (например, оборудование, которое сдают в аренду, или автомобиль, которым предоставляют услуги по перевозке груза). Для этого, на наш взгляд, достаточно даже опосредованного участия в процессе хозяйственной деятельности.
    Скажем, большинство административных необоротных активов (офисы, офисное оборудование, мебель, служебные автомобили, обслуживающие админперсонал, и т.д.) непосредственно не генерируют дохода. Однако все они обслуживают и обеспечивают деятельность предприятия, целью которой является получение дохода, а следовательно — имеют хоздеятельную направленность. То же касается также объектов, которые непосредственно не увеличивают доход от любого отдельно существующего объекта ОС, но могут быть необходимы для получения доходов от прочих активов предприятия (например, охранные системы, системы видеонаблюдения и т.д.).
    Соответственно, необоротные материальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика, называют непроизводственными ОС (пп. 138.3.2 НКУ). Данные объекты не считают ОС, и, как результат, расходы на их приобретение (создание) в налоговом учете не амортизируют. Примером непроизводственных ОС являются необоротные материальные активы, которые предприятие содержит исключительно для удовлетворения личных потребностей своих работников или, допустим, учредителей (например, сауны, автомобили или яхты для бесплатной организации их досуга).
    В бухучете разделения на ОС и непроизводственные ОС не существует. Независимо от того, где задействован необоротный материальный актив (в производстве или поставке товаров, предоставлении услуг, для сдачи в аренду или для осуществления административных и социально-культурных функций), в системе П(С)БУ его по определению считают ОС и амортизируют. То есть использование в хоздеятельности не является определяющим фактором бухгалтерской классификации необоротных материальных активов как ОС.
    Немного иной подход к данному вопросу демонстрирует международная практика. Так, по определению из § 6 МСБУ 16 «Основные средства» в ОС попадают только необоротные материальные активы, которые «предназначены для использования в производстве или поставке товаров либо предоставлении услуг для предоставления в аренду или для административных целей». Как видим, в нем не нашлось места для социально-культурной функции. Поэтому если материальный объект приобретен именно для этого, его, по сути, нельзя отразить в МСФО-отчетности среди ОС. В случае же если предприятие может продемонстрировать вероятность поступления будущих экономических выгод от такого объекта, его придется признать в составе необоротных активов.
    4. Стоимость объекта превышает 6000 грн.
    Для того чтобы попасть в налоговые ОС, стоимость приобретенного или созданного необоротного материального актива должна превышать 6000 грн (до 01.09.2015 г. — 2500 грн, до 01.01.2012 г. — 1000 грн). Конечно, речь идет не о какой-то абстрактной стоимости (ценности) объекта для собственника, а о его первоначальной стоимости. То есть с упомянутым критерием надо сравнивать всю сумму расходов, которые формируют первоначальную стоимость объекта ОС.
    Поскольку с 01.01.2015 г. из НКУ исключили порядок определения первоначальной стоимости основных средств (как известно, расчет налога на прибыль привязали к бухгалтерскому учету), то сравнивать с 6000 грн следует именно первоначальную стоимость ОС, определенную по правилам П(С)БУ 7. Подробнее — в материалах «Стоимостный предел для признания актива основными средствами повышена с 2500 грн до 6000 грн» газеты № 153/2015 и «Предел 6000 грн для основных средств применяется для приобретенных объектов после 01.09.2015 г.» газеты № 219/2015.

  2. Kathritius Ответить

    Амортизация
    Из “Закона о налоговой системе ДНР”
    77.10. Особенности применения амортизации.
    77.10.1. Объекты амортизации.
    77.10.1.1. Амортизации подлежат:
    а) стоимость приобретения основных средств для использования в хозяйственной деятельности;
    б) расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств для использования в хозяйственной деятельности.
    77.10.2. Классификация групп основных средств. Метод начисления амортизации.
    77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация, согласно нормам настоящего Закона, и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных пунктом 77.10.1.1 настоящей статьи:
    77.10.2.2. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы.
    Группы
    Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
    1. Передаточные устройства
    10
    2. Оборудование
    5
    3. Транспортные средства (только для автотранспортных предприятий)
    5
    77.10.2.2. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы.
    77.10.2.3. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не меньше чем определено в подпункте 77.10.2.1 настоящей статьи и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).
    77.10.2.4. Амортизация основных средств насчитывается с применением прямолинейного метода, по которому годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств.
    77.10.2.5. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов и других обязательных платежей.
    77.10.3. Определение стоимости объектов амортизации
    77.10.3.1. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства засчитываются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости.
    77.10.3.2. Начисление амортизации по объектам амортизации начинается в месяце, следующем за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.
    77.10.3.3. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выведения из эксплуатации такого объекта основных средств. В этом же порядке происходит выведение основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.
    77.10.3.4. В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его выведения из эксплуатации. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратного введения объекта в эксплуатацию.
    77.11. Амортизация расходов, связанных с добычей угля (угольной продукции) и ее нормы утверждаются Советом Министров Донецкой Народной Республики.

  3. Fomath Ответить

    Прежде чем рассматривать операции с основными средствами (далее — ОС), разберемся, что же они собой представляют и какие объекты включают. Начнем с определения. При этом заметим: «бухгалтерское» и «налоговое» определения ОС во многом схожи, однако есть и отличия. Об этом далее и поговорим.
    1.1. Определение ОС
    ОС в бухгалтерском учете
    Порядок бухгалтерского учета ОС регулирует П(С)БУ 7. В п. 4 этого стандарта мы и находим определение термина «основные средства». Это материальные активы, которые содержатся предприятием с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он дольше года).
    В бухгалтерском учете объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и его стоимость может быть достоверно определена (п. 6 П(С)БУ 7). Единицей учета является объект ОС (п. 7 П(С)БУ 7).
    При этом под объектом ОС понимают (п. 4 П(С)БУ 7):
    — законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему;
    — конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
    — обособленный комплекс конструктивно объединенных предметов одинакового или различного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно;
    — другой актив, соответствующий определению ОС, или часть такого актива, контролируемая предприятием.
    Причем если один объект ОС состоит из частей, которые имеют разный срок полезного использования (эксплуатации), то
    каждая из этих частей может признаваться в бухучете отдельным объектом ОС
    Для целей бухгалтерского учета п. 5 П(С)БУ 7 подразделяет ОС на собственно ОС и прочие необоротные материальные активы. «Бухгалтерская» классификация ОС по конкретным субсчетам приведена в табл. 1.1 на с. 5.
    ОС в налоговом учете
    Прежде всего отметим: «налоговое» определение ОС важно не для всех плательщиков налога на прибыль, а только для высокодоходников* и малодоходников-добровольцев, которые приняли решение корректировать свой финрезультат на разницы, установленные НКУ**. Ведь именно им приходится вести отдельный налоговый учет ОС.
    * Напомним: высокодоходники — это плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает 20 млн грн. (абзац восьмой п.п. 134.1.1 НКУ).
    ** Подробно о разницах по налогу на прибыль см. в тематическом номере «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 52.
    Что касается прочих малодоходников, то они в целях налогообложения ориентируются исключительно на бухгалтерский финрезультат. А потому и определение их интересует только «бухгалтерское» (см. выше).
    Если вы не попали в число счастливчиков, дальше информация для вас.
    «Налоговое» определение ОС приведено в п.п. 14.1.138 НКУ. Так, ОС — это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр,(1) стоимость которых превышает 6000 гривень и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом, (2) которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога и (3) ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию больше одного года (или операционного цикла, если он дольше года).
    Упомянутой нормой установлено также, что «налоговыми» ОС не могут быть:
    — земля;
    — незавершенные капитальные инвестиции;
    — автомобильные дороги общего пользования;
    — библиотечные и архивные фонды;
    — материальные активы, стоимость которых не превышает 6000 гривень;
    — непроизводственные ОС;
    — нематериальные активы.
    Из приведенного определения следует: материальные ценности могут быть отнесены в состав ОС в налоговом учете, если соблюдаются одновременно три условия.
    1. Объект предназначен для использования в хозяйственной деятельности предприятия-налогоплательщика. Необоротные материальные активы, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, для целей налогового учета классифицируются как непроизводственные ОС (п.п. 138.3.2 НКУ).
    Расходы на приобретение (изготовление), ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения непроизводственных ОС в налоговом учете амортизации не подлежат. А вот в бухгалтерском учете амортизацию начисляют по всем объектам ОС, в том числе по тем, которые в налоговом учете считаются непроизводственными.
    2. Объект планируется использовать более одного года (или операционного цикла, если он дольше года) с даты ввода в эксплуатацию. В данном случае значение имеет именно ожидаемый (предполагаемый) срок использования объекта, а не фактический период его эксплуатации. Так что даже если объект реализуют (ликвидируют) до истечения указанного выше срока, он не теряет статус ОС. А значит, к операциям с таким объектом должны применяться специальные правила налогообложения, установленные для ОС.
    Товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ), предполагаемый срок полезного использования которых не превышает указанного промежутка времени, не включаются в состав ОС, а считаются оборотными активами.
    3. Стоимость объекта превышает 6000 грн.* Здесь важны два момента.
    * Для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 01.09.2015 г., стоимостный критерий составляет 2500 грн.
    Во-первых, применение стоимостного критерия зависит от статуса предприятия в качестве плательщика НДС и направления использования объекта. Так, с суммой 6000 грн. сравнивают стоимость приобретенного актива:
    — без НДС, если предприятие зарегистрировано плательщиком НДС и ОС планируется использовать в налогооблагаемых операциях;
    — с НДС, если предприятие не зарегистрировано плательщиком НДС или если ОС приобретают для использования в необлагаемых и освобожденных от налогообложения операциях;
    — с учетом части суммы НДС, которую рассчитывают исходя из доли использования объекта ОС в облагаемых операциях. Это происходит, если предприятие, зарегистрированное плательщиком НДС, приобретает ОС, которые будут участвовать как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) операциях. При этом результаты последующего перерасчета доли использования объекта ОС в налогооблагаемых операциях согласно п. 199.4 НКУ на отнесение объекта в состав ОС уже не повлияют.
    Во-вторых, сопоставлять с суммой 6000 грн. нужно стоимость актива с учетом всех расходов, сопутствующих его приобретению. К таким расходам, в частности, относят стоимость транспортировки, монтажа, наладки и т. п. (подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов ОС см. на с. 11).
    Те материальные ценности, стоимость которых не превышает установленный стоимостный критерий (6000 грн.), а срок службы составляет более одного года (операционного цикла), в налоговом учете расценивают как малоценные необоротные материальные активы (далее — МНМА).
    1.2. Классификация ОС
    Налоговая классификация объектов ОС максимально приближена к их классификации в бухгалтерском учете. ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ…
    Другие материалы из “Налоги и бухгалтерский учет”, 2017, № 94:
    Учет поступления основных средств на предприятие
    Амортизация основных средств
    Изменение остаточной стоимости объектов основных средств
    Улучшение и ремонт основных средств
    Учет выбытия основных средств
    Основные средства в учете предприятия-единоналожника
    Подписаться на “Налоги и бухгалтерский учет”

  4. Bandinaya Ответить

    В том то и дело – этого нет. Поэтому берем в руки первоисточники и смотрим – что на основании чего. Что первично, а что вторично.
    1.”Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности” . Принят 27.02.2015,
    Ст.1.п.2.  …. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, …., основываются на данных бухгалтерского учета.
    2. “Закон о налоговой системе” Принят 25.12.2015г.
    Гл.1. ст.1.п..3.6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогообложении толкуются в пользу налогоплательщика, налогового агента.
    Поэтому берем в руки украинские стандарты бухгалтерского учета и украинские правила отражения бухгалтерских операций в учете, и на основании их уже “стыкуем” бухгалтерский с налоговым, не забывая гл.1. ст.1.п..3.6. “Закона о налоговой системе.
    А в правилах отражения бухгалтерских операциях четко сказано: ОС при продаже необходимо перевести в категорию “Товары” на сч. 286. А с товарами в “Законе о налоговой системе” вопросов нет – п.71.1.1. Вопрос только в правильности отражения с\с ОС  в бухгалтерском и налоговом учетах.

    alissaskajДата: Пятница, 14.10.2016, 16:03 | Сообщение # 9

  5. killrock Ответить

    v_chetverikova Так как закон вступил в силу с 19.01.2016, следовательно, амортизации будут подлежать ОС приобретенные (изготовленные) после 19.01.16 и классифицированные в соотв. с пп.77.10.2.1… Закона.
    Значит с логикой у меня все в порядке… 
    v_chetverikova И что? Какие мысли?
    Допускаю, что опять же идет речь об ОС, приобретенных после 19.01.2016г. Пункт 248.4 введен Законом от 30.04.2016г.
    v_chetverikova остаточная стоимость основных средств 1 группы, предусмотренных пп77.10.2.1…З-на, которые введены в эксплуатацию до 01.06.16,
    Т.е в период с 19.01.2016 по 31.05.2016г.
    v_chetverikova определяется по состоянию на 01.06.16, как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизацией
    Т.е по балансовой стоимости по состоянию на 01.06.2016г. в бухучете.
    v_chetverikova при условии подтверждения первичными документами первоначальной стоимости ОС, актами ввода в экспл. и докум. подтверждения сумм начисленной за период эксплуатации амортизации. (????!!!!)
    Хоть налоговики и отпихиваются от связи бухгалтерского и налогового учетов, но в Законе сплошь и рядом идут ссылки на бухучет. Скорее всего речь идет об учете сч.13. и об инвентарной карточке учета ОС.
    v_chetverikova При этом срок полезного использования, по сост. на 01.06.16 уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества в предыдущих периодах.
    Это скорее всего касается ОС (1-й группы) в республиканской собственности.  Как-то прозвучала фраза в беседе с налоговиками, что учет республиканских ОС имеет поблажки в Законе. Смотрела долго и упорно, но поблажек не увидела. Возможно налоговая амортизация  для ОС в республиканской собственности, введенных в эксплуатацию  до 19.01.2016г. и есть поблажка. Или опять –  смешались люди, кони, мечи, секиры, топоры ,а князь по-прежнему спокойно следил за битвою с горы… 

  6. 0SuNnY GiRl0 Ответить

    248.6. Дляцелей пункта 77.10 статьи 77 настоящего Закона амортизации подлежит стоимость
    основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика и введенных в
    эксплуатацию после 1 января 2010 года (кроме основных средств 1 группы). При
    этом остаточная стоимость таких основных средствопределяется по состоянию на 1
    августа 2018 года как разница между их первоначальной стоимостью и суммой
    амортизации, начисленной за период эксплуатации по данным бухгалтерского учета,
    при условии подтверждения первоначальной стоимости основного средства
    первичными документами, актами ввода в эксплуатацию таких основных средств и
    документального подтверждения сумм начисленной амортизации за период
    эксплуатации (финансового отчета за каждый календарный квартал (год)
    эксплуатации). Срок полезного использования по состоянию на первоечисло месяца уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данных
    основных средств в предыдущих периодах (включая предыдущих собственников).Согласно пункту 77.10.3.1 В случае осуществления достройки, дооборудования,реконструкции, модернизации, технического перевооружения балансовая стоимость
    основных средств увеличивается на сумму расходов, понесенных на такие цели, с
    первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Основанием для подтверждения расходов, связанных сдостройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим
    перевооружением, является заключение независимого эксперта, аккредитованного в
    соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

    destino_tДата: Вторник, 06.11.2018, 12:42 | Сообщение # 44

  10. VideoAnswer Ответить

Добавить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *